Налоговая нагрузка как индикатор развития экономики страны.

Налоговая нагрузка- это величина, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства на финансовое положение предприятия и определяемая с помощью отдельных показателей или их совокупностей.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны.

Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, т.к. определённая часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства требуются годы. Кроме того, тот налогоплательщик, который нашел реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к “старому” уровню налогового изъятия уже не будет платить налогов в полном объёме.

 Проблема оптимальной налоговой нагрузки на организации играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства. На макроэкономическом уровне налоговое бремя (налоговый гнет) – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. Каждая организация имеет право использовать законодательно разрешенные методы, способы и приемы для максимально возможного сокращения своих налоговых обязательств перед государством. Оптимизация налоговой нагрузки – одна из важнейших составляющих налогового планирования в организациях. Такое планирование проводится с целью минимизации налоговых платежей и повышения объема оборотных средств организации. Результатом реализации этих целей является увеличение реальных возможностей организации для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности. За счет снижения налоговой нагрузки путем поиска наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств у организации появляются дополнительные возможности для максимального увеличения доходности ее финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому показатель налоговой нагрузки является достаточно важным элементом налогового регулирования деятельности организаций. показатель налоговой нагрузки можно рассматривать как индикатор качества налогового администрирования.

 

35. Общеметодологические основы налогового планирования на микроуровне.

Налоговое планирование на микроуровне – это правовые действия налогоплательщиков по минимизации налоговых платежей с целью урегулирования своих корпоративных или индивидуальных фискальных обязательств. При налоговом планировании учитываются:

- полное и правильное применение всех налоговых законов;

- понимание финансовой и инвестиционной политики государства;

- выбор наиболее приемлемой формы налогообложения;

- использование всех предоставленных законодательством льгот;

- грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета.

Основу налогового планирования составляют:

-стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли;

-желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования;

- учет требований рыночной конкуренции.

Налоговое планирование на микроуровне осуществляется предпринимателем в четыре этапа:

1. выбирается вид предприним. деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим.

2. Решается вопрос о месте нахождения предприятия

3. Изучаются возможности максимального использования налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и др.

4. Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия.