Характеристика розрахункових й касових операцій підприємства

 

Грошова система – це встановлена державою форма організації грошового обороту в країні, у тому числі, порядок емісії національних грошових знаків. Національна грошова система складається історично, її зміст і структурні елементи відображають досягнутий соціально-економічний рівень розвитку країни. Вона регулюється законами держави та іншими юридичними актами. Сучасна національна грошова система України – це грошова система ринкового типу.

Основні структурні елементи грошової системи [52]:

1. Наявність національної грошової одиниці, яка являється базисним елементом в організації всіх, проведених на території даної країни розрахунків, платежів; виконання функції накопичення, збереження, тощо.

Так, гривня як грошова одиниця України (національна валюта) є єдиним законним платіжним засобом в Україні, приймається усіма фізичними і юридичними особами без будь-яких обмежень на всій території України для проведення розрахунків та здійснення переказів. Для проведення переказу можуть використовуватися кошти як у готівковій, так і в безготівковій формі.

2. Види наявних грошових знаків, які мають законну силу і забезпечують сукупність всіх розрахунків в рамках економічної системи.

3.Масштаб цін, що призначає номінальну величину різної монети. Від цього залежить ефективність користування різними видами грошових знаків. Масштаб цін встановлюється і змінюється у законодавчому порядку.

4.Грошові агрегати та їх структура, які являються одним із найважливіших елементів структури грошових потоків, різних форм накопичення грошей в економічній системі вцілому. Визначення структури грошової маси в обігу Ук-раїни агрегатним методом почалося з 1993 року.

5.Механізми встановлення валютних курсів по відношенню до національної валюти, тобто, управління сукупністю факторів, впливаючих на стабільність або нестабільність валютного курсу. Основою установлення валютного курсу являється купівельна спроможність тієї чи іншої грошової одиниці.

6. Види грошового обігу, тобто, користування тих чи інших форм готівкового і безготівкового обігу. В розвинутих країнах світу готівка становить незначну частку грошової маси – 5–7%. В Україні ж питома вага готівки в грошовому обороті гіпертрофована.

7. Інституціональні суб’єкти системи, серед яких особливу перевагу мають суб’єкти здібні впливати на функціонування грошової системи. До таких суб’єктів відносяться: Національний Банк, комерційний банк та інші фінансові посередники.

8. Законодавча база, що регулює права і відповідальність суб’єктів грошової системи. В розвинутих країнах цей елемент грошової системи являється найбільш розвиненим.

9. Сукупність механизмів, форм, які використовуються при регулюванні грошової системи. Мова йде про використання адміністративних або економіко-математичних методів і форм управління грошовою масою, що впливає на її зміни.

В результаті еволюції економіки відбувається постійний розвиток форм грошей, які відображають потребу використання грошей, можливість прискорення їх обертання, їх витрати і виготовлення тощо.

Грошовий обіг являє собою процес безупинного руху грошових знаків у наявній і безготівковій формах. Таке визначення відповідає змісту сучасного грошового обігу, де рух роблять саме грошові знаки, а не інші види грошей.

Платіжний оборот – це процес безупинного руху коштів платежу, що існують у даній країні. Він включає не тільки рух грошей, але і рух інших засобів платежу (чеків, депозитних сертифікатів, векселів і т.д.). Грошовий обіг є, отже, складовою частиною платіжного обороту.

Під грошово-платіжним (грошово-розрахунковим) оборотом розуміється частина грошового обігу, де гроші функціонують як засіб платежу, незалежно від того безготівковий це оборот чи готівковий (рис.1.1).

 

                                   Система ринкових відносин

 

Грошово-товарні відносини      Грошово-нетоварні відносини

 

Ринок   Ринок              Ринок     Ринок             Ринок     Валют-                         

коштів предметів  робочої кредитних  цінних  ний ри-          

вироб-  споживання сили      ресурсів    паперів   нок  

ництва  і послуг       

 

Грошово -              Грошово-               Грошово-

розрахунковий      кредитний              фінансовий

оборот                    оборот                    оборот

 

 

Рис.1.1.- Взаємозв’язок ринкових відносин і грошових оборотів в державі [43]

 

Кожна частина грошового обігу обслуговує свою сферу ринкових відносин, причому гроші вільно переходять з однієї частини грошового обігу в іншу, що дозволяє оперативно перекидати їх з однієї сфери ринкових відносин в іншу у відповідності з потребою, що складається в результаті дії закону попиту та пропозиції кон'юнктурою ринку. На відміну від інших ринків валютний ринок не обслуговується конкретно якоюсь частиною грошового обігу, він тільки збільшує чи зменшує цей оборот.

Таким чином, можна сформулювати дві основні задачі, що вирішує грошовий обіг, обслуговуючи систему ринкових відносин, які і визначають його роль:

- грошовий обіг, перерозподіляючи гроші між своїми частинами, забезпечує зведений перелив капіталу з однієї сфери ринкових відносин в іншу, тим самим здійснюючи їхній взаємозв'язок;

- у грошовому обігу створюються нові гроші, що забезпечують задоволення потреби в них усіх сфер ринкових відносин.

Грошовий оборот - це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру грошового обороту на підприємстві справляють вплив стадії виробництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який потребує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшення платежів, пов'язаних з їх придбанням. Зростання трудомісткості продукції збільшує платежі, пов'язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв'язки між виробництвом і споживанням здійснюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошового обороту.

Особливе місце займає грошовий оборот у процесі реалізації продукції. За товарного виробництва продукт окремого виробника, призначений для споживання іншим суб'єктом господарювання, може дійти до споживача і дати право виробнику на отримання іншого продукту тільки після його оплати. Під час реалізації перевіряється відповідність між обсягом і структурою виробництва та суспільною потребою в них.

Ринковим відносинам властивий вільний рух товарів, послуг, капіталу і ресурсів. Саме цей момент треба враховувати, розглядаючи рух виробництва товарів і пов'язаний з ним оборот грошей.

Оборот грошей супроводжує обмін товарів і послуг, коли здійснюється оплата за товар і гроші переходять від покупця до продавця. У загальній грошовій масі розрізняють активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті, і пасивні (кошти на рахунках суб'єктів господарювання, громадських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Отже, маса грошей, яка перебуває в обороті, завжди буде меншою за загальну кількість грошей на суму грошових фондів накопичення і зберігання. Останні постійно залучаються в активний грошовий оборот.

Маса грошей, яка перебуває в обороті як засіб платежу, має дві форми: готівкову і безготівкову:

- готівкову форму у вигляді паперових та металевих грошових знаків;

- безготівкову форму у вигляді записів на рахунках у банках.

Грошовий оборот на кожному підприємстві пов'язаний з такими напрямками:

- забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);

- реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;

- сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;

- забезпечення спільної діяльності підприємств;

- отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам.

Таке групування пов'язане з різною економічною сутністю названих розрахунків, документооборотом, видами й методами фінансового та банківського контролю.

Безготівковий грошовий оборот повністю здійснюється через банківські установи, що в них відкрито рахунки суб'єктів підприємницької діяльності. Від правильної організації грошових розрахунків у цілому залежить оперативність їх здійснення, а відтак і фінансовий стан суб'єктів господарювання.

В табл.1.1 наведена бухгалтерсько-облікова класифікація розрахункових та касових операцій підприємства, які враховуються на окремих балансових рахунках 3 класу “Плану рахунків бухгалтерського обліку” [31] на підприємствах України.

 

Таблиця 1.1

Бухгалтерсько-облікова класифікація розрахункових та касових операцій підприємства [31]

30	Каса	301	Каса в національній валюті
		302	Каса в іноземній валюті
31	Рахунки в банках	311	Поточні рахунки в національній валюті
		312	Поточні рахунки в іноземній валюті
		313	Інші рахунки в банку в національній валюті
		314	Інші рахунки в банку в іноземній валюті
33	Інші кошти	331	Грошові документи в національній валюті
		332	Грошові документи в іноземній валюті
		333	Грошові кошти в дорозі в національній валюті
		334	Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті
34	Короткострокові векселі одержані	341	Короткострокові векселі, одержані в національній валюті
		342	Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті
35	Поточні фінансові інвестиції	351	Еквіваленти грошових коштів
		352	Інші поточні фінансові інвестиції
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	361	Розрахунки з вітчизняними покупцями
		362	Розрахунки з іноземними покупцями
		363	Розрахунки з учасниками ПФГ
37	Розрахунки з різними дебіторами	371	Розрахунки за виданими авансами
		372	Розрахунки з підзвітними особами
		373	Розрахунки за нарахованими доходами
		374	Розрахунки за претензіями
		375	Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
		376	Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
		377	Розрахунки з іншими дебіторами

 

Рахунки Клас 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 "Власний капітал та забезпечення зобов'язань", 5 "Довгострокові зобов'язання", 6 "Поточні зобов'язання" та на рахунках 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" і 16 "Довгострокові біологічні активи" обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки й платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71 "Інший операційний дохід", 74 "Інші доходи", 85 "Інші затрати", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 97 "Інші витрати".

а) Рахунок 30 "Каса"

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:

301 "Каса в національній валюті"

302 "Каса в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

Таблиця 1.2

Рахунок 30 "Каса" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
14	"Довгострокові фінансові інвестиції"	14	"Довгострокові фінансові інвестиції"
15	"Капітальні інвестиції"	15	"Капітальні інвестиції"
30	"Каса"	33	"Інші кошти"
31	"Рахунки в банках"	35	"Поточні фінансові інвестиції"
34	"Короткострокові векселі одержані"	36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"
36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"	37	"Розрахунки з різними дебіторами"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"	39	"Витрати майбутніх періодів"
		41	"Пайовий капітал"
41	"Пайовий капітал"	45	"Вилучений капітал"
42	"Додатковий капітал"	46	"Неоплачений капітал"
		47	"Забезпечення майбутніх витрат і платежів"
45	"Вилучений капітал"	48	"Цільове фінансування і цільові надходження"
46	"Неоплачений капітал"
48	"Цільове фінансування і цільові надходження"	50	"Довгострокові позики"
		51	"Довгострокові векселі видані"
50	"Довгострокові позики"	52	"Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
52	"Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
		53	"Довгострокові зобов'язання з оренди"
55	"Інші довгострокові зобов'язання"
60	"Короткострокові позики"	55	"Інші довгострокові зобов'язання"
63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	60	"Короткострокові позики"
		61	"Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
66	"Розрахунки з оплати праці"
68	"Розрахунки за іншими операціями"
		62	"Короткострокові векселі видані"
69	"Доходи майбутніх періодів"	63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
70	"Доходи від реалізації"
71	"Інший операційний дохід"	65	"Розрахунки за страхуванням"
73	"Інші фінансові доходи"	66	"Розрахунки з оплати праці"
74	"Інші доходи"	67	"Розрахунки з учасниками"
75	"Надзвичайні доходи"	68	"Розрахунки за іншими операціями"
76	"Страхові платежі"
97	Виключено	69	"Доходи майбутніх періодів"
		76	"Страхові платежі"
		84	"Інші операційні витрати"
		85	"Інші затрати"
		90	"Собівартість реалізації"
		91	"Загальновиробничі витрати"
		92	"Адміністративні витрати"
		93	"Витрати на збут"
		94	"Інші витрати операційної діяльності"
		95	"Фінансові витрати"
		97	"Інші витрати"
		99	"Надзвичайні витрати"

 

б) Рахунок 31 "Рахунки в банках"

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

 

Таблиця 1.3

Рахунок 31 "Рахунки в банках" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
14	"Довгострокові фінансові інвестиції"	14	"Довгострокові фінансові інвестиції"
15	"Капітальні інвестиції"	15	"Капітальні інвестиції"
16	Виключено	18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"
		24	Виключено
18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"	30	"Каса"
30	"Каса"	31	"Рахунки в банках"
31	"Рахунки в банках"	33	"Інші кошти"
33	"Інші кошти"	35	"Поточні фінансові інвестиції"
34	"Короткострокові векселі одержані"	36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"
35	"Поточні фінансові інвестиції"	37	"Розрахунки з різними дебіторами"
36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"
		39	"Витрати майбутніх періодів"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"	41	"Пайовий капітал"
		45	"Вилучений капітал"
41	"Пайовий капітал"	46	"Неоплачений капітал"
42	"Додатковий капітал"	47	"Забезпечення майбутніх витрат і платежів"
45	"Вилучений капітал"
46	"Неоплачений капітал"	48	"Цільове фінансування і цільові надходження"
48	"Цільове фінансування і цільові надходження"
		50	"Довгострокові позики"
50	"Довгострокові позики"	51	"Довгострокові векселі видані"
52	"Довгострокові зобов'язання за облігаціями"	52	"Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
55	"Інші довгострокові зобов'язання"	53	"Довгострокові зобов'язання з оренди"
60	"Короткострокові позики"
63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	55	"Інші довгострокові зобов'язання"
		60	"Короткострокові позики"
64	"Розрахунки за податками й платежами"	61	"Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
65	"Розрахунки за страхуванням"
66	"Розрахунки з оплати праці"
68	"Розрахунки за іншими операціями"	62	"Короткострокові векселі видані"
		63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
69	"Доходи майбутніх періодів"
70	"Доходи від реалізації"	64	"Розрахунки за податками й платежами"
71	"Інший операційний дохід"
73	"Інші фінансові доходи"	65	"Розрахунки за страхуванням"
74	"Інші доходи"	66	"Розрахунки з оплати праці"
75	"Надзвичайні доходи"	67	"Розрахунки з учасниками"
76	"Страхові платежі"	68	"Розрахунки за іншими операціями"
97	Виключено
		69	"Доходи майбутніх періодів"
		76	"Страхові платежі"
		84	"Інші операційні витрати"
		85	"Інші затрати"
		90	"Собівартість реалізації"
		91	"Загальновиробничі витрати"
		92	"Адміністративні витрати"
		93	"Витрати на збут"
		94	"Інші витрати операційної діяльності"
		95	"Фінансові витрати"
		97	"Інші витрати"
		99	"Надзвичайні витрати"

 

в) Рахунок 33 "Інші кошти"

На рахунку 33 "Інші кошти" ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті"

332 "Грошові документи в іноземній валюті"

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті"

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

 

Таблиця 1.4

Рахунок 33 "Інші кошти" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
16	Виключено	15	"Капітальні інвестиції"
18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"	18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"
30	"Каса"	31	"Рахунки в банках"
31	"Рахунки в банках"	37	"Розрахунки з різними дебіторами"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"	50	"Довгострокові позики"
		60	"Короткострокові позики"
50	"Довгострокові позики"	66	"Розрахунки з оплати праці"
		68	"Розрахунки за іншими операціями"
60	"Короткострокові позики"	84	"Інші операційні витрати"
68	"Розрахунки за іншими операціями"	85	"Інші затрати"
		92	"Адміністративні витрати"
70	"Доходи від реалізації"
71	"Інший операційний дохід"	93	"Витрати на збут"
		94	"Інші витрати операційної діяльності"
		99	"Надзвичайні витрати"

 

г) Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані"

На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, яка забезпечена векселями.

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" має такі субрахунки:

341 "Короткострокові векселі, одержані в національній валюті"

342 "Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті"

На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" за дебетом відображається отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями, за кредитом - отримання коштів у погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.

 

Таблиця 1.5

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"	30	"Каса"
		31	"Рахунки в банках"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"	45	"Вилучений капітал"
		50	"Довгострокові позики"
46	Виключено	60	"Короткострокові позики"
70	"Доходи від реалізації"	63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
71	"Іншій операційний дохід"
73	"Інші фінансові доходи"	64	"Розрахунки за податками й платежами"
74	"Інші доходи"
		68	"Розрахунки за іншими операціями"
		84	"Інші операційні витрати"
		85	"Інші затрати"
		94	"Інші витрати операційної діяльності"
		97	"Інші витрати"
		99	"Надзвичайні витрати"

 

д) Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції"

На рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.

Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" має такі субрахунки:

351 "Еквіваленти грошових коштів"

352 "Інші поточні фінансові інвестиції"

За дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом - зменшення їх вартості та вибуття.

Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і закордоном.

 

Таблиця 1.6

Рахунок 35 "Поточні фінансові інвестиції" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
14	"Довгострокові фінансові інвестиції"	14	"Довгострокові фінансові інвестиції"
16	Виключено	18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"
		31	"Рахунки в банках"
18	"Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"	42	"Додатковий капітал"
30	"Каса"	85	"Інші затрати"
31	"Рахунки в банках"	97	"Інші витрати"
36	"Розрахунки з покупцями та замовниками"	99	"Надзвичайні витрати"
37	"Розрахунки з різними дебіторами"
41	"Пайовий капітал"
42	"Додатковий капітал"
46	"Неоплачений капітал"
50	"Довгострокові позики"
60	"Короткострокові позики"
64	"Розрахунки за податками й платежами"
68	"Розрахунки за іншими операціями"
73	"Інші фінансові доходи"
74	"Інші доходи"

 

е) Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"

362 "Розрахунки з іноземними покупцями"

363 "Розрахунки з учасниками ПФГ"

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

На субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.

 

Таблиця 1.7

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" кореспондує [31]

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
30	"Каса"	30	"Каса"
31	"Рахунки в банках"	31	"Рахунки в банках"
48	"Цільове фінансування і цільові надходження"
64	"Розрахунки за податками й платежами"
70	"Дохід від реалізації"	34	"Короткострокові векселі одержані"
71	"Інший операційний дохід"
76	"Страхові платежі"	35	"Поточні фінансові інвестиції"
		37	"Розрахунки з різними дебіторами"
		38	"Резерв сумнівних боргів"
		50	"Довгострокові позики"
		51	"Довгострокові векселі видані"
		60	"Короткострокові позики"
		62	"Короткострокові векселі видані"
		63	"Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
		64	"Розрахунки за податками й платежами"
		65	"Розрахунки за страхуванням"
		68	"Розрахунки за іншими операціями"
		70	"Дохід від реалізації"
		76	"Страхові платежі"
		84	"Інші операційні витрати"
		85	"Інші затрати"
		90	"Собівартість реалізації"
		93	"Витрати на збут"
		94	"Інші витрати операційної діяльності"
		99	"Надзвичайні витрати"

 

ж) Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами"