Тесты для программированного контроля.

 

Вопрос.  Дебиторская задолженность не может отражаться на счете

Ответ. Счет 83 «Добавочный капитал».

 

Вопрос.  Кредиторская задолженность не может отражаться на счете

Ответ. Счет 90 «Продажи».

 

Вопрос.  Оплачен по безналичному расчету авиабилет для сотрудника, отправляющегося в командировку. Делается проводка

Ответ. Д-т 76 К-т 51    Д-т 71 К-т 76

 

Вопрос.  На каком счете учитываются суммы, поступающие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению?

Ответ. Счет 99 «Прибыли и убытки» (дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам; счет 99 входит в восьмой раздел «Финансовые результаты»).

 

Вопрос. Бухгалтерская запись Д-т 51 К-т 62 означает

Ответ. Поступление средств от покупателя в окончательный расчет (погашение задолженности покупателями и заказчиками, то есть окончательная оплата расчетно-платежных документов).

 

Вопрос.  Каким банковским платежным документом оформляется перечисление налогов в федеральный и местный бюджеты?

Ответ.  Платежным поручением.

 

Вопрос.  Кто устанавливает нормы возмещения командировочных расходов?

Ответ. Министерство финансов РФ.

 

Вопрос.  При каких условиях выдается новый аванс подотчетному лицу?

Ответ. При полном расчете по предыдущим авансам.

 

Вопрос.  На какие цели расходуются средства Фонда обязательного медицинского страхования?

Ответ. На оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации.

 

Вопрос. Назовите основные операции, для которых используется счет73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Ответ. Для отражения расчетов с работниками за товары, купленные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и так далее.

Глава 15.Учет финансовых результатов и использования прибыли

 

Контрольные вопросы.

Вопрос.  Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

Ответ. Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

 

Вопрос.  На каком счете формируется финансовый результат деятельности организации? Дать его характеристику.

Ответ. Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

 

Вопрос.  Как определяется финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ, услуг?

Ответ. Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

 

Вопрос.  Дайте определение операционным доходам и расходам.

Ответ. Операционные доходы и расходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) представляют собой:

· результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д.

 

Вопрос.  Что включают в себя внереализационные доходы и расходы?

Ответ. Внереализационными доходами и расходами в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 являются:

· штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров полученные (уплаченные);

· поступления (расходы) в возмещение причиненных организации убытков;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задолженности, по которым срок исковой давности истек; положительные  (отрицательные) курсовые разницы;

· прочие внереализационные доходы и расходы, то есть убытки от списания стоимости материальных ценностей в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены; недостачи (излишки) материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы; суммы созданных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг и т.д.

 

Вопрос.  Что представляют собой чрезвычайные доходы и расходы?

Ответ. Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и тому подобное). Они учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

 

К чрезвычайным доходам относятся:

· страховое возмещение;

· стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и тому подобное.

 

К чрезвычайным расходам могут относиться потери от:

· стихийных бедствий;

· забастовок;

· национализаций;

· мятежей;

· террористических актов и других аналогичных событий.

 

Вопрос.  Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.

Ответ. Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

 

I вариант.

Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражается бухгалтерской записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

К-т 51 «Расчетные счета».

 

Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в бухгалтерском учете записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

 

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

 

— начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

 

— перечислены платежи в бюджет –

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета»;

 

— начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета –

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 99 «Прибыли и убытки»;

 

— получены платежи из бюджета –

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

 

II вариант.

Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходы из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

 

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

 

Вопрос.  Где учитываются налоговые санкции в бюджет?

Ответ. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

 

Вопрос.  Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?

Ответ. По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (или убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытка» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается: Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вопрос.  На какие цели может быть израсходована чистая прибыль организации?

Ответ. Чистая прибыль может быть направлена:

· на выплату дивидендов акционерам и учредителям,

· на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов,

· на отчисление средств в  резервные фонды организации и другие цели.

 

Вопрос.  Что собой представляют дивиденды и в какие сроки они могут выплачиваться?

Ответ. В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

 

Вопрос. На каких бухгалтерских счетах отражаются записи по начислению и выплате дивидендов? Приведете примеры.  

Ответ. Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывается субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов».

 

Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в составе дохода работников за календарный год. В этом случае делаю бухгалтерские записи:

 

— начислены дивиденды –

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

 

— удержан налог с доходов физических лиц –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется при их выпуске и может быть изменен только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается по:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

 

По невыплаченным и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депоненты»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Глава 15.Учет финансовых результатов и использования прибыли