Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения

Оглавление

 

Введение

. Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения

1.1 Прямые налоги в Российской Федерации

1.2 Косвенные налоги в Российской Федерации

Соотношение прямого и косвенного налогообложения в развитых странах

. Анализ системы налогообложения в Российской Федерации

Анализ динамики поступлений косвенных и прямых налогов в бюджетной системе Российской Федерации

Налоговое поступление в бюджет РФ 2011 год

. Пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ

Достоинства и недостатки преобладания косвенных налогов в системе налогообложения Российской Федерации

3.2 Проблемы в налоговой сфере РФ

3.3 Пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ

. Расчетная часть

Заключение

Библиографический список

 

Введение

 

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах.

В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.

Таким образом, для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

При формировании налоговой политики государства большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Проанализировав преимущества и недостатки прямого и косвенного налогообложения, многие ученые делают правомерный вывод о том, что финансовая система, базирующаяся только на одном виде налогов, бесперспективна, не может удовлетворять предъявляемым требованиям. Очевидно, что только разумным сочетанием прямых и косвенных налогов может быть создана оптимальная система налогообложения, способная обеспечивать государство достаточным количеством финансовых ресурсов для покрытия его потребностей и в то же время создавать условия для экономического роста.

Целью курсовой работы является рассмотреть пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

.   Изучить теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения;

.   Проанализировать системы налогообложения в РФ;

.   Рассмотреть пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ.

 

 

Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения

Анализ системы налогообложения в Российской Федерации

Расчетная часть

 

Определить:

сумму ежемесячных авансовых платежей за II квартал текущего года по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты;

сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет за II квартал текущего года (возврату из бюджета);

составить авансовый расчет по налогу на прибыль за II квартал.

Исходные данные:

Предприятие во II квартале текущего года получило следующие

виды доходов:

выручку от реализации продукции на сумму 4 800 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

от сдачи в аренду неиспользуемых организацией помещений на сумму 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

выявлены в отчетном периоде доходы прошлых лет на сумму 100 тыс. руб.;

получены суммы штрафов за невыполнение договорных обязательств на сумму 20 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

получено имущество в рамках целевого финансирования на сумму 100 тыс. руб.; В рассматриваемой ситуации организация не будет включать в состав доходов стоимость полученного основного средства на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Кроме того, по указанному объекту в целях налогового учета не будут начисляться амортизационные отчисления (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

доходы в форме задатка в качестве обеспечения обязательств составили 30 тыс. руб.;

не учитываются как доход.

В отчетном периоде предприятие произвело следующие расходы:

расходы, связанные с изготовлением, доставкой, хранением продукции, на сумму 1 000 тыс. руб.;

расходы на приобретение работ и услуг производственного характера на сумму 30 тыс. руб.;

расходы на оплату труда производственного персонала на сумму 400 тыс. руб.;

расходы на амортизацию основных средств на сумму 80 тыс.руб.;

расходы на НИОКР на сумму 60 тыс. руб.;

расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования на сумму 80 тыс. руб.;

расходы на рекламу в размере 135 тыс. руб.;

взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в размере 30 тыс. руб.;

расходы на оплату проезда работников в размере 5 тыс. руб.;

Предприятие уплатило авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал текущего года в размере 600 тыс. руб.

Решение:

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи нужно заплатить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сумма ежемесячного авансового платежа за 2 квартал.

* 1/3 = 200000 руб.

Авансовые платежи нужно заплатить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

) сумма налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет за II квартал текущего года (возврату из бюджета).

Согласно статьи 164 НК РФ основная ставка НДС составляет 18 %, чтобы подсчитать доходы организации без учета НДС

 

S= Sн / 1+НДС

 

Доходы: 4800/1,18+240/1,18+100+20/1,18 = 4388 тыс. руб.

Далее подсчитаем расходы организации, для этого нужно суммировать расходы организации:

Расходы: 1000+30+400+80+60+80+41+30+5 = 1726 тыс. руб.

 

Прибыль=Доходы -Расходы, отсюда следует

 

П= 4388-1726 = 2662 тыс. руб.

Согласно, п. 1 ст. 284 НК РФ налог на прибыль составляет 20 %,

Налог на прибыль = 2662*0,2 = 532 тыс. руб.

 

 

Заключение

 

Налоги являются объективной необходимостью, так как они обусловлены потребностями поступающего развития общества. С помощью собираемых средств государство осуществляет соответствующие функции.

Доминирование прямых или косвенных налогов в бюджетной системе государства определенным образом сказывается на его социально-экономическом развитии. Прямые и косвенные налоги по-разному воздействуют на производство и экономические процессы. При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же товара на разных стадиях его движения от производителя к потребителю. Поэтому косвенные налоги выступают мощным фактором роста цен, ускорения инфляционных процессов. В то же время они имеют большее фискальное значение для государства, чем прямые налоги, и шире используются органами власти для регулирования экономических процессов; их легко взимать и без больших затрат.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги. В составе доходов бюджете РФ они занимают определяющее место. Преобладание этих налогов в бюджетной системе страны может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономики в целом. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. Однако косвенные налоги являются очень надежным источником дохода бюджета. Это стабильный, равномерно поступающий доход, практически не подверженный временным колебаниям, что позитивно сказывается на плавности поступления средств в доходную часть государственного бюджета. Косвенные налоги являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.

Современные косвенные налоги являют пример развития передовой финансовой мысли. Именно эти налоги претерпели самые крупные изменения в финансовой практике. Суммарные косвенные налоги приобрели черты прогрессивных и пропорциональных.

 

 

Библиографический список

 

1. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. - М.: Политиздат, 1985. - С. 110.

.   Антология экономической классики. В 2 - х т. - М.: Эконов, 1991-1992 - Т.1 - с.143.

.   Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность) - М.: БЕК, 1996. - С.102.

.   Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 9. - С.17-20.

.   Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг."

.   Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 12. - С.14-20.

.   Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2006 -С. 15

.   Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: «Дашков и К», 2007. - 344 с.

.   Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, - 2005. - С.220.

.   Нестеров В.В. Налоги и налогообложение - М.: Финансы и статистика, 2006. - 256 с.

.   Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С. 43.

12. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-апрель 2009-2010 гг. - <http://www.nalog.ru>

Оглавление

 

Введение

. Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения

1.1 Прямые налоги в Российской Федерации

1.2 Косвенные налоги в Российской Федерации

Соотношение прямого и косвенного налогообложения в развитых странах

. Анализ системы налогообложения в Российской Федерации

Анализ динамики поступлений косвенных и прямых налогов в бюджетной системе Российской Федерации

Налоговое поступление в бюджет РФ 2011 год

. Пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ

Достоинства и недостатки преобладания косвенных налогов в системе налогообложения Российской Федерации

3.2 Проблемы в налоговой сфере РФ

3.3 Пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ

. Расчетная часть

Заключение

Библиографический список

 

Введение

 

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах.

В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.

Таким образом, для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

При формировании налоговой политики государства большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Проанализировав преимущества и недостатки прямого и косвенного налогообложения, многие ученые делают правомерный вывод о том, что финансовая система, базирующаяся только на одном виде налогов, бесперспективна, не может удовлетворять предъявляемым требованиям. Очевидно, что только разумным сочетанием прямых и косвенных налогов может быть создана оптимальная система налогообложения, способная обеспечивать государство достаточным количеством финансовых ресурсов для покрытия его потребностей и в то же время создавать условия для экономического роста.

Целью курсовой работы является рассмотреть пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

.   Изучить теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения;

.   Проанализировать системы налогообложения в РФ;

.   Рассмотреть пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета РФ.

 

 

Теоретические аспекты функционирования прямого и косвенного налогообложения