Тема 9. Учет расчетов по оплате труда.

 

Основанием для приема на работу в ЗАО «Магнит» является приказ (распоряжение) руководителя ЗАО «Магнит». На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске.

Система оплаты труда на предприятии повременная, повременно-премиальная, сдельная и аккордная.

Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.

Синтетический учет заработной платы и расчетов с рабочими и служащими ведется на едином пассивном счете 70

Бухгалтерские проводки при начислении зарплаты за сентябрь наЗАО «Магнит»

 

	Вид оплаты	Д-т	К-т	Сумма (руб.)
Начислена зарплата	001	20, 23, 25, 26	70	274,28
Начислена премия	012	20, 23, 25, 26	70	95,00
Начислена доплата за вредные условия труда	263	20, 23, 25, 26	70	13,60
Начислен районный коэффиц.	042	20, 23, 25, 26	70	57,43
Начислена материальная пом.	300	91	70	660,00
Начислены отпускные	040	20, 23, 25, 26	70	150,49
Начислена оплата дней нахождения в командировке	029	20, 23, 25, 26	70	226,58
Начислено пособие по б/листу	047	69	70	181,95
Начислено вознаграждение за выслугу лет	056	20, 23, 25, 26	70	120,00
Итого				1779,33

 

Сводные бухгалтерские проводки

 

Зарплата (виды оплат: 001, 012, 029, 040, 042, 056, 263)	20, 23, 25, 26	70	937,38
Материальная помощь (вид оплаты 300)	91	70	660,00
Больничный лист (вид оплаты 047)	69	70	181,95
Итого			1779,33

 

 

Бухгалтерские проводки отчислений в ЕСН

1). Фонд социального страхования РФ 4,0%.

С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80

1370,80 × 4,0% = 54,83

Д-т 20, 23, 25, 20 К-т 69 = 54,83

расходы идут на выплату больничных листов.

  выплачено по больничному листу: Д-т 69 К-т 70

2). В пенсионный фонд РФ 28%.

С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80

1370,80 × 28% = 383,82

Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 692 = 383,82

3). В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,2%.

С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80

1370,80 × 0,2% = 2,74      Д-т 200, 230, 250, 260 К-т 693 = 2,74

4). В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3,4%

С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80

1370,80 × 3,4% = 46,61    Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 693 = 46,61

5). В Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая 1,2 %.

С видов: 001, 012, 040, 042, 056, 263, 300. С суммы = 1370,80

1370,80 × 1,2% = 16,45    Д-т 20, 23, 25, 26 К-т 69 = 16,45

 

Бухгалтерские проводки отчислений в ЕСН

 

Д-т	К-т	Σ	Отчисления в фонды
20, 23, 25, 26, 29	69	54,83	Фонд социального страхования Российской Федерации
«	69	383,82	Пенсионный фонд Российской Федерации
«	69	2,74	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
«	69	46,61	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
«	69	16,45	Фонд обязательного медицинского страхования от несчастного случая

 

В конечном итоге работнику начислено заработной платы за месяц 1779,33 руб. Д-т 26, 69, 91 К-т 700

После обработки всех поступивших на начисление первичных документов подводят итоги по начислению по каждому работнику и приступают к удержаниям из зарплаты.

Проводки по удержаниям из заработной платы

1) 1% профсоюзные взносы Д-т 70 К-т 76 = 9,00 руб.

2) 13% налог на доходы физических лиц Д-т 70 К-т 68 = 55,00 руб.

С видов: 001, 012, 029, 040, 042, 040, 056, 263. С суммы = 1119,33

Материальная помощь (300 вид оплаты) < 2000 руб.;

Предоставлен стандартный вычет на работника в размере 400 руб. и на одного ребёнка в размере 300 руб.

(1119,33 – 400,00 – 300,00) * 13% = 55,00 руб.

3) 25% алименты Д-т 70 К-т 76 = 497,00

(заработная плата – налог на доходы физических лиц) *25%:

(1779,33 – 55,00) * 25% = 497,00

Итого удержано из зарплаты: 495,00

 

Бухгалтерские проводки удержаний из заработной платы

 

Удержания	Вид удержания	Д-т	К-т
Удержан налог на доходы физических лиц 13%	770	70	68
Удержаны профсоюзные взносы 1%	798	70	76
Удержаны алименты, штрафы	790	70	76
Удержан госстрах	777	70	76
Удержан кредит	764	70	73
Выдача из кассы зарплаты	781	70	50
Депонирована зарплата	785	70	76
Возврат денег по зарплате (пр./ордер)	781	50	70
Удержано за справки на питание	760	70	73
Удержана квартплата	792	70	76
Удержано за спец. талоны	794	70	20, 25

 

К выдаче: Начисления – удержания

1779,33 – 497,00 = 1348,33 руб.

Получено с расчетного счета в кассу на зарплату:

Д-т 50 К-т 51 1348,33

Выдана зарплата: Д-т 70 К-т 50 1348,33

Таким образом, начислено 1779,33; удержано 497; К выдаче 1348,33

 

 

ТЕМА 10. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) И ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.

 

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20-29.

Счет 20 "Основное производство" используется для учета затрат по выполнению строительно-монтажных работ. По дебету данного счета отражаются прямые расходы организации в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов:

10 "Материалы" - на стоимость материалов, конструкций и изделий, использованных при производстве работ;

23 "Вспомогательные производства" - на стоимость услуг, оказанных собственными подсобно-вспомогательными производствами организации;

25 "Общепроизводственные расходы" - на стоимость расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы по оплате труда рабочих, занятых на строительно-монтажных работах;

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость услуг, связанных с производством работ и др.

Косвенные (накладные) расходы, связанные с управлением и обслуживанием строительного производства, списываются на счет 20 с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Потери от брака во время производства работ, а также затраты по устранению недостатков, обнаруженных в течение периода гарантийной эксплуатации объекта, списываются со счета 28 "Брак в производстве".

На отдельном субсчете счета 20 генподрядной строительно-монтажной организации отражается сметная (договорная) стоимость работ, выполненных субподрядными организациями. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного строительного производства.

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для учета затрат подсобно-вспомогательных производств, состоящих на балансе организации, обеспечивающих обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт строительных машин и механизмов и других основных средств; изготовление строительных деталей, конструкций, отдельных видов строительных материалов (бетона, раствора и др.); добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов.

По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг основному производству организации. По кредиту данного счета отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных основному производству услуг. Стоимость изготовленных строительных материалов, конструкций и деталей, добытых нерудных материалов приходуется на счет 10 "Материалы" по фактической себестоимости изготовления. Выработанная для строительства объектов энергия списывается на счет 20 "Основное производство". Выполненные для сторонних организаций работы и оказанные услуги списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает остаток незавершенного производства.

В связи с исключением из нового Плана счетов счета 30 "Некапитальные работы" на счет 23 "Вспомогательные производства" переносится учет хозяйственных операций по возведению временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств, а также учет расходов, связанных со сносом и демонтажем прекращенных строительством объектов. В аналитическом учете по счету 23 выделяется статья "Возведение временных (нетитульных) сооружений". К нетитульным относятся временные сооружения, приспособления и устройства, предназначенные для нужд отдельного объекта, расходы по содержанию которых учитываются в составе накладных расходов.

К временным (нетитульным) сооружениям, приспособлениям, устройствам согласно приложению N 6 к постановлению Госстроя России от 26.04.99 г. N 97 относятся:

приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров;

складские помещения и навесы при объекте строительства;

душевые, кубовые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих;

настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски при разбивке зданий;

сооружения, приспособления и устройства по технике безопасности;

леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в ценниках на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки, укрытия при производстве буровзрывных работ;

временные разводки от магистральных и разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах зоны (территории в пределах до 25 м от периметров зданий или осей линейных сооружений);

расходы, связанные с приспособлением строящихся и существующих на строительных площадках зданий вместо строительства указанных выше временных (нетитульных) зданий и сооружений.

Стоимость законченных строительством временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств оформляется актом о сдаче временного (нетитульного) сооружения по форме N КС-8 и принимается к учету по счету 10 "Материалы", субсчет 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". При передаче временного объекта в эксплуатацию его стоимость списывается на счет 26 "Общехозяйственные расходы" по ст.2 раздела III Перечня накладных расходов (приложение N 1 к Типовым методическим рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденным Минстроем России от 4.12.95 г. БЕ-11-260/7 (с изменениями от 14.08.97 г. N ВБ-12-185/7). Контроль наличия и движения указанных предметов может вестись в оперативном порядке (например, за балансом и т.д.).

Отражение в бухгалтерском учете расходов по возведению временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств производится следующим образом:

Дебет 23 "Вспомогательные производства",

Кредит 10, 23, 25, 60, 69, 70 и др. - расходы в размере прямых затрат по возведению временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств;

Дебет 10 "Материалы", субсчет 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности",

Кредит 23 "Вспомогательные производства" - принятие к учету временных (нетитульных) сооружений;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы",

Кредит 10 "Материалы", субсчет 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" - передача временных (нетитульных) сооружений в эксплуатацию.

Ликвидация указанных предметов оформляется актами о разборке временного (нетитульного) сооружения по форме N КС-9.

На счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются расходы по содержанию и эксплуатации собственных строительных машин и механизмов, а также по оплате указанных расходов сторонним специализированным организациям. Состав расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов приведен в п.2.11 Типовых методических рекомендаций. Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", полностью списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для учета расходов по содержанию аппарата управления организации, расходов на обслуживание работников строительства, на организацию работ на строительных площадках и др. На данный счет относятся расходы, перечисленные в приложении N 1 к Типовым методическим рекомендациям.

Указанные расходы полностью списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В качестве условно-постоянных накладные расходы могут списываться непосредственно в дебет счета 90 "Продажи".

Строительные организации для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) по элементам расходов могут применять счета 30-39 нового Плана счетов. Состав и методика данных счетов устанавливаются организацией самостоятельно на основании соответствующих рекомендаций Минфина России.