Активно - пассивные операции

Активно-пассивные операции банков - комиссионные, посреднические операции, выполняемые банками по поручению клиентов за определенную плату - комиссию. Именно эту группу банковских операций обычно называют услугами. Различают расчетные услуги, связанные с осуществлением внутренних и международных расчетов, трастовые услуги по купле-продаже банком по поручению клиентов ценных бумаг, инвалюты, драгоценных металлов, посредничество в размещении акций и облигаций, бухгалтерское и консультационное обслуживание клиентов и прочие.

Комиссионные операции - операции, осуществляемые банками по поручению, от имени и за счет клиентов; приносят банкам доход в виде комиссионного вознаграждения.

К данной категории операций относятся:

• операции по инкассированию дебиторской задолженности (получение денег по поручению клиентов на основании различных денежных документов);

• переводные операции;

• торгово-комиссионные (торгово-посреднические) операции (покупка и продажа для клиентов ценных бумаг, драгоценных металлов; факторинговые, лизинговые и др.);

• доверительные (трастовые) операции;

• операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг. Особое внимание при проведении доверительных операций банки уделяют счетам клиентов в иностранных валютах. Обычно рекомендуется диверсифицировать средства на таких счетах в несколько наиболее стабильных валют (например, 50% - в доллары США, 30% - в немецкие марки, 10% - в фунты стерлингов, 10% - в швейцарские франки). Подобная диверсификация позволяет избежать потерь, связанных с резкими колебаниями курсов тех или иных валют. Для удобства ведения учета многие банки пересчитывают средства клиентов во всех валютах в общепринятые единицы (например, ЭКЮ). Если же клиент не давал банку специальных указаний относительно выбора валюты вклада, суммы в иностранных валютах, поступающие на его счет, пересчитываются банком в любую валюту.

 

Новые операции банков

 

Лизинг. Эта форма применима к финансирования долгосрочной аренды дорогостоящего оборудования. Согласно договору о лизинге арендатор получает в долгосрочное пользование оборудование при условии внесения периодических платежей владельцу оборудования. Арендодателями могут быть промышленные предприятия, имеющие свои лизинговые компании, а также специализированные лизинговые компании. Имеются различные виды лизинга:

.Оперативный лизинг. Мощные фирмы-производители могут быть заинтересованы не в продаже своей продукции, а в сдаче ее в аренду. Договор заключается, как правило на 3-5 лет.

.Лизинг недвижимости. Определенные фирмы создают в сотрудничестве с банком крупные объекты типа заводского цеха, которые могут использоваться различным образом. После окончания срока аренды, составляющего 15-20 лет, объект продается арендатору.

.Финансовый лизинг. Этот вид подразумевает сдачу в аренду таких товаров, как самолеты, автомобили, Срок составляет 2-6 лет. В финансовом лизинге службы технического обслуживания и ремонта разделены.

Ставки по лизинги рассчитываются исходя из издержек производства, процентов, налогов.

Факторинг. Банк-фактор покупает требования какой-либо компании и затем сам получает платежи по ним. При этом речь идет, как правило, об обращающихся краткосрочных требованиях, возникающих из товарных поставок. В операции факторинга имеются три участника: фактор, первоначальный кредитор и должник, получающий от клиента товары с отсрочкой платежа. Фактор ведет всю бухгалтерию, берет на себя обязанности по предупреждению должника о платежах, выполняет инкассацию требований, а также несет весь риск, связанный с полным и своевременным поступлением платежей. Расходы клиента складываются из комиссионных и факторского сбора, состоящего из процентов за предоставленный аванс и прибыли авансовой компании.

Операции с ценными бумагами. Инвестиционный портфель банка строго структурируется законом. Это означает, что государство устанавливает норму процента, согласно которой определенная часть (до 90%) должна состоять из ценных бумаг государства, остальная - частных предприятий. Первичное размещение всех видов ценных бумаг правительства происходит в порядке аукционной продажи, где в первую очередь удовлетворяются заявки, предлагающие наивысшую цену (ставку).Вторичное обращение происходит на внебиржевом рынке. Рынок создает группа дилерских фирм, ведущих активные операции по покупке и продаже государственных обязательств. В условиях экономического спада правительство через центральный банк старается стимулировать хозяйственную активность и покупает у дилеров государственные обязательства, увеличивая их резервные счета. В условиях инфляционного бума государство продает дилерам свои обязательства и тем сокращает их ликвидность. Корпоративные облигации в гораздо большей степени, чем государственные подвержены риску неплатежа. Банки покупают только высококлассные бумаги в соответствии с оценкой кредитными агентствами связанного с ними риска.

Баланс коммерческого банка

Общее понятие баланса

Баланс банка является основным документом бухгалтерского учета и отражает в денежном выражении состояние ресурсов, источники их формирования и направление использования, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец отчетного периода.

Все операции, совершаемые банком за рабочий день, отражаются в ежедневном балансе. Баланс банка строится и составляется, исходя из следующих требований.

. Составляется по счетам второго порядка.

. По каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

по счетам в рублях,

по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях,

итого по счету.

. Выводятся итоги по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам.

. По ряду счетов в балансе показываются суммы по корсчетам и выводится итог за минусом суммы по контрсчетам.

. Остатки по дебету и кредиту счетов показываются в одну строчку.

Для удобства чтения баланс банка строится в виде таблице 1. Приложения Б.

Состав и структура баланса банка зависит от характера его деятельности, принципов построения бухгалтерского учета и осуществляемых банковских операций. В обобщенном виде содержание баланса банка можно представить в виде сокращенной схемы.

Методологической основой построения баланса банка является План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

 

План счетов

План счетов - это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка (Приложение В).

Счета первого и второго порядкаположены в основу построения баланса банка. Эти счета представляют группировку разделов и статей баланса по экономическому содержанию отражаемых на них банковских операций по назначению, срочности и признакам ликвидности.

Наименование и построение аналитических счетов разрабатывается банком самостоятельно в тех разрезах и объемах, которые должны обеспечить необходимую информацию для управления и контроля. Общими требованиями к построению аналитического учета является единообразное обозначение (построение кода) лицевых счетов аналитического учета. В обозначении лицевого счета целесообразно отражать текстом. По кредитным и депозитным счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит). (Дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое значение группы риска) - которой исчисляется резерв на возможные потери по кредитам. По другим счетам - другие, соответствующие характеру этого счета данные по решению КБ.

Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева, а нумерация лицевого счета начинается с номера раздела Плана счетов. Пример нумерации лицевого счета показан в таблице (Приложение В).

Например, открытие лицевого счета коммерческому негосударственному предприятию для учета его средств в рублях будет кодироваться по следующей схеме:

Балансовый счет второго порядка - 40702 - разделы 1-5

Код валюты (рос. рубль) - 810 - разделы 6-8

Защитный ключ - к - раздел 9

Номер филиала (отделения) - 12 - разделы 10-13

Порядковый номер лицевого счета - 281 - разряды 14-20

Номер лицевого счета < 40702 810 к 0012 0000 281 >

Отражение банковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Вместо ранее активно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные и пассивные счета.

В новом Плане счетов не выделяется специальный раздел по учету операций в инвалюте. Счета в инвалюте открываются на счетах всех разделов баланса, где могут учитываться соответствующие операции в инвалюте, при этом в номер такого лицевого счета в аналитическом учете включается трехзначный код инвалюты. Аналитический учет операций в инвалюте может вестись как в рублях по курсу ЦБР и в инвалюте, так и только в инвалюте.

Балансовые счета (первого и второго порядка) группируются по экономическому (а не по отраслевому, как в старом Плане счетов) содержанию отражаемых на них банковских операций (операции по кредитованию, расчетные, кассовые и т.д.), по назначению, срочности и признакам ликвидности, т.е. возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми актами. Обязательства и вложения банка учитываются в разбивке по срокам, например:

Счет 313 „Кредиты, полученные КБ от других кредитных организаций” (П):

- кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете („овердрафт”)

- на 1 день

- на срок от 2 до 7 дней

- на срок от 8 до 30 дней

- на срок от 31 до 90 дней

- на срок от 91 до 180 дней

- на срок от 181 дня до 1 года

- на срок от 1 года до 3 лет

- на срок свыше 3 лет

Счет 320 „Кредиты, предоставленные банкам” (А):

- 32009 - по срокам, аналогичным счету 31301, кроме того -

(П) - Резервы под возможные потери.

Балансовые счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности (предприятия, находящиеся в федеральной собственности, прочие, предприятия коммерческие, некоммерческие и т.д.), а так же резиденты и нерезиденты. Это наглядно характеризует состав клиентуры банка.

Счета доверительного управления используются в случае, когда банк выступает учредителем управления или доверительным управляющим. Поступающее при этом в его распоряжение имущество (ему не принадлежащее) учитывается обособленно и по нему составляется самостоятельный, отдельный баланс.

Внебалансовые счета служат для учета ценностей и документов, принимаемых на хранение, инкассо, комиссию, а также для учета состава и движения источников финансирования капитальных вложений, бланков строгой отчетности, бланков облигаций и др. Внебалансовые, также как и балансовые счета делятся на счета первого и второго порядка, состоят из активных и пассивных счетов, могут использовать принцип двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, а пассивные со счетом № 99998. Аналитический учет ведется на лицевых счетах.

Счета срочных операций используются для учета операций по сделкам купли-продажи денежных средств, иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчета. По срочным операциям составляется отдельный баланс. При наступлении срока платежа для завершения этих сделок данные переносятся на банковские счета.

Счета депо предназначены для учета операций с эмиссионными ценными бумагами (акции, облигации, гособлигации и др.), принятыми от клиентов на хранение или для осуществления доверительного управления. Эти операции также отражаются на отдельном балансе.

Заключение

 

Коммерческий банк - это юридическое лицо, которое на основании специального разрешения (лицензии) центрального банка имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, прочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Коммерческие банки играют ключевую роль в обеспечении функционирования коммерческого оборота товаров и услуг; выполняют роль финансовых посредников, обеспечивающих функционирование в экономике процесса «сбережения - инвестиции», т.е., с одной стороны, аккумулируют временно свободные средства предприятий и населения, а с другой - служат источником удовлетворения инвестиционных потребностей субъектов хозяйствования и граждан. Банковская система служит главным источником ликвидности экономики.

Ресурсы коммерческого банка складываются из собственных средств банка (капитала) и привлеченных средств, представляющих собой обязательства банка перед другими кредитными организациями, предприятиями и гражданами, разместившими свои средства в банке. Операции, связанные с привлечением средств, а также с возвратом средств, привлеченных банком ранее от кредиторов, принято называть пассивными, в то время как собственные вложения банка называются активными операциями.

Главным источником средств, с которыми оперирует банк, являются деньги, привлеченные им от предприятий, организаций и населения, - обязательства банка. В зависимости от условий, на которых банк привлекает средства от организаций и граждан, обязательства банка разделяются на депозитные и недепозитные, до востребования и срочные и т.п. Основу депозитных ресурсов составляют счета до востребования. Недепозитными формами привлечения банками средств являются выпуск и размещение ими облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг, получение кредитов от центрального банка и других кредитных организаций, переучет векселей и банковских акцептов и пр.

Коммерческие банки играют значительную роль в экономике любой страны. Систематическое выполнение банком своих функций и создает тот фундамент, на котором зиждется стабильность экономики страны в целом. И хотя выполнение каждого вида операций сосредоточено в специальных отделах банка и осуществляется особой командой сотрудников, они переплетаются между собой. Так, банки обладают уникальной способностью создавать средства платежа, которые используются в хозяйстве для организации товарного обращения и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, служащих основой безналичного оборота. Хозяйство не может существовать и развиваться без хорошо отлаженной системы денежных расчетов. Отсюда большое значение банков, как организаторов этих расчетов.

 

Глоссарий