Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2004 -2006 Г. Г. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за 2004 -2006 Г. Г.



 

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. Технико- экономическиех показатели ОАО «Автоагрегат», на основе собранной информации и проведенных аналитических расчетов, представлены в Приложении В.

Существенную роль при анализе финансового состояния и хозяйственной деятельности играет отчетная информация. Основными источниками информации служат данные предприятия ОАО «Автоагрегат» за последние три года, представленные в формах бухгалтерской отчетности (Приложение Г).

Объем производства продукции является важнейшим показателем работы предприятия, оказывающим решающее влияние на формирование других показателей хозяйственной деятельности. На его основе предприятие рассчитывает количество и стоимость сырья, материалов, топлива и электроэнергии, используемых для технологических целей, обосновывает потребность в численности рабочих, фонд заработной платы, определяет себестоимость продукции. Объем производства продукции оказывает непосредственное влияние на показатель объема ее реализации, обусловливает сумму прибыли, получаемой предприятием в результате реализации продукции.

Товарная продукция - это продукция, которая идёт на сторону и не потребляется внутри предприятия. Рассмотрим анализ выпуска продукции в таблице 1

 

Таблица 1 - Анализ выпуска продукции В тысячах рублей

Показатель  2008 г 2009 г. 2010 г.

Абсолютное изменение

Относительное изменение Тпр, %

        08 к 09 09 к 10 08 к 09 09 к 10
1 Товарная продукция 610613 614850 504185 4237 -110665 100,7 82,0
2 Реализовано продукции 614821 636974 525594 22153 -11380 103,6 82,5
3 Материальные затраты 400590 416414 341927 15824 -74487 104,0 82,1
4 Чистая продукция 202040 189354 151657 -12686 -37697 93,7 80,1

 

Из таблицы 1 видно, что в 2010 году объем выпущенной товарной продукции составил 504185 тыс.руб., что на 110665 тыс.руб. меньше в сравнении с 2009 годом и на 4237 тыс. руб. больше в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Уменьшение этого показателя в году связано с уменьшением объема производства. Реализованная продукция так же, как и товарная уменьшилась в 2010 г. в сравнении с 2009 г., абсолютное изменение составило 11380 тыс. руб., то есть 82,5 %. Чистая продукция в 2010 году составила 151657 тыс.руб., что на 37697 тыс.руб. меньше в сравнении с 2009 годом, но в 2009 году чистая продукция составила 189354 тыс.руб., что на 12686 тыс.руб. меньше в сравнении с 2008 годом или на 6,3%. Уменьшение этого показателя в 2010 году связано с уменьшением объёма товарной продукции. Материальные затраты в товарной продукции в 2010 году составили 341927 тыс.руб., что на 74487 тыс. руб. меньше по сравнению с 2009 годом. Это связано с уменьшением затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты.

Динамика изменения объёма реализованной продукции рассмотри в таблице 2.

 

Таблица 2 - Динамика изменения объёма реализованной продукции В тысячах рублей

Показатель  2008 г 2009 г. 2010 г.

Абсолютное изменение

Относительное изменение Тпр, %

        08 к 09 09 к 10 08 к 09 09 к 10
1 Товарная продукция 610613 614850 504185 4237 -110665 100,7 82,0
2 Остатки нереализованной продукции на складе              
- на начало года 41017 44802 38654 3785 -6148 109,2 86,3
- на конец года 44802 38654 21779 -6148 -16875 86,3 56,3
2 Объем реализованной продукции 614821 636974 525594 22153 -111380 103,6 82,5

 

По данным таблицы 2 видно, что остатки нереализованной продукции в 2009 год в сравнении с 2008 годом уменьшились на 6148 тыс. руб. и составили 38654 тыс. руб. В 2010 году остатки нереализованной продукции составили 21779 тыс. руб., что на 16875 тыс. руб. меньше в сравнении с 2009 годом, а относительное изменение составило 56,3 %. Объем реализованной продукции в 2010 году в сравнении с 2008 и 2009 годами составил минимальное значение 525594 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении покупательского спроса на продукцию и плохой работе отдела маркетинга завода ОАО «Автоагрегат».

Для оценки структуры затрат в таблице 3 рассмотрим удельный вес каждой позиции в форме 5 бухгалтерской отчетности (Приложение Г).

 

Таблица 3- Анализ себестоимости продукции ОАО «Автоагрегат» за 2008-2010 года.

 Затраты

2008 г.

2009 г.

2010 г.

  Тыс. руб. удельный вес в с/б, % Тыс. руб. удельный вес в с/б, % Тыс. руб. удельный вес в с/б, %
Материальные затраты 400590 66 416414 67 341927 67
Затраты на оплату труда 145073 24 139798 23 112498 22
Отчисления на социальнгые нужды 37967 6 35790 6 28515 6
Амортизация 7983 1 9082 1 10601 2
Прочие затраты 13065 2 17285 3 17761 3
Итого по элементам затрат 604678 100 618369 100 511302 100

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Из данных таблицы 3 видно, что доля материальных затрат в полной себестоимости валовой продукции в 2010 году повысилась в сравнении с 2008 годом и составила 67 %, но снизилась доля затрат на оплату труда и составила 22%.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции (ME) - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.

Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат приходится на производство единицы продукции (ME обратно пропорциональна МО).

Обобщающие показатели за 2008 - 2010 года по предприятию ОАО «Автоагрегат» представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 - Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Автоагрегат» за 2008 - 2010 года

Показатели 2008 г. 2009 г Темп роста, % 2010 г. Темп роста, %
Объем товарной продукции, тыс. руб. 610613 614850 101 504185 82
Прибыль от реализации, тыс. руб. 98942 96954 98 74453 77
Материальные затраты в себестоимости товарной продукции, тыс. руб. 400590 416414 104 341927 82
Материалоотдача 1.52 1.48 97 1.47 100
Материалоемкость 0.66 0.68 103 0.68 100
Доля материальных затрат в себе-стоимости товарной продукции, % 66 67 102 67 99

Анализируя данные таблицы 4, можно сделать вывод о том, что материальные затраты на выпуск продукции ОАО «Автоагрегат» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились, темп роста составил 102 %, а показатель по материалоотдаче снизился до 1,47. Уровень материальных затрат на производство единицы продукции, то есть показатель материалоемкости составил 0,68.

Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов рассмотрим следующие показатели: среднесписочную численность, производительность труда, среднемесячную заработную плату.

Изменение среднесписочной численности работников и производитель ности труда в динамике можно рассмотреть в таблице 5.

 

Таблица 5 - Динамика изменения среднесписочной численности работников и производительности труда

Показатель 2008 г 2009 г. 2010 г.

Абсолютное изменение

Относительное изменение Тпр, %

        08 к 09 09 к 10 08 к 09 09 к 10
1 Товарная продукция, тыс. руб. 610613 614850 504185 4237 -110665 100.7 82.0
2Среднесписочн численность,чел. 1428 1353 1182 -75 -171 94.7 87.4
-ППП 1398 1331 1166 -67 -165 95.2 87.6
-рабочих 1088 1044 926 -44 -118 96.0 88.7
3 Доля рабочих в общей численности, % 76.2 77.2 78.3 1.0 1.2 101.3 101.5
4 Производительность труда, руб./чел.              
- ППП 436.8 461.9 432.4 25.2 -29.5 105.8 93.6
- рабочих 561.2 588.9 544.5 27.7 -44.5 104.9 92.5

 

Среднесписочная численность работников ОАО «Автоагрегат», также как и доля рабочих в общей численности на протяжении трех лет снижается и составила в 2010 году 1182 человека, в том числе ППП- 1166 человека, рабочих- 926 человек. Производительность труда ППП в 2010 году имеет свое минимальное значение- 432,4 руб./чел. В 2009 году производительность труда в сравнении с 2008 годом повысилась на 25,2 руб./чел., или на 5,8 %.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы, поэтому в таблице 6 рассмотрим показатели среднемесячной заработной платы.

 

Таблица 6 - Анализ использования фонда оплаты труда. В тысячах рублей

Показатель 2008 г 2009 г. 2010 г.

Абсолютное изменение

Относительное изменение Тпр, %

        08 к 09 09 к 10 08 к 09 09 к 10
1 Товарная продукция 610613 614850 504185 4237 -110665 100.7 82.0
2 Среднесписочн числен-ность работников, чел. 1428 1353 1182 -75 -171 94.7 87.4
3 ФОТ работников 145073 139798 112498 -5275 -27300 96.4 80.5
4 Фонд потребления 145073 139798 112498 -5275 -27300 96.4 80.5
5 Среднемесячная зарплата 1 работника, руб. 8466 8610 7931 144.4 -679.0 101.7 92.1

 

Фонд оплаты труда списочного состава в 2010 году составил 112498 тыс.руб., что на 27300 тыс. руб. меньше 2009 года. Среднемесячная заработная плата одного работника списочного состава уменьшилась в 2010 году в сравнении с 2008 и 2009 годами и составила 7931 руб. Темп роста заработной платы составил 92,1 %. Темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы на 1,5%, что свидетельствует о хорошей работе предприятия.

Рентабельность производства, то есть отношение прибыли от реализации производства к выручке от продаж проанализируем в таблице 7.


 

Таблица 7 - Анализ рентабельности деятельности В тысячах рублей

Показатель

2008 г

2009 г.

2010 г.

Абсолютное изменение

Относительное изменение Тпр, %

 

 

 

 

08 к 09

09 к 10

08 к 09

09 к 10
1Выручка от реализации, с НДС 614821

636974

525594

22153

-111380

103.6

82.5

2 Косвенные налоги 93786

97165.5

80175.4

3379.3

-16990

103.6

82.5

3 Выручка от реализации без НДС 521035

539808

445419

18773.7

-94390

103.6

82.5

4 Себестоимость продукции 604678

618369

511302

13691

-107067

102.3

82.7

5 Уровень рентабель-ности затрат, % 1.64

6.69

0.65

5.05

-6.03

407.2

9.8

6 Прибыль от реализации 27441

19483

6151

-7958

-13332

71.0

31.6

7 Внереализационные доходы 23434

67515

19032

44081

-48483

288.1

28.2

8 Внереализационные расходы 40944

45641

21836

4697

-23805

111.5

47.8

9 Балансовая прибыль 9931

41357

3347

31426

-38010

416.4

8.1

10 Уровень рентабельности реализации продукции, % 4.46

3.06

1.17

-1.40

-1.89

68.5

38.3

11 Рентабельность производства, % 16.09

15.22

14.17

-0.87

-1.06

94.6

93.1

                           

 

В 2010 году выручка от реализации в сравнении с 2008 и 2009 годами уменьшилась, также уменьшилась и себестоимость. Себестоимость продукции в 2008 году оказалась выше выручки от реализации, в результате чего продукция оказалась нерентабельной. Уровень рентабельности реализации продукции в 2010 году составил 1,17 %, что на 0,87% меньше 2009 года. сбыт продукция отгрузка реализация

Конечным показателем деятельности любой организации, в том числе, и ОАО «Автоагрегат» является прибыль. Прибыль представляет собой реализованную часть дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что с одной стороны, она зависит от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Если рассмотреть последние 3 года, то можно сделать вывод, что с прибыли в 2008 году в размере -27441 тыс.руб. предприятие ОАО «Автоагрегат» достигло снижения уровня прибыли в 2010 году в размере 6151 тыс.руб.

Показатели прибыли на рубль материальных затрат представлены в таблице 8.

 

Таблица 8 - Показатели прибыли на рубль материальных затрат

Показатели 2008г. 2009г. Измен 09 к 08 гг 2010 г. Измен 10 к 09 гг
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 98942 96954 -1988 74453 -22501
Объем выпуска продукции 610613 614850 4237 504185 -110665
Материальные затраты, тыс. руб. 400590 416414 15824 341927 -74487
Рентабельность оборота, % 1.09 10.4 9.30 0.24 -10
Материалоотдача, руб. 1.52 1.48 -0.05 1.47 0.00
Доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции 0.16 0.158 0.00 0.15 -0.01
Прибыль на рубль материальных затрат, коп. 24.7 23.3 -1.42 21.8 -2

 

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов, в 2010 году в сравнении с 2008 и 2009 он имеет минимальное значение. Снижение его уровня отрицательно характеризует работу ОАО «Автоагрегат».

За анализируемый период с 2008 по 2010 года показатели прибыли уменьшились, также уменьшились и доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции, объем выпуска продукции, материальные затраты снизились в 2010г. в сравнении с 2009 годом.

Конечный показатель прибыли на рубль материальных затрат достигает наименьшего своего значения в 2010 году и составляет 21,8 копеек на рубль материальных затрат.

Содержание, и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта, с помощью рациональной финансовой политики. В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. В связи с этим, важное значение приобретает описание показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО «Автоагрегат». Проведём финансовый анализ ОАО «Автоагрегат» на основе форм бухгалтерской отчётности (Приложение Г).

Финансовое состояние организации характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовые показатели ОАО «Автоагрегат» представлены в Приложении Д.

Первый этап финансового анализа - экспресс-анализ. Экспресс-анализ позволяет проводить самооценку финансового состояния с целью прогноза результата при принятии решений. Это позволяет заблаговременно принимать необходимые меры для предотвращения неплатежеспособности. Экспресс-анализ финансового состояния рассмотрим в таблице 9.

 

Таблица 9 - Экспресс-анализ финансового состояния

Показатель 2008 г. 2009 г. 2010 г. Норматив
1 Коэффициент текущей ликвидности 2.29 2.72 3.42 1.0-2.0
2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0.53 0.63 0.70 0.6-0.8

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств. В 2010 году коэффициент ликвидности при нормативном значении 1,0-2,0 имеет свое значение 3,42.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, какая часть оборотного капитала сформирована из собственных средств. При нормативном значении 0,6 - 0,8 в 2010 году коэффициент обеспеченности собственными средствами составляет 0,7, что свидетельствует о том, что собственных средств у ОАО «Автоагрегат» достаточно для деятельности предприятия, и с каждым годом он увеличивается. Оценить платежеспособность предприятия ОАО «ЛЗПМ» можно по таблице 10.

 

Таблица 10 - Оценка платежеспособности

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.
1 Величина собственного капитала (рабочий капитал), тыс.руб 142364 144483 150094
2 Маневренность собственного капитала, % 54.2 51.4 53.5
3 Коэффициент текущей ликвидности 2.29 2.72 3.42
4 Коэффициент абсолютной ликвидности 0.26 0.000 0.073
5 Доля оборотного капитала в активах,% 0.69 0.63 0.62
6 Доля запасов в оборотном капитале, % 0.61 0.68 0.63
7 Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов,% 0.56 0.63 0.71

 

На анализируемом предприятии ОАО «Автоагрегат» показатель величины собственного капитала (рабочего капитала) в 2010г. составляет 150094 тыс.руб., что в сравнении с 2009 годом рост собственного капитала увеличился - составил 5611 тыс.руб.

Такие показатели, как маневренность собственного капитала, коэффициент текущей ликвидности в 2010 году имеют свои максимальные значения соответственно 53,5 % и 3,42. Коэффициент абсолютной ликвидности, как и доля оборотного капитала в активах к 2010 году достиг своего максимального значения соответственно 0,073 и 0,62 в сравнении с 2008 и 2009 годами. Доля запасов в оборотном капитале на протяжении трех лет имеет тенденцию снижения и к 2010 году достиг свое минимальное значение 0,63. Доля собственного оборотного капитала в покрытии запасов в 2010 году имеет свое максимальное значение и составляет 0,71. Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственного и заемного капитала, что можно видеть в таблице 11.

 

Таблица 11 - Оценка финансовой устойчивости

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.
1 Коэффициент концентрации собственного капитала 0.68 0.77 0.82
2 Коэффициент финансовой зависимости 0.70 0.77 0.82
3 Коэффициент маневренности собственного капитала 0.54 0.51 0.53
4 Коэффициент концентрации заемного капитала 0.05 0.04 0.00
5 Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала 0.48 0.31 0.23
6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0.53 0.63 0.70

 

Анализируя финансовую устойчивость ОАО «Автоагрегат» в таблице 11, можно сделать вывод о том, что коэффициент финансовой устойчивости с 2008 по 2010 год остается на одном уровне (0,70; 0,77; 0,82), в то же время снижается коэффициент соотношения собственного и заемного капитала с 2008 по 2010 год (0,48; 0,31; 0,23), что свидетельствует об снижении зависимости предприятия от кредиторов.

Коэффициент концентрации собственного капитала в 2010 году составил 0,82, что в сравнении с 2009 годом выше, тоже самое наблюдается и в сравнении с 2008 (0,68). Увеличение коэффициента концентрации собственного капитала в обороте предприятия трактуется как положительная тенденция, так как в формировании средств доля заемных средств снижается, а доля собственных средств увеличивается.

Анализ коэффициента маневренности позволяет сделать вывод о том, что предприятие ОАО «Автоагрегат» может относительно свободно маневрировать собственными средствами, так как фактические значения выше оптимального значению этого коэффициента, равного 0,5 (коэффициент маневренности равнялся 0,54, 0,51 и 0,53 соответственно в 2008, 2009 и 2010 годах), хотя коэффициент маневренности собственного капитала с каждым годом увеличивается.

Показатели рентабельности в таблице 12 характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами.

 

Таблица 12 - Показатели рентабельности

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.
Рентабельность активов 1.21 9.62 0.23
Рентабельность оборотных активов 0.01 0.10 0.00
Рентабельность инвестиций 0.305 1.15 0.02
Рентабельность собственного капитала 0.02 0.17 0.00
Рентабельность основной деятельности 5.32 3.61 1.36

 

Рентабельность активов показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Активы на протяжении двух лет рентабельны (1,21; 9,62), но в 2010 году активы снижаются и имеют значение 0,23. Рентабельность оборотных активов показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля оборотных активов. Рентабельность инвестиций показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в инвестиции.

Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля, вложенного в предприятие собственниками, и она в 2010 году имеет значение 0,00. В 2010 году оборотные активы также как и собственный капитал, денежные средства, вложенные в инвестиции, не рентабельны и имеет значение 0,00.

Рентабельность основной деятельности в 2010 году составляет 1,36 и показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в себестоимость. В сравнении с 2008 и 2009 годом она имеет минимальное значение.

Если рассмотреть последние 3 года, то можно сделать вывод, что с каждым годом прибыль уменьшается и в 2010 году достигла своего минимального значения и составила - 6151 тыс. руб.

Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность предприятия ОАО «Автоагрегат» можно сделать вывод о том, что все показатели имеют тенденцию снижения и в 2010 году прибыль достигла своего минимального значения и составила - 6151 тыс. руб. Среди рассматриваемых показателей производственной программы наблюдается отрицательная динамика, так коэффициент текущей ликвидности в ОАО «Автоагрегат» имеет темп роста с 2,72 в 2009 году до 3,42 в 2010 году; собственный капитал в обороте на конец 2010 года имеется в сумме 150094 тыс.руб. так как в 2009 году он составлял 144483 тыс.руб. Тенденция роста показателей свидетельствует о не стабильной производственной и финансовой деятельности организации.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-13; просмотров: 105; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.138.253 (0.073 с.)