Сущность ндс, объект налогообложения и налоговая база

Содержание

Введение

1. Сущность НДС, объект налогообложения и налоговая база

2. Ставки НДС, льготы при его уплате и динамика налога

2.1 Ставки НДС и льготы при его уплате

2.2 Исследование динамики исчисления НДС за период 2005-2009 гг. на примере ДВТУ

3. Применение льгот при уплате НДС при ввозе медицинской техники

3.1 Особенности применения НДС при ввозе медицинской техники

3.2 Проблемы применения НДС на примере ввоза на таможенную территорию медицинской техники

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

 

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе таможенных платежей России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета и поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание.

Существует определенная группа товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость. Это показывает, что наше государство проводит социальную политику, направленную на поддержку семей с детьми, поддержку здравоохранения и сдерживание роста цен.

Актуальность данной работы заключается в необходимости более подробного исследования порядка применения НДС и льгот при его уплате, так как НДС, являясь основным косвенным налогом, поступления от которого составляют большую часть доходной части федерального бюджета России, является очень сложным в начислении налогом.

Объектом исследования является применение НДС при ввозе товаров на территорию РФ, предметом исследования является предоставление льготы при ввозе изделий медицинского назначения.

Целью данной курсовой работы является исследование порядка применения налога на добавленную стоимость и льгот при его уплате.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

–  изучить экономическую сущность налога на добавленную стоимость, объект налогообложения и налоговую базу;

–  рассмотреть ставки НДС и льготы при его уплате;

–  исследовать динамику исчисления НДС за период 2005-2009 гг. на примере ДВТУ;

–  рассмотреть проблемы взимания НДС при ввозе медицинской техники.

Информационную базу работы составили федеральные законы, нормативно-правовые акты Правительства Российской Федерации, монографии, научные статьи и другие публикации российских и зарубежных авторов. Значительный информационный и фактический материал получен на основе обработки аналитических документов и нормативно-правовых актов ФТС России и информационных ресурсов сети Internet. Источником цифровой информацией является отдел таможенных платежей ДВТУ.

Структура курсовой работы отражает ее содержание и логику исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

Первая глава включает в себя информационный обзор сущности НДС и его налоговой базы.

Вторая глава работы заключается в описании ставок НДС, льгот при его уплате и анализа его динамики на примере ДВТУ.

В третьей главе исследуется процесс освобождения от уплаты НДС ввоза важнейшей и жизненно необходимой медицинской.

Курсовая работа состоит из ____ страниц, содержит одно приложение, количество использованных научных и иных источников равно 19.

налогообложение налоговая база техника

Ставки НДС, льготы при его уплате и динамика налога

 

Применение льгот при уплате НДС при ввозе медицинской техники

 

Заключение

 

Несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации, в законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения.

Законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Для выполнения задач была изучена правовая база применения НДС и льгот при его уплате (ТК РФ, НК РФ и другие нормативно-правовые акты в сфере применения НДС таможенными органами), а также проанализирована динамика НДС на примере ДВТУ. При этом так же был произведен анализ решения о правомерности предоставления льготы по уплате НДС при ввозе медицинской техники.

И так, при выполнении курсовой работы сделаны следующие выводы:

а) налог на добавленную стоимость является внутренним налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, и играет важнейшую роль в пополнении доходной части федерального бюджета;

б) за 2009 год сумма льгот, предоставленных при уплате НДС, составила 8 911 750 518,98 руб, то есть суммы льгот возрастают, за 2008 год они составили 6 623 163 629,01 руб. Таким образом, поступление платежей при уплате НДС в федеральный бюджет в 2009 году снизилось. Относительно льгот, предоставляемых ДВТУ, проблемные ситуации возникают при возврате излишне уплаченных НДС при ввозе медицинской техники, при ввозе оборудования предназначенного для взноса неденежного вклада в уставный капитал;

в) таможенные органы, как правило, проигрывают дела по ввозу медицинской техники и решение таможни по взысканию неуплаченного НДС с медицинской техники не исполняется участником ВЭД в связи с принятием таможенного иска ВАС незаконным. Анализ рассмотренных подобных дел, попадающих под компетенцию ДВТУ, показал, что из-за отсутствия системы в законодательстве РФ в сфере применения НДС при ввозе медицинской техники таможня не может защитить свои интересы в суде. На это влиет и то, что представители таможенных органов физически не могут присутствовать на всех судебных делах из-за нехватки кадров, юридически грамотных в данной сфере и способных защищать интересы таможенного органа в ВАС;

г) неудовлетворение таможенных исков по взысканию неуплаченных НДС при ввозе медицинской техники влияет на суммы, поступающих в бюджет при уплате налога на добавленную стоимость. Так на примере выше рассмотренного примера сумма неуплаченного НДС составила 14 717 055,27 рублей. При этом необходимо учитывать то, что это не единичный случай; признание решения таможенного органа по взысканию неуплаченного НДС с участника ВЭД незаконным происходило в Находкинской, Хабаровской и Владивостокской таможне. Отсутствие в таможенном законодательстве системы единых и не противоречащих друг другу норм, способных урегулировать данный вопрос, влечет за собой уменьшение поступлений в федеральный бюджет.

Приложение

 

Содержание

Введение

1. Сущность НДС, объект налогообложения и налоговая база

2. Ставки НДС, льготы при его уплате и динамика налога

2.1 Ставки НДС и льготы при его уплате

2.2 Исследование динамики исчисления НДС за период 2005-2009 гг. на примере ДВТУ

3. Применение льгот при уплате НДС при ввозе медицинской техники

3.1 Особенности применения НДС при ввозе медицинской техники

3.2 Проблемы применения НДС на примере ввоза на таможенную территорию медицинской техники

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

 

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе таможенных платежей России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета и поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание.

Существует определенная группа товаров, которая не облагается налогом на добавленную стоимость. Это показывает, что наше государство проводит социальную политику, направленную на поддержку семей с детьми, поддержку здравоохранения и сдерживание роста цен.

Актуальность данной работы заключается в необходимости более подробного исследования порядка применения НДС и льгот при его уплате, так как НДС, являясь основным косвенным налогом, поступления от которого составляют большую часть доходной части федерального бюджета России, является очень сложным в начислении налогом.

Объектом исследования является применение НДС при ввозе товаров на территорию РФ, предметом исследования является предоставление льготы при ввозе изделий медицинского назначения.

Целью данной курсовой работы является исследование порядка применения налога на добавленную стоимость и льгот при его уплате.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

–  изучить экономическую сущность налога на добавленную стоимость, объект налогообложения и налоговую базу;

–  рассмотреть ставки НДС и льготы при его уплате;

–  исследовать динамику исчисления НДС за период 2005-2009 гг. на примере ДВТУ;

–  рассмотреть проблемы взимания НДС при ввозе медицинской техники.

Информационную базу работы составили федеральные законы, нормативно-правовые акты Правительства Российской Федерации, монографии, научные статьи и другие публикации российских и зарубежных авторов. Значительный информационный и фактический материал получен на основе обработки аналитических документов и нормативно-правовых актов ФТС России и информационных ресурсов сети Internet. Источником цифровой информацией является отдел таможенных платежей ДВТУ.

Структура курсовой работы отражает ее содержание и логику исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

Первая глава включает в себя информационный обзор сущности НДС и его налоговой базы.

Вторая глава работы заключается в описании ставок НДС, льгот при его уплате и анализа его динамики на примере ДВТУ.

В третьей главе исследуется процесс освобождения от уплаты НДС ввоза важнейшей и жизненно необходимой медицинской.

Курсовая работа состоит из ____ страниц, содержит одно приложение, количество использованных научных и иных источников равно 19.

налогообложение налоговая база техника

Сущность НДС, объект налогообложения и налоговая база

 

Таможенные платежи являются неотъемлемой составной частью денежных поступлений в бюджет. В нашем государстве таможенные платежи играют важнейшую роль в пополнении доходной части бюджета. Налог на добавленную стоимость является одним из видов таможенных платежей [16].

Согласно статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [3].

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 11 Таможенного кодека РФ, налоги - это налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с Налоговым кодексом РФ и таможенным кодексом РФ.

Таможенное законодательство Российской Федерации помимо регулирования отношений в области таможенного дела также регулирует отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей.

Таможенные платежи и их виды установлены статьей 318 Таможенного кодекса Российской Федерации. К таможенным платежам относятся:

–  ввозная таможенная пошлина;

–  вывозная таможенная пошлина;

–  налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

–  акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

–  таможенные сборы.

Подробнее остановимся на налоге на добавленную стоимость (НДС).

Сущность взимания этого налога при ввозе товаров заключается в выравнивании возможностей для конкуренции между отечественными и иностранными производителями одних и тех же товаров, то есть и ввозимые и производимые товары облагаются налогом по одинаковым ставкам.

В России НДС был введен с 1 января 1992 года и фактически заменил действовавшие ранее налог с оборота и налог с продаж. НДС является косвенным налогом - он включается в цену товара и оплачивается конечным потребителем. По существу это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятия выступают лишь в роли сборщика налога.

Порядок применения НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, регулируется в соответствии с ТК РФ и НК РФ (глава 21). НДС применяется как мера регулирования внешнеэкономической деятельности, направленная на защиту интересов отечественных производителей и стимулирование конкурентоспособности отечественных товаров.

Согласно Приказу ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. N 131 "Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ" объектом налогообложения является ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации [11].

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса также признается ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако по ТК РФ 2003 года объектом налогообложения являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Данные расхождения в законодательстве РФ в определении объекта налогообложения представляют сложности в применении НДС и правильном толковании термина.

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется как сумма:

–  таможенной стоимости товаров;

–  подлежащей уплате таможенной пошлины;

–  подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью) [11].

До 1 января 2001 г. в налоговую базу входило 4 слагаемое - таможенные сборы за таможенное оформление. Также по требованию ВТО одним из условий вступления РФ в эту организацию является то, что налоговую базу будет состалять только таможенная стоимость без суммы подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов.

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные так и неподакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров (Рис.1).

 

Рис.1. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию

 

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле Сндс = (Ст + Пс) х Н.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле Сндс = Ст х Н.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле Сндс = (Ст + Ас) х Н.

В данных формулах:

–  Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

–  Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

–  Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

–  Ac - сумма акциза;

–  Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость является конкретно федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка.