Проверка синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками

 

Проверка состояния данных аналитического учета расчетов с поставщиками и синтетического учета должна осуществляться в соответствии с разработанными планом и программой аудиторский проверки данного участка учета.

При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных - все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками должны давать полное представление о расчетах:

с поставщиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

с поставщиками по неоплаченным в срок расчетным документам;

по авансам выданным.

с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и другие [17].

Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг в ООО «Спецстрой-7» организуется на счете 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками". Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту счета отражается задолженность с поставщиками, по дебету уменьшение этой задолженности. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

Счет 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги.

Счет 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;

материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили;

излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуги связи.

Счет 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками" имеет семь субсчетов:

субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям".

субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам".

субсчет "Расчеты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту".

субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".

субсчет "Расчеты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья".

субсчет "Расчеты с поставщиками по прочим расчетам".

субсчет "Векселя выданные".

Субсчет 2 применяется при расчетах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг. Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платежным требованием, платежными поручениями.

На сумму планового платежа согласно расчетным документам производится запись:

Дт 60.2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам"

Кт 51 «Расчетный счет»

На стоимость поступивших материальных ценностей:

Дт 41 "Товары"

Кт 60.2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам".

На 6 субсчете учитываются расчеты с поставщиками за товары и услуги, неотраженные на остальных субъектах в ООО «Спецстрой-7» это расчеты по предварительной оплате за материальные ценности. Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчете отражаются следующим образом:

Оплата счетов поставщиков на основании платежных поручений:

Дт 60.6 "Расчеты с поставщиками по прочим расчетам"

Кт 51 "Расчетный счет на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

Оприходование материальных ценностей от поставщика:

Дт 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы",12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 41 "Товары"

Кт 60.1 "Расчеты с поставщиками по платежным требованиям".

При аудите данных синтетического и аналитического учёта аудитор проверяет правильность составленных корреспонденций счетов, регистры бухгалтерского учёта, первичную документацию, на основании которой сделаны проводки на соответствие плану счетов бухгалтерского учёта и инструкции по его применению в РФ.

При проверке правильности отражения операций в регистрах бухгалтерского учета по оприходыванию ТМЦ, работ, услуг были проверены: оборотно-сальдовая ведомость (приложение 24), анализ счёта (приложение 25), карточки счета (приложение 26), журнал-ордер по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и оборотно-сальдовая ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (приложение 27).

В них проверялась полнота и своевременность отражения в учете приобретения ТМЦ, работ, услуг.

Для учета расчетов с поставщиками применяют журнал-ордер №6 и приложение к нему "Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками" формы №6.

Записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", то есть записей об оплате поставщикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Проведем оценку корреспонденции по сч 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» в таблице 11

 

Таблица 11 - Оценка корреспонденции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Хозяйственная операция	По данным организации			По данным аудитора			Отметка аудитора
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма
Перечислены денежные средства за доставку груза	60.01	51	300,00	60.01	51	300,00	Типовая операция
Поступили материалы от поставщика	10.05	60.01	254,24	10.05	60.01	254,24	Типовая операция
Отражена сумма НДС по поступившим материалам	19.04	60.01	45,76	19.04	60.01	45,76	Типовая операция
Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком	60.01	71.01	469,50	60.01	71.01	469,50	Типовая операция

 

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивает лицо, составившие и подписавшие их.

Хозяйственные операции в ООО «Спецстрой-7» отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.