Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

 

В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

При анализе необходимо рассмотреть структуру и состав кредиторской задолженности, и долю в ней кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Как изменились эти показатели за отчетный год.

Также стоит провести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и сравнить ее с дебиторской задолженностью.

В данной главе проводится анализ кредиторской задолженности ООО «Фирма «Автотрек».

Анализ бухгалтерского баланса 2009 года показал, что сумма кредиторская задолженность на начало года равна 84233 тыс. руб., что составляет 98,2% всех краткосрочных обязательств, а на конец года - 74317,5 тыс. руб., что составляет 81,3%. Таким образом, сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 9915,5 тыс. руб.

Структура кредиторской задолженности представлена в таблице 2.5.

 

 

Таблица 2.5 Структура кредиторской задолженности ООО «Фирма Автотрек» за 2009 год.

Статья	На начало периода		На конец периода
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
Поставщики и подрядчики	67955,5	80,68	40855.50	54,97
Векселя к уплате
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами
Задолженность перед персоналом организации	552,50	0,62	972,50	1,31
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	258,50	0,32	255,00	0,34
Задолженность перед бюджетом	4508,50	5,36	6725,50	9,05
Авансы полученные	8402,00	9,98	23400.00	31,49
Прочие кредиторы	2556,00	3,04	2109,00	2,84
Итого кредиторской задолженности	84233		74317,50

 

Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками занимает наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности. На начало года она составила 67955,5 тыс. руб., или в процентном соотношении к общей сумме кредиторской задолженности - 80,68%. На конец года - 40855,5 тыс. руб., что составило 54,97% к общей сумме кредиторской задолженности.

Динамика изменения кредиторской задолженности за 2009 год представлена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 Динамика изменения кредиторской задолженности

Статья	На начало периода	На конец периода	Изменение (+-)	Изменение (%)
Поставщики и подрядчики	67955.50	40855.50	-27100	-40
Векселя к уплате
Задолженность перед зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации	552,50	972,50	+420	+76
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	258,50	255,00	-3,5	-1,4
Задолженность перед бюджетом	4508,50	6725,50	+2217	+49
Авансы полученные	8402,00	23400.00	+14998	+179
Прочие кредиторы	2556,00	2109,00	-447	-17,5
Итого кредиторской задолженности	84233	74317,50	-9915,5	-12

 

Стоит также отметить, что наименьшую доля составила задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Кредиторская задолженность снизилась за год на 9915,5 тыс. руб., или в процентном выражении - на 12%, и составила на конец года 74317,5 тыс. руб. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась за год на 27100 тыс. руб., или на 40% на сравнению с прошлым годом. Снижение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, об улучшении уровня платежеспособности организации. Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками представлена в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками

поставщик	Задолженность на начало года		Задолженность на конец года
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
«Пульвелак»	10214,5	15,02	1320	3,23
«ПУЛВЕРЛАК-Питер»	6210	9,14	1250,5	3,06
«Евросервис»	13240	19,48	13240	32,41
«Керама»	4200	6,18	6000	14,69
«Перестройка»	3150	4,64	1500	3,67
«Практик»	18400	27,08	10230	25,03
«Стимул»	12541	18,46	7315	17,91
Итого	67955.50		40855.50

У предприятия имеется семь поставщиков, общая задолженность перед которыми составила на начало 2009 года 67955,5 тыс. руб., на конец года - 40855,5 тыс. руб.

Наибольшую долю на начало года занимает поставщик «Практик», задолженность которому составляет 27,08% от всей задолженности поставщикам. На конец года наибольшая задолженность перед поставщиком «Евросервис» составляет 13240 тыс. руб. или 32,41% от всей задолженности.

Динамика изменения задолженности перед поставщиками представлена в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 Динамика изменения задолженности перед поставщиками

Поставщик	Задолженность на начало года	Задолженность на конец года	Изменение
			Тыс. р.	%
«Пульвелак»	10214,5	1320	-8894,5	-87
«ПУЛВЕРЛАК-СИБИРЬ»	6210	1250,5	-4959,5	-98
«Евросервис»	13240	13240	0	0
«Керама»	4200	6000	+1800	+43
«Перестройка»	3150	1500	-1650	-52
«Практик»	18400	10230	-8170	-44
«Стимул»	12541	7315	-5226	-34
Итого	67955.50	40855.50	-27100	-40

 

Задолженность перед поставщиками снизилась за год на 27100 тыс. руб. или в процентном соотношении - на 40%.

При этом задолженность перед поставщиком «Пульверак» снизилась на 4959,5 тыс. руб. (на 98%), а перед «Пульвелак» - на 8894,5 тыс. руб, или на 87% (наибольшие изменения за год). Задолженности перед оставшимися поставщиками также снизились, за исключение задолженности перед «Керама», размер которой увеличился на 1800 тыс. руб. или на 43%. Задолженности перед «Евросервис» за год не изменилась.

Задолженность перед поставщиком «Перестройка» снизилась на 52% и составила к концу 2009 года 1500 тыс. руб. Задолженность перед «Практик» снизилась на 8170 тыс. руб. или на 44% и составила на конец периода 10230 тыс. руб. Задолженность перед «Стимул» также снизилась на 34% и составила к концу года 7315 тыс. руб.

Из таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность за 2009 год перед поставщиками снизилась, не смотря на то, что перед некоторыми из них - увеличилась.

 

 

Рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности и прогнорзирование её величины ООО «Автотрек»