Нормативно-правовое обеспечение бухучета расчетов по налогу на прибыль 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Нормативно-правовое обеспечение бухучета расчетов по налогу на прибыль



Введение

 

Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду.

Полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме.

Оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации.

Классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное.

Представление и раскрытие - обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации. Критерии, используемые аудитором в оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом:

требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

международных стандартов финансовой отчетности.

Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Правовую основу аудита расчетов по налогу на прибыль в РФ в настоящее время составляет совокупность нормативных документов различных уровней.


Планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

План аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

 

В международном стандарте аудита № 230 «Документация» отмечается, что рабочая документация помогает в планировании и проведении аудита. То есть отмечается, что документальное оформление планирования аудита является целесообразным и необходимым.

 

Таблица 2.2 - План аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль

Этап Суть этапа
Оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности) То есть возможности предупреждать и обнаруживать ошибки на предприятии и предотвращать их; оценка размера личного аудиторского риска невыявления существенных ошибок в отчетности предприятия, которая есть на время проведения аудитором аудиторских процедур, и определения на основании этого важнейших направлений аудита.
Анализ учетной политики Понимание системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на предприятии, которое проверяется, - методологии и принципов бухгалтерского учета, которые применялись бухгалтерией, возможного эффекта от изменений в учетной политике или терминологии аудита; знание аудитора по вопросам бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, которые могут быть использованы аудитором в тестах оценки надежности внутреннего контроля предприятия и в независимых аудиторских процедурах; влияние новых форм бухгалтерского учета.
Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур. Виды, время и полнота процедур: возможность оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита, влияние информационных технологий на процесс аудита, робота подразделов внутренних аудиторов предприятия и возможное влияние ее на аудиторские процедуры внешних аудиторов.

 

Планирование - это процесс, который дает возможность рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления самых существенных моментов деятельности клиента. Чтобы планирование было эффективным, аудиторы должны осуществлять контроль за выполнением работ и подтвердить их результаты в своих рабочих документах.

Список литературы

 

1. Федеральный закон Российской Федерации об аудиторской дея­тельности от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ.

2. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.

.   Аудит: сборник тестов и задач: учебное пособие / под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - М.: Эксмо, 2007. - 352 с.

.   Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

.   Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб. Пособие / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, 2007. - 286 с.

Введение

 

Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по таким качественным аспектам отчетности.

Существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду.

Полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме.

Оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации.

Классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное.

Представление и раскрытие - обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации. Критерии, используемые аудитором в оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом:

требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету;

налогового законодательства РФ по налогу на прибыль;

международных стандартов финансовой отчетности.

Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Правовую основу аудита расчетов по налогу на прибыль в РФ в настоящее время составляет совокупность нормативных документов различных уровней.


Нормативно-правовое обеспечение бухучета расчетов по налогу на прибыль

Нормативный документ Анализ нормативного документа

I уровень:

Гражданский Кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ) Хозяйственные общества производят расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
Федеральный Закон о бухгалтерском учете (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ) Статья 13 «Состав бухгалтерской отчетности». Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: а) бухгалтерского баланса; б) отчета о прибылях и убытках; в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; г) аудиторского заключения д) пояснительной записки.
Налоговый Кодекс РФ (в ред. Федерального Закона от 29.05.2002 года №57-ФЗ) Глава 25 «Налог на прибыль организаций», ст. 313. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

II уровень

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Определяет основные элементы бухгалтерской отчетности.
ПБУ 9/99 «Доходы организации» Определение понятия «Доходы организации», классификация доходов, признание доходов.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Понятия «Постоянные разницы», «Постоянное налоговое обязательство», «Временные разницы», «Отложенный налоговый актив», «Отложенное налоговое обязательство».

III уровень

План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Счет 99 «Прибыли и убытки».

IV уровень

Учетная политика организации Порядок ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль предусматривает большое количество различных вариантов. Следовательно, любое предприятие может разработать для себя учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

 

В свою очередь, аудиторская деятельность по расчетам с бюджетом регулируют следующие правовые акты.

 

Таблица 1.1 - Нормативное регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль

Уро-вень Нормативные документы Анализ документа
I Федеральный Закон об аудиторской деятельности от 30.12.2008 N 307-ФЗ Принятый Закон разделяет понятия аудиторской деятельности и аудита. Устанавливается, что аудиторская деятельность включает в себя не только аудит, но также и оказание сопутствующих аудиту услуг, перечень которых устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности
II Федеральные правила аудиторской деятельности Всего существует 34 Стандарта аудита. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности отчетности во всех существенных отношениях. Аудитор должен документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Планирование аудита позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. При формировании аудиторского мнения аудитор обычно не проверяет все хозяйственные операции аудируемого лица, т.к. выводы относительно правильности отражения остатка средств на счетах бухгалтерского учета, группы однотипных хозяйственных операций или средств внутреннего контроля могут основываться на суждениях или процедурах, проведенных выборочным способом. При разработке процедур аудита аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов. Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении отдельных показателей финансовой информации одного из элементов финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, бухгалтерского баланса) или финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом. Процедуры, необходимые при проведении обзорной проверки, определяются исполнителем с учетом требований законодательства РФ с учетом условий договора оказания услуг по обзорной проверке.
III Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций. Членство аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-13; просмотров: 84; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.234.83.135 (0.026 с.)