Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП «Побережье» 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП «Побережье»



 

Частное предприятие «Побережье» расположено по адресу: г.Симферополь, ул.Крымской правды 8а.

Частное предприятие «Побережье» зарегистрировано 05.07.2002 года решением Исполнительного комитета Симферопольского городского Совета г. Симферополя. Свидетельство о государственной регистрации от 05.07.2002 года №1 882 120 0000 001493, код формы собственности 20 (частная). Код субъекта хозяйствования по ЕГРПОУ: 32088615.

Предприятие встало на налоговый учет 09.07.2002г. в ГНИ г.Симферополя, регистрационный номер 6718- Ц.

Данные о регистрации субъекта хозяйствования как плательщика НДС, свидетельство от свидетельство от 11.07.2002г. №00954866 выданное ГНИ в г.Симферополе. Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 320886101296.

Уставный фонд на момент создания субъекта хозяйствования в соответствии с учредительными документами не оговорен, на 01.01.2009г. не сформирован.

Годовой отчет о финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Побережье» составлен на основании проинвентаризированных статей баланса.

Для более полного анализа хозяйственно-финансовой деятельности ЧП «Побережье» рассмотрим показатели его финансовой отчетности в динамике за последние 3 года работы (2006-2008гг.).

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

 

Таблица 1 Показатели финансового состояния ЧП «Побережье» за 2006-2008гг.

Наименование показателей 2006 2007 2008г.
Собственные оборотные средства, тыс.грн 449,7 519,5 348,2
Коэффициент маневренности капитала 0,06 0,01 0,13
Коэффициент текущей ликвидности 1,29 1,54 1,33
Коэффициент быстрой ликвидности 0,97 0,35 0,25
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,02 0,002 0,04
Коэффициент покрытия запасов 0,30 0,52 0,30

 

Как видно из таблицы 1, на протяжении последних 3-х лет работы предприятие ЧП «Побережье» имеет собственные оборотные средства, однако в основном источником покрытия текущих активов являются заемные средства (главным образом, кредит банка). С точки зрения финансового анализа, предприятие можно считать финансово устойчивым. Однако следует отметить, что в течение анализируемого периода, значение этого показателя сократилось (на 101,5тыс.грн), что связано в первую очередь с тем, что сумма кредита, который предприятие берет в банке увеличилась.

Коэффициент маневренности капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. В 2008г. значение этого коэффициента возросло до уровня 0,12, что положительно характеризует динамику этого показателя. Коэффициент текущей ликвидности возрос и в 2008 году составил 1,33. В 2007г. наблюдается скачек роста данного показателя. Значение коэффициента текущей ликвидности по годам свидетельствует о том, что сумма оборотных активов предприятия покрывает сумму текущих обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности в 2008г. по сравнению с 2006г. существенно сократился на 0,72, а коэффициент быстрой ликвидности незначительно возрос на 0,02. Это означает, что в 2008г. на 1грн текущих обязательств приходится 0,25грн текущих активов (за исключением запасов), и 0,04грн денежных средств предприятия.

В целом, финансовое состояние ЧП «Побережье» можно охарактеризовать как устойчивое, однако на протяжении анализируемого периода наблюдается отрицательная тенденция уменьшения некоторых коэффициентов ликвидности и показателей платежеспособности, что свидетельствует о дестабилизации финансового состояния предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение.

 

Таблица 2 Показатели финансовой устойчивости ЧП «Побережье» за 2006-2008гг.

Наименование показателей 2006 2007 2008г.
Коэффициент концентрации собственного капитала 0,23 0,36 0,27
Коэффициент финансовой зависимости 0,77 0,64 0,73
Коэффициент манёвренности собственного капитала 0,05 0,004 0,11
Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0,0006 0,0008 0,0008
Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств 0,31 0,56 0,58

 

Доля собственного капитала предприятия на протяжении 2006-2008гг. существенно не изменилась (возросла на 4%) и в 2008г. составила 27% от общего размера средств предприятия. Как следствие сократился коэффициент финансовой зависимости и в 2008г. составил 0,73. Такое изменение связано с увеличение суммы краткосрочного кредита банка.

В 2006-2008гг. сумма долгосрочных обязательств составляет всего 1,2тыс.грн., в связи с этим крайне низкий уровень коэффициента структуры долгосрочных обязательств (в 2008г. 0,0008).

Динамика такого показателя как коэффициент соотношения собственных и заемных средств свидетельствует о том, что за анализируемый период возросла финансовая зависимость предприятия от привлеченных средств. В 2006г. на 1 грн заемного капитала приходилось 0,31грн собственных средств, к 2008г. – 0,58грн. Следовательно, анализ показателей финансовой устойчивости характеризует ЧП «Побережье» как финансово зависимое предприятие. Завершим анализ предприятия оценкой деловой активности, которая будет направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной деятельности фирмы.

 

Таблица 3 Динамика показателей эффективности деятельности ЧП «Побережье» за 2006-2008гг.

 Наименование показателей 2005 2006 2007г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,52 1,40 1,61
Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала 1,50 1,38 1,56
Рентабельность авансированного капитала 0,18 0,04 0,06
Рентабельность собственного капитала 0,76 0,10 0,24

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, что на протяжении года оборотные средства предприятия проходят около двух оборотов. Это связано со спецификой основного вида деятельности фирмы – общее строительство капитальных зданий и сооружений - требующего определенных временных затрат.

Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала незначительно возрос (на 0,06), наибольшее значение приходиться на 2008г. и составляет 1,56, а именно 1,56грн выручки приходиться на 1грн вложенного капитала.

Рентабельность деятельности ЧП «Побережье» снизилась по всем показателям, и в 2008г. составила – 6% и 24%, что означает, что на 1 грн авансированного капитала приходиться 6 копеек прибыли, и на 1 грн собственного капитала приходиться 24 копейки прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод, что на протяжении 2006-2008гг. ЧП «Побережье» работает эффективно и получает прибыль, однако существуют некоторые проблемы с улучшением общего и финансового состояния предприятия в связи с погашением кредита банка. В целом за анализируемый период финансовое положение ЧП «Побережье» укрепляется, что дает возможность предприятию работать более эффективно.

Ведение бухгалтерского учета на исследуемом предприятии обеспечивается автоматизированной программой учета «1С-Бухгалтерие 7.7». Документы, формируемые системой бухгалтерского учета ЧП «Побережье» дают третьим сторонам, управленческому звену и сотрудникам предприятия информацию о совершенных хозяйственных операциях.

В системе бухгалтерского учета данного предприятия используется два основных типа данных:

- нормативно-справочная информация (НСИ);

- данные по хозяйственным операциям.

НСИ имеет постоянный или почти постоянный характер и периодически используется при обработке прочей информации. Например, тарифная сетка используется для расчета заработной платы рабочих ЧП «Побережье», а предельные размеры кредита для покупателя — для принятия решения о приеме заказов или об отказе от них.

Данные по хозяйственным операциям носят в каждом конкретном случае индивидуальный характер. Так, например, сведения о числе часов, которые данный сотрудник отработал за конкретную неделю, используются для расчета его заработной платы. Ошибки в НСИ имеют более серьезные последствия по сравнению с ошибками в данных по хозяйственным операциям, посколъку повлияют на эти данные прежде, чем будут исправлены.

Цели системы внутреннего контроля и примеры средств контроля на ЧП «Побережье, используемых для их достижения, приводятся в Приложении №1.

 

План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности

 

Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита осуществляется с целью:

- установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

- определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита» аудиторская организация должна согласовать с клиентом основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита. Поэтому предварительное планирование осуществляется еще на стадии определения объема аудита, то есть в процессе знакомства аудиторов с финансово-хозяйственной деятельностью клиента и оценки степени влияния на нее внешних и внутренних факторов.

Аудиторы должны получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных помещений и мест хранения ценностей, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других внутренних документов, материалов проверок налоговых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Такая информация обобщается в рабочем документе «Основная информация о клиенте» (Приложение № 2).

На этапе предварительного планирования осуществляется общее знакомство с системой внутреннего контроля.В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» в процессе такого ознакомления аудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

Если по результатам общего ознакомления будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, «низком» ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению внешних аудиторов можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, то им предстоит выполнить в дальнейшем первичную оценку надежности этой системы и подтвердить достоверность такой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур по однородным группам хозяйственных операций.

Затем формируется группа аудиторов и распределяются обязанности и ответственность между ними. В состав группы для проведения проверки включаются квалифицированные (старшие, ведущие) аттестованные аудиторы, назначаемые ответственными за выполнение отдельных разделов аудита, и аудиторы-ассистенты. Последние, как правило, не имеют аудиторских аттестатов и выполняют комплекс работ по сбору аудиторских доказательств, их документированию и анализу. При этом следует учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита, предполагаемые сроки работы, количественный состав группы, должностной и квалификационный уровень членов группы. Указанные сведения обобщаются в рабочем документе «Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы» (Приложение №3).

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна получить дополнительные сведения о проверяемом предприятии, которая обобщается в рабочем документе «Дополнительная информация о клиенте». В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля.

Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношенияхпредставляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.

Аудиторы обязаны принимать во внимание две стороны существенности: качественную и количественную. С качественной точки зрения они должны использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности.

Уровень существенности- это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.

Концепция существенности (материальности) используется как основа для планирования проверки при определении содержащих ошибки статей бухгалтерской отчетности, оценки материалов собственных исследований и принятия решений о содержании аудиторского заключения. В соответствии с нормативом аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» перед началом проверки аудиторская организация должна решить, какую общую сумму ошибки следует считать существенной. Такая предварительная оценка позволяет аудиторам организовать процесс сбора необходимых доказательств. При этом принимается допущение, что число аудиторских доказательств обратно пропорционально установленному уровню ошибки.

Поэтому на практике различные аудиторы по-разному решают проблему определения существенности. Некоторые прибегают к точным количественным критериям оценки, другие полагаются на свой опыт и интуицию, считая, что отклонение показателя до 5%будет незначительным, а свыше этой величины - существенным. При этом во внимание принимаются различные факторы:

-абсолютная величина ошибки. Для различных условий она может быть признана или допустимой, или неприемлемой;

- относительная величина ошибки - это отношение вероятной ошибки к базовой величине, в качестве которой принимается валовая прибыль, сумма активов, сумма текущих активов и др.

-содержание статьи отчетности. Возможные ошибки по счетам ликвидных активов рассматриваются как более существенные вследствие их относительной «доступности» для нарушений;

- конкретные цели использования аудиторского заключения;

-неопределенность финансового положения предприятия предполагает возможность утраты им платежеспособности в обозримом будущем требует от аудиторской организации более строгих критериев оценки материальности;

-кумулятивный эффект. Аудиторам следует оценивать общий эффект известных и возможных ошибок.

Аудит бухгалтерской отчетности всегда связан с риском двух видов: предпринимательским и аудиторским.

Предпринимательский риск означает, что аудиторская организация может полностью или частично не получить оплату за выполненную работу независимо от ее результата из-за конфликта с клиентом, или к ней могут быть применены штрафные санкции. Он определяется рядом факторов: конкурентоспособностью аудиторской организации, финансовым состоянием клиента, характером операций клиента, компетентностью администрации и учетного персонала и др.

Аудиторский риск - риск неэффективности аудиторской проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности при наличие в ней существенных ошибок и пропусков.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу — это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке. (Приложение №4)

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 105; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.227.251.194 (0.037 с.)