Класифікація рахунків за призначенням та струткурою зроблено таким чином

Класифікація рахунків за призначенням та струткурою                                  зроблено таким чином       

Основні

Рахунки розрахунків

Фондові

Грошові

Активні 63,71,72,73 Пасивні 60,65,68,69,70,90,92,93 Активно-пасивні 61,75,76,78,79

Активні 50,51,52,54,55,56,58

Пасивні 85,86,87,88

                                                                                                                          

 

 

Класифікація бухгалтерських рахунків за економічним                                  змістом запишемо в такий спосіб

Рахунки джерел господарських засобів і грошових коштів можна показати схематично:

Тема: План рахунків бухгалтерського обліку

Для одержання різнобічної інформації необхідної для управ­ління і контролю велике значення має застосування науково обгрунтованого плану рахунків.

План рахунків — це систематизований перелік найме­нувань і кодів рахунків і субрахунків бухгалтерського обліку, що використовуються для відображення діяльності під­приємства, установи, організації.

План рахунків розробляється на основі класифікації рахунків за їх економічним змістом і затверджується Міністерством фінан­сів України за погодженням з Міністерством статистики України.

/ План рахунків є обов'язковим для всіх підприємств та оргнізацій України.

 

Згруповані за економічним змістом рахунки розміщені в плані рахунків таким чином:

Ø Розділи рахунків господарських засобів та процесів

Ø Розділи рахунків джерел фомування цих засобів.

Ø Забалансові рахунки.

Зміст розділів типового плану рахунків

№ п/п	№ розділу	Назва розділу	Зміст розділу
І	І	«Основні засоби»	Призначений для обліку наявності і руху основних засобів, їх зносу, затрат на капітальний та поточний ремонти.
	П	«Виробничі запаси»	Охоплює рахунки, призначені для обліку наявності та руху виробничих запасів (матеріалів, палива) транспортно-заготівельних витрат та переоцінки.
	III	«Затрати на виробництво»	Призначений для відображення процесу виробництва продукції (робіт, послуг), включаючи капітальні вкладення.
	IV	«Готова продукція, товари і реалізація»	Об'єднує рахунки, призначені для обліку наявності і руху предметів обігу (готової продукції, товарів), їх відвантаження і реалізації витрат, пов'язаних з ними.
	V	«Грошові кошти»	Охоплює рахунки призначені для обліку наявності грошових коштів господарства (каса, банк), включаючи фінансові вкладення.
	VI	«Розрахунки»	Об'єднує рахунки, на яких відображається процес обігу товарів і грошових коштів (покупці, замовники, підзвітні особи, підрядчики, розрахунки по оплаті праці).
	VII	«Фінансові результати та використання прибутку»	Охоплює рахунки, на яких ведеться облік фінансових результатів діяльності господарства.
	VIII	«Фонди і резерви»	Об'єднує рахунки, на яких обліковуються джерела формування власних засобів (статутний, амортизаційний, фонди спеціального призначення, резерв наступних витрат та платежів).
	IX	«Кредити банків та фінансуван­ня»	Об'єднує рахунки як джерел залучених коштів, так і джерел власних засобів.

Забалансові рахунки.

Ø Призначені для обліку засобів, що тимчасово перебувають у господарстві, а також інших об'єктів, що не підлягають відоб­раженню у балансі.

У діючому плані рахунків застосовано серійно-порядковий спосіб нумерації рахунків:

Ø За кожним розділом закріплена певна серія номерів з урахуванням деякого резерву вільних на випадок виникнення потреби в додаткових синтетичних рахунках.

 

ë Номери синтетичних, балансових рахунків двозначні. Для того, щоб кожний номер рахунка складався з однакової кількості знаків, перед однозначним порядковим номером ставлять 0 (01,02,03).

ë До окремих синтетичних рахунків передбачені субрахунки. Номер кожного субрахунка складається з номера синтетичного рахунка і порядкового номера самого субрахунка.

 

Наприклад: “Основні засоби” – 01

                                                            01 – 1

                “Будівні споруди” – 1

 

Для забезпечення правильного використання рахунків при відображенні господарських операцій одночасно з прийняттям плану Міністерства фінансів України розробляється і затверджу­ється інструкція щодо його застосування.

Запитання для самоаналізу та самоперевірки.

1. Яка інформація знаходить відображення в системі рахунків і її зміст?

2. В чому полягає значення класифікації рахунків бухгалтерського обліку?

3. Як класифікуються за економічним змістом?

4. Які рахунки використовуються для засобів: у сфері виробництва, в сфері обігу, в невиробничій сфері.

5. Як класифікуються рахунки за структурою і призначенням?

6. Дайте характеристику основним рахункам.

7. Дайте характеристику регулюючим рахункам.

8. Дайте характеристику калькуляційним і розподільчим рахункам.

9. Дайте характеристику співставляючим рахункам.

10. Необхідність і призначення збалансованих рахунків.

11. Необхідність і побудова плану рахунків.

12. Яку класифікацію покладено в основу побудови плану рахунків.

Первинне спостереження та вартісне вимірювання. Документація та інвентаризація

ПЛАН:

1. Документація та її значення.

2. Вимоги до змісту та оформлення документів. Виправлення помилок у первинних документах та облікових реєстрах.

3. Класифікація документів.

4. Документооборот і його організація. Зберігання документів.

5. Інветаризація, її значення і види.

6. Порядок проведення і оформлення інветаризації.

7. Виявлення результатів інветаризації і відображення їх в обліку.

Класифікація документів.

Для оформлення різноманітних господарських операцій, що здійснюються на підприємствах, використовують різні за формою і змістом документи.

 Правильному складанню і використанню документів в обліку допомагає їх класифікація.

Класифікація документів — це поділ на групи за певними відмінними ознаками.

Зберігання документів.

 

Строки зберігання документів і звітності встановлюються Головним державним управлінням при Кабінеті Міністрів України.

  Наприклад:

1. Головні книги та особові рахунки робітників і службовців, баланси та звіти зберігаються постійно.

2. Акти документальних ревізій — 5 років.

3. Документи, що послужили підставою для облікових запи­сів — 3 роки і т.д.

 

 

Облік процесу постачання

Процес постачання представляє собою сукупність операцій по забезпеченню підприємства товарно-матеріальними цінностями.

Мета обліку процесу постачання:

1. Облік виконання договорів поставки товарно-матеріальних цінностей;

2. Облік товарно-матеріальних цінностей, що надійшли, їх своєчасне оприбуткування;

3. Облік витрат підприємства, що пов'язані із заготівлею та придбанням товарно-матеріальних цінностей;

4. Визначення фактичної собівартості таварно-матеріальних цінностей, що заготовили.

Відповідно цьому, облік постачання здійснюється по такій системі рахунків:

05 «Матеріали»

06 «Паливо»

07 «Будівельні матеріали»

08 «Запасні частини»

12 «МШП»

На цих рахунках матеріали враховуються за купівельними цінами.

60 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»

16 «Транспортно-заготівельні витрати»

Сума закупівельної вартості і ТЗВ — фактична собівартість заготівельних матеріалів складається із закупівельної ціни та ТЗВ по заготівлі та придбанню товарно-матеріальних цінностей.

Наприклад:

Підприємство закупило у Чернігівського камвольно-суконного комбінату тканини:

Костюмні по ЗО грн. за 1 м, кількістю 500 м

Пальтові по 50 грн. за 1 м, кількістю 1 000 м

Для того щоб вивезти закупівельні матеріали, користуються транспортом, що наймається; для придбання матеріалів експедитора відправляють у відрядження.

Рішення:

Надійшла товарно-транспортна накладна, згідно з якою здали на склад: тканини костюмної 500 м на суму 15000 грн. і тканини пальтової 1000 м на суму 5 0000 грн.

1) Д 05 «Матеріали» А

65000

К 60 «Постачальник» П

2) У транспортній частині в накладній відмічено, що вартість транспортних послуг складає 12000 грн.

Діб «Трансп.—загот. витр.» А

12000

К 60 «Постачальники» П

3) Експедитором представлений авансовий звіт, відповідно до якого:

а) оплатили послуги робітників по упаковці і погрузлі тканини в сумі 1100 грн.;

б) командировочні витрати — 900 грн.

Діб «Трансп,—загот. витр.» А

2000

К 71 «Розрахунки з постачальником» П

4) Перераховано по платіжному дорученню Чернігівському камвольно-суконному комбінату 65000 гри. І АТП — 12000 грн. з р/р підприємства.

Д 60 «Постачальник»

65000+12000=77000

К 51 «Розрахунковий рахунок»

Розглянувши всі бухгалтерські проводки, фактична собівар­тість матеріалів, що заготовлені, складає

65000 +12000 + 2000 = 79000

Якщо одночасно заготовлено декілька найменувань матеріалів, то фактична собівартість заготовлених матеріалів визначається по середньому проценту:

Методика розрахунку така:

1) визначається загальна сума транспортно-заготівельних витрат (Д 16) ТЗВ = 12000 + 2000 = 14000

2) визначається % ТЗВ: суму ТЗВ ділимо на купівельну вартість заготовлених матеріалів та помножимо на 100% %ТЗ = 14 000/65 000 = 0,215 х 200 = 21,5

3) пропорціонально вартості кожного виду матеріалів по відрахованому проценту розподіляють ТЗВ, для чого купівельна вартість кожного матеріалу перемножується на середній процент і ділиться на 100.

а) тканина костюмна (15000 х 21,5)/100= 3231

б) тканина пальтова (50000 х 21,5)/10 769

4) Визначаємо фактичну собівартість кожного виду заготов­лених тканин:

до купівельної вартості додаємо відповідну частину ТЗВ:

тканина костюмна 3231 + 15000 =18231 тканина пальтова 10769 + 50000 = 60769

5) Визначаємо фактичну собівартість одиниці заготовлених матеріалів:

фактичну собівартість всього надходження ділимо на кількість:

2) тканина костюмна 18 231/500 = 36,5 б) тканина пальтова 60 769/1 000 = 60,8

Облік процесу виробництва

Це сукупність операцій по виготовленню нової продукції.

Ціль обліку процесу виробництва це:

1. Визначення фактичної собівартості виробленої продукції для наступного визначення відпускної ціни.

Саме тому бухгалтерський облік призначений:

1.1. контролювати виробничі витрати,

1.2. вимагати підстави цих витрат,

1.3. не допускати витрат і втрат, що не мають підстави.

2. Контролювати рух деталей і вузлів у технологічних про­цесах, при цьому не допускаються нестачі, розкрадання, розтрати.

 

 

Загальновиробничі і загальногосподарські витрати розподі­ляють між видами продукції пропорційно заробітній платі

основних виробничих робітників.

Витрати по утриманню і експлуатації обладнання розподі­ляють: пропорційно вазі або кількості виготовленої продукції;

пропорційно відпрацьованих мапшногодин на виготовлення

кожного виробу.

Прямі витрати враховуються на рахунках

24 «Витрати на утримання і експлуатацію обладнання» (А)

25 «Загальновиробничі витрати» (А)

26 «Загальногосподарські витрати» (А)

У зв’язку з тим, що на кінець місяця може мати місце незавершене виробюництво, то фактична собівартість готової продукції розраховується:

Незавершене виробництво на початок місяця + витрати звітного місяця – незавершене виробництво на кінець місяця.

Виготовлена продукція враховується на ринку 40 “Готова продукція” (А)

Примітка: якщо підприємство виготовляє декілька видів продукції, то до рахунка 20 відкриваються аналітичні рахунки в розрізі найменування продукції.

 

 

 

Якщо підприємство виготовляє один вид продукції, то аналітичні рахунки до рахунка 20 не ведуть, а відокремлено враховують лише накладні витрати для контролю за ними.

Облік процесу реалізації

Процес реалізації — сукупність операції по доведенню виготовленої продукції до споживання.

Мета бухгалтерського обліку процесу реалізації:

1. Контроль за витратами, що пов'язані з відвантаженням та реалізацією продукції;

2. Контроль по виконанню договорів з покупцями;

3. Контроль за своєчасністю платежів, що надійшли від по­купців;

4. Контроль за своєчасністю та правильністю платежів у бюд­жет податку на додану вартість та податку на прибуток;

5. Виявлення фінансового результату від реалізації.

Для обліку процесу реалізації застосовують такі рахунки:

40 «Готова продукція» (А)

43 «Позавиробничі витрати» (А)

Рахунок 43 призначений для обліку інформації про витрати, що пов'язані з реалізацією продукції.

У зв'язку з відвантаженням продукції підприємство здійснює витрати, пов'язані з вивезенням цієї продукції своїм транспортом. Ці витрати приймаються за рахунок підприємства, тобто вклю­чаються до складу позавиробничих витрат. Вивезення відванта­женої продукції можливе також і транспортом сторонньої організації.

Запис в обліку такий:

Д 43 «Позавиробничі витрати»

К 60 «Розрахунки з постачальниками»

Рахунок 46 «Реалізація» призначений для обліку готової продукції, товарів, матеріальних цінностей, виконаних робіт та послуг, затрат пов'язаних з реалізацією. Останніми обліковими операціями процесу реалізації є визначення на рахунку 46 результату і віднесення його на рахунок 80 «Прибутки і збитки»

Рахунок 46 «Реалізація» є активно-пасивним, регулюючим. По дебету рахунка відображається повна фактична собівартість реалізації продукції, по кредиту вартість реалізованої продукції, по продажних цінах.

На вартість реалізованої продукції робиться запис:

Д 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

К 46 «Реалізація»

Співставляючи дебетовий та кредитовий обороти — виявляють результат від реалізації:

якщо оборот по Д більший за оборот по К — підприємство несе збитки,

якщо оборот по Д менший за оборот по К — прибуток. Для обліку прибутків та збитків застосовують рахунки:

Розглянемо приклад обліку процесу реалізації:

1) на розрахунковий рахунок надійшли кошти за 20 одиниць чоловічих костюмів по ціні 180 грн. за одиницю на суму 3600. Д 51 «Розрахунковий рахунок» 3600 К 62 «Розрахунки з покупцями»

2) на упаковку готової продукції використано 40 упаковочних пакетів по ціні 1 грн. за одиницю разом на суму 40 грн. Д 43 «Позавиробничі витрати» 40 К 05 «Матеріали»

3) нарахована заробітна плата робітникам складу готової продукції на суму 500

Д 43 «Позавиробничі витрати» 500 К 70 «Розрахунки по оплаті праці»

4) зроблені нарахування на заробітну плату (у навчальних цілях—50%) Д 43250 К 68,69

5) прийнятий до оплати рахунок автопідприємства за пере­везення продукції до покупців. Витрати бере на себе підприємство — виробник на суму 210.

Д 43 «Позавиробничі витрати» 210

К 60 «Розрахунки з постачальниками»

6) відпущено попередньо сплачені чоловічі костюми та відвантажені покупцеві жіночі пальта з послідуючою оплатою. Відвантажена продукція списується зі складу готової продукції по фактичній виробничій собівартості Чоловічі костюми Д46    1850

К40

Жіночі пальта Д 45    2400 К40

7) списується заборгованість покупцям по реалізованій продукції в сумі Д62 3600 К46

8) надійшли платежі від покупців за відвантажені жіночі пальта 20 одиниць по ціні 220 за одиницю на суму 4400

Д 51 «Розрахунковий рахунок»  4400 К 46 «Реалізована продукція»

9) списується реалізована продукція з числа відвантажених -товарів по фактичній собівартості 2400 Д 46 «Реалізація» 2400 К 45 «Товари відвантажені»

10) списуються позавиробничі витрати.

13) нараховано податок на прибуток:

Д 81 «Використання прибутку»

425 К 68 «Розрахунки з бюджетом»

14) Перераховано податок до бюджету:

Д 68 «Розрахунки з бюджетом»

425 К 51 «Розрахунковий рахунок»

 

Класифікація рахунків за призначенням та струткурою                                  зроблено таким чином       

Основні

Рахунки розрахунків

Фондові

Грошові

Активні 63,71,72,73 Пасивні 60,65,68,69,70,90,92,93 Активно-пасивні 61,75,76,78,79

Активні 50,51,52,54,55,56,58

Пасивні 85,86,87,88