Особенности налоговой политики финансово – промышленных корпоративных структур.

В процессе своей деятельности финансово-промышленные корпоративные структуры стремятся максимизировать свой доход за счет снижения его совокупного налогового бремени. В отличие от предприятий, действующих на ограниченной территории, корпоративные структуры имеют возможность снизить совокупное налоговое бремя за счет использования возможностей и льгот, предоставляемых различными территориями, где они осуществляют свою деятельность. В этих целях корпоративные структуры осуществляют перераспределение активов и прибыли между своими структурными единицами, находящимися на территориях с разным уровнем налогов. Наибольшие масштабы такого перераспределения присущи транснациональным корпорациям, осуществляющим свою деятельность на территориях нескольких государств.

Основным способом снижения налогового бремени корпоративных структур является создание офшорных компаний, действующих в офшорных зонах. Как правило, в этих зонах применяется очень низкое налогообложение оно вообще отсутствует, существует лишь фиксированный ежегодный сбор, а требования к юридической и финансовой отчетности минимальны.

Использование офшорных зон позволяет размещать свои активы наиболее надежным, конфиденциальным и доходным образом и осуществлять эффективное управление финансовыми рисками. Однако, используя офшорные зоны, финансово-промышленные корпоративные структуры имеют возможность уклоняться от налогообложения в стране, где осуществляется основная производственная деятельность. Для этого в корпорации создается дочерняя офшорная компания, которая выступает в качестве центра прибыли, и доходы от деятельности участников корпорации, находящихся на различных территориях, поступают в эту компанию.

Также при проведении финансовых операций могут быть использованы низконалоговые юрисдикции. Контроль за деятельностью финансово-промышленных корпоративных структур со стороны государства недостаточен, а порой и невозможен, что с учетом масштабов деятельности корпораций может оказывать негативное влияние на развитие отечественной экономики.

 

40. Значение заключаемых между странами Соглашений об избежании двойного налогообложения.

Международные соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения применяются при налогообложении доходов от международных транзакций, когда доход выплачивается резидентом одного государства, а получателем такого дохода выступает резидент другого государства. Если между этими двумя государствами имеется действующее соглашение, то налогово-обязанная сторона вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налога на такой доход или на уплату налога по сниженной ставке (в зависимости от вида дохода).

Целью любого двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждой из стран не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Тем самым, налоговые соглашения способствуют привлечению взаимных инвестиций, развитию торгового и иного взаимовыгодного экономического сотрудничества между компаниями и предпринимателями разных стран. Одновременно такие соглашения направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, как распределяется налогообложение различных видов доходов между двумя государствами-участниками, а также устанавливает порядок взимания налога у источника (то есть налога, удерживаемого стороной, выплачивающей доходы другой стороне) при выплатах дивидендов, процентов, арендных платежей и пр. В одних случаях ставка такого налога существенно уменьшается, в других - доход полностью освобождается от налога у источника.

В настоящее время Россией подписаны налоговые соглашения более чем с 80 государствами: Австрия, Германия, США, Великобритания, Греция, Израиль, Италия, Кипр, Китай, Украина, Швеция, Франция, Япония и др.

 

41. Юрисдикции льготного налогообложения как важный элемент налогового планирования крупного бизнеса.

Государства, имеющие нулевые налоги, называемые также Классическими оффшорами. Таким странам характерен невысокий уровень экономического развития, при этом данные юрисдикции политически стабильны. В таких юрисдикциях налог на прибыль отсутствует полностью. Во многих классических оффшорных юрисдикциях требования о сдаче финансовой отчетности отсутствует, единственное требование, которое предъявляет государство – внесение ежегодного фиксированного сбора в казну. Данные юрисдикции также прикладывают максимальные меры по сохранению конфиденциальности информации о конечных бенефициарах компаний.

Низконалоговые зоны - в таких зонах обычно облагаются налогами, но по очень скромной ставке, требования к бухгалтерскому и финансовому учету официально регламентируются. Низконалоговые юрисдикции имеют свой профиль льгот, который подходит отдельным компаниям для построения определенных структур. Так, например, холдинговые компании чаще инкорпорируются на территории Королевства Нидерландов, торговые компании – в Гонконге, а международные банки – в Люксембурге, Швейцарии и других странах.

Таблица 1 — Сравнительная характеристика юрисдикций с льготным режимом налогообложения

Параметры сравнения	Низконалоговые юрисдикции	Классические офшоры
Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с РФ	Есть	Отсутствуют
Необходимость ежегодного аудита и предоставления финансовой отчетности	Есть	Отсутствует
Налогообложение	Есть	Полное отсутствие налогообложения деятельности
Репутация	Средняя	Низкая
Возможность открытия банковского счета в другой юрисдикции	Есть	Есть
Возможность использования услуг номинальных директоров и учредителей	Есть	Есть
Уровень конфиденциальности	Высокий	Очень высокий
Государственный контроль	Низкий	Практически отсутствует