Правила оценки статей бухгалтерского баланса 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Правила оценки статей бухгалтерского баланса



 

Бухгалтерский баланс представляет данные о наличии у организации имущества, капитала и обязательств на начало и конец отчетного периода.

В составе активов предусмотрено выделять внеоборотные и оборотные активы.

В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса представлены следующие группы статей:

нематериальные активы;

результаты исследования и разработок;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

финансовые вложения;

отложенные налоговые активы;

прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы в балансе показываются по остаточной стоимости, которая получается после вычета из фактических затрат по их приобретению сумм начисленного износа. Износ по нематериальным активам начисляется равномерно в течение срока полезного использования или в течение 10 лет, но не более срока деятельности организации. Нематериальные активы представляют собой промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, фирменное наименование, лицензии, программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, права на интеллектуальную собственность, деловую репутацию. Все эти виды нематериальных активов в балансе объединены в следующие статьи в соответствии с особенностями учета и спецификой использования:

нематериальные активы, предназначенные для продажи в рамках обычной деятельности(например, патенты приобретенные для последующей уступки, программы для ЭВМ, разработанные по заказу других компаний)

объекты аренды;

деловая репутация, возникающая при приобретении компании;

права на разведку, разработку и добычу минералов, нефти, природного газа и аналогичных невостребуемых природных ресурсов.

По строке 1110 <consultantplus://offline/ref=A472FCE5F33B8EC13382A5124649711C3B662B2956C49DA656C8230720BB3887E35A510450B41446hFEFQ> "Нематериальные активы" баланса отражается стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. К нематериальным активам относят:

произведения литературы, науки и искусства;

исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционное достижение, топологию интегральной микросхемы, секрет производства (ноу-хау);

деловую репутацию приобретенного имущественного комплекса, то есть положительную разницу между его покупной ценой и суммой всех активов и обязательств по его бухгалтерскому балансу на дату покупки.

В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Нематериальные активы» сумму не отражается.

По строке 1120 <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDBC526F71ECC6AFDA8F12D900BAA3DECADAA5D5696F20C90Z6G4Q> "Результаты исследований и разработок" показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.

Их отражают на счете 04 обособленно, а теперь и в балансе для них отведена отдельная строка <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDBC526F71ECC6AFDA8F12D900BAA3DECADAA5D5696F20C90Z6G4Q>.

Перечень затрат, которые учитывают в качестве расходов на выполнение НИОКР, приведен в п. 9 <consultantplus://offline/ref=8542EF5530927B2DC21DEC8B30569CFEDCC621FC12C337F7A0A821920CA562FBAAE3515796F20FZ9G3Q> ПБУ 17/02.

В него включают:

стоимость материально-производственных запасов, работ и услуг сторонних организаций и физических лиц, используемых при выполнении НИОКР;

затраты на заработную плату и страховые взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС, начисленные с нее;

стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;

затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением НИОКР;

другие затраты, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая расходы по проведению испытаний.

Расходы на НИОКР списывают ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато применение результатов НИОКР.

Срок списания расходов фирма определяет самостоятельно. Однако он не может быть больше пяти лет.

В бухучете существует два способа списания расходов:

линейный способ;

способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.

В балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Результаты исследований и разработок» сумму не отражается.

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, а также земельные участки и объекты природопользования. К основным средствам также относятся капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование. Основные средства предприятия отражаются в отчетности по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения. Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления амортизированной стоимости и стоимости на издержки производства в течение нормативного срока их эксплуатации. Накопленная амортизированная стоимость основных средств отражается в учете и отчетности отдельно. Расшифровка состава основных средств с выделением основных средств производственного и непроизводственного назначения, а также с указание поступления, выбытия, остатка и начисленной амортизации приводится в приложении к балансу. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» Основные средства на 31.12.2010 года составляют - 390 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 905 тыс. руб. (приложение 1).

По этой строке <consultantplus://offline/ref=F88BA069CCD540619886E5545E943D04BED155FE66C64F4700D9CEA5ED2CACD8C9DD86D49AD16EF3H0K0Q> баланса указывают имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Стоимость такого имущества учитывают на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Учет доходных вложений в материальные ценности ведется по тем же правилам, что и учет основных средств.

В бухгалтерском учете такие объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости.

В балансе <consultantplus://offline/ref=F88BA069CCD540619886E5545E943D04BED155FE66C64F4700D9CEA5ED2CACD8C9DD86D49AD16EF3H0K0Q> указывают их остаточную стоимость (первоначальная либо текущая (восстановительная) стоимость за вычетом начисленной амортизации).

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Доходные вложения в материальные ценности» сумма не отражается.

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги и уставные фонды других предприятий. Финансовые вложения в балансе отражаются по сумме фактических затрат для инвестора. Разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций, других долговых обязательств и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относится на результаты хозяйственной деятельности. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.

Строка 1160 <consultantplus://offline/ref=D8CC2C2D2CD481A771E8756BCAFA28E44FF5A40333E6318E4AC63E6D22398E4CE54967191C70F34Cj2LAQ> "Отложенные налоговые активы". Сумму таких активов учитывают на счете 09 "Отложенные налоговые активы". По строке 1160 <consultantplus://offline/ref=D8CC2C2D2CD481A771E8756BCAFA28E44FF5A40333E6318E4AC63E6D22398E4CE54967191C70F34Cj2LAQ> баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Финансовые вложения» сумма не отражается.

По статье «Прочие внеоборотные активы» в балансе ООО «Калибр-Алко» отражаются внеоборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела I «Внеоборотные активы» баланса, и сумма по данной строке не отражается.

По статье «Итого по разделу I» ООО «Калибр-Алко» определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу I «Внеоборотные активы» в балансе на 31.12.2010 года составляют 390 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 905 тыс. руб. (приложение 2).

Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией:

- запасы;

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

дебиторская задолженность;

финансовые вложения;

денежные средства;

прочие оборотные активы.

По строке 1210 <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q> баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Перечень затрат, который необходимо отразить в этой строке <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q>, установлен п. 20 <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BE2F7A5D8569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665E26B9PDQ> ПБУ 4/99. В ранее действовавшей форме <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F125B1247957D863E98AF0A14C469E49DAC91400356656B2P0Q> бухгалтерского баланса нужно было приводить расшифровку затрат по их видам. Теперь отдельных строк для расшифровки не предусмотрено.

В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". В бухгалтерском балансе <consultantplus://offline/ref=A972AE5F44B775BB3F1E2367DEF08DC1F626BA2574588569E1D3FCA34B49C15EDD80180135665F22B9P1Q> стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 10747 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 13333 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1220 <consultantplus://offline/ref=FC00E782F8C65DBB26E34667857A50956EF5FBD7BD5BD5AAD45BDFBFFBF70465931906FF42A70958W2UCQ> баланса покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту). Если фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76, 71)

оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним, предъявленную продавцом:

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 60 (76, 71)

учтены результаты выполненных работ;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

По строке 1220 <consultantplus://offline/ref=FC00E782F8C65DBB26E34667857A50956EF5FBD7BD5BD5AAD45BDFBFFBF70465931906FF42A70958W2UCQ> Бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.

По данной статье в балансе ООО «Калибр-Алко» сумма не отражается, так как находится на упрощенной системе налогообложения.

По строке 1230 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFXBQ> баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные";

покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, в этой строке <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFXBQ> баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. п. 73 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB2781407B0C84F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EE27OFX9Q>, 74 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB2781407B0C84F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EE27OFX8Q> Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268749790584F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EF26OFXAQ> ПБУ 4/99).

Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, - краткосрочной.

В новой форме <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC26OFXDQ> бухгалтерского баланса отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Тем не менее, согласно п. 19 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268749790584F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58EC21OFX8Q> ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. В подразделе 5.1 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58E826OFXCQ> Приложения 3 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 <consultantplus://offline/ref=4DEA2D0C4372D6BED6AF96175F33B8FBBB268343770084F9962F366E25886B2C663BC8DA9F58E826OFXCQ> так и называется - "Наличие и движение дебиторской задолженности". В нем долгосрочная и краткосрочная задолженности представлены раздельно.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 366 тыс. руб., на 31.12.2011 года- 205 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> бухгалтерского баланса отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Если фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет долгосрочные финансовые вложения (на срок, превышающий один год), то данные по таким вложениям отражают по строке 1150 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AFT4ZEQ> баланса.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения".

Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 открывается субсчет второго порядка. Например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" - субсчета 58-3-1 "Краткосрочные займы" и 58-3-2 "Долгосрочные займы".

Таким образом, в строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> баланса показывается дебетовое сальдо по соответствующим "краткосрочным" субсчетам счета 58 "Финансовые вложения" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавался фирмой).

Однако по строке 1240 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZCQ> не показывают финансовые вложения, которые фирма применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1E931D902F5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AAT4ZAQ> ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 <consultantplus://offline/ref=A2E2A346F67360C877796BA74B3882C93F1F921A982C5190D8112679B64CE8E565C658CBDED7C5AET4ZFQ> "Денежные средства".

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данному разделу не отражаются.

По строке 1250 <consultantplus://offline/ref=400642C04CB198AE74DFE1935FCEC4C66C58103604BC8CF3FDB95E391BA14B373B4C97F9D67C5721F7b9Q> баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";

деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");

деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");

прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" и счету 57 "Переводы в пути".

Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 г. Оно определено в п. 5 <consultantplus://offline/ref=400642C04CB198AE74DFE1935FCEC4C66C5911310CBF8CF3FDB95E391BA14B373B4C97F9D67C5725F7bCQ> ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".

Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по статье «Денежные средства» на 31.12.2010 года отражается сумма - 32 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 19 тыс. руб. (приложение 1).

По статье «Прочие оборотные активы» в балансе ООО «Калибр-Алко» отражаются оборотные активы, не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела II «Оборотные активы» баланса. По данной статье на начало отчетного периода отражается сумма - 81 тыс. руб., на конец отчетного периода - 86 тыс. руб. (приложение 1)

По строке «Итого по разделу II» ООО «Калибр-Алко» определяется суммированием показателей по статьям, относящимся к разделу II «Оборотные активы» в балансе на 31.12.2010 года составляют 11226 тыс. руб., а на 31.12.2011 года 13643 тыс. руб. (приложение).

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученными в ходе работы самой организации:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

целевые финансирование и поступления;

нераспределенная прибыль прошлых лет;

непокрытый убыток прошлых лет;

нераспределенная прибыль отчетного года;

непокрытый убыток отчетного года.

По строке 1310 <consultantplus://offline/ref=3E542984628F4922E07724CD0A5BC3383D04AB6C1AAC30D99255CE7678F48DE9958A08803412C3E6TCd5Q> баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), который зафиксирован в учредительных документах. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31.12.2010 года отражается сумма - 300 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 300 тыс. руб. (приложение 1).

Акционерные общества по строке 1320 <consultantplus://offline/ref=8DD58508F45255F8455670252C3462B7B57CAF0455C39422E4AE88075D86731243B6906E1396B79023e0Q> баланса "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.

Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 <consultantplus://offline/ref=8DD58508F45255F8455670252C3462B7B57CAF0455C39422E4AE88075D86731243B6906E1396B79023e0Q> отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1340 <consultantplus://offline/ref=BE24571633E3CA43110864F2845E45EC79B2E46D8147BF403B2C4B6449F97DDDEA0494510063754638f8Q> "Переоценка внеоборотных активов" необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Это нужно для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1350 <consultantplus://offline/ref=0745B9E8D67AAC3E6728A99A9B12FEF4C448ED8B3E319679148E1AEAE52820FC954B82D7BACBF386cAg2Q> "Добавочный капитал (без дооценки внеоборотных активов)" бухгалтерского баланса указывают кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал" на отчетную дату. В данный показатель не включают суммы дооценки от переоценки основных средств и нематериальных активов (которые учитываются по строке 1340 <consultantplus://offline/ref=0745B9E8D67AAC3E6728A99A9B12FEF4C448ED8B3E319679148E1AEAE52820FC954B82D7BACBF386cAg3Q> бухгалтерского баланса). В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

По строке 1360 <consultantplus://offline/ref=4BFD1D6708C387BDFE007C7F795A21CC613D586064BB8B7E733B1E1C6649F2CD4D3961910D4DD495kCh6Q> "Резервный капитал" бухгалтерского баланса нужно указать сумму, учтенную по кредиту счета 82 "Резервный капитал". Это данные о величине резервного капитала (фонда), который образован как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» суммы по данной статье не отражаются.

Статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» характеризует прибыль, оставшуюся для нужд развития компании. Статья «Нераспределенная прибыль отчетного периода» показывает прибыль текущего года после ее распределения.

По строке 1370 <consultantplus://offline/ref=ECEE6C1E504ECC4C08B588E3FE76C83BC4C086E1C94C7E0002D35F90B481F2E077A717A7A5EA67E5f7i9Q> "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года.

Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами (участниками) или израсходована иным образом. Ее сумму учитывают по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье на 31122010 года отражается сумма нераспределенной прибыли в размере 256 тыс. руб., на 31.02.2012 года отражается сумма нераспределенной прибыли в размере 354 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1410 <consultantplus://offline/ref=A94EF32389D14C2C31E54D0024ACDCD4117B6FAF3BAC45BD4DEE119BD8B102FAECB80BB6C74804C2iDk5Q> "Заемные средства" баланса отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств (Письмо <consultantplus://offline/ref=A94EF32389D14C2C31E54D0024ACDCD4117A6CA832AD45BD4DEE119BD8B102FAECB80BB6C74805C4iDkCQ> Минфина России от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01).

Строка 1420 <consultantplus://offline/ref=EDD0CB1E38535E8C56B20DE72EFB3AF44C947ECD971D809D6E261079A5F712E76D8B03A4895E1CEEg9lEQ> "Отложенные налоговые обязательства". Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Их сумму отражают по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". По строке 1420 <consultantplus://offline/ref=EDD0CB1E38535E8C56B20DE72EFB3AF44C947ECD971D809D6E261079A5F712E76D8B03A4895E1CEEg9lEQ> указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода. Заполнять строку 1430 <consultantplus://offline/ref=2DE65DA0E975C5BFF252C07BC80F8090B7FB07E7816F238DB3F3E6ED07A60DBD74AA7606FA393C1CSEm0Q> "Резервы под условные обязательства" бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010 <consultantplus://offline/ref=2DE65DA0E975C5BFF252C07BC80F8090B7FA04E78A63238DB3F3E6ED07A60DBD74AA7606FA393C1ASEm4Q> (утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) применять ПБУ 8/2010 <consultantplus://offline/ref=8A6E5AB2406EDB993ECB48DEF84879994C6C38FCDD0A3B3285DA6155FA44F1DAE003F829BF4F028D3Fm7Q> не обязаны. Это право должно быть закреплено в их учетной политике. Такие малые предприятия по строке 1430 <consultantplus://offline/ref=8A6E5AB2406EDB993ECB48DEF84879994C6D3BFCD6063B3285DA6155FA44F1DAE003F829BF4F028B3Fm3Q> баланса поставят прочерк.

В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данному разделу суммы не отражаются.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи.

При заполнении строки 1510 <consultantplus://offline/ref=CC00E596E665A6950AB02D8E3868E1E592E64A9912F219837173E4949D6BC3C3B31D9D71C1541A8B36oAQ> "Заемные средства" баланса используется ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". Для учета краткосрочных кредитов банков и займов небанковских организаций предусмотрен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Кредиты и займы отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 66 откройте субсчета:

66-1-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита";

66-1-2 "Расчеты по процентам по кредиту";

66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";

66-2-2 "Расчеты по процентам по займу".

По строке 1510 <consultantplus://offline/ref=CC00E596E665A6950AB02D8E3868E1E592E64A9912F219837173E4949D6BC3C3B31D9D71C1541A8B36oAQ> укажите кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату. В балансе указывается не только сумма кредитов (займов), но и сумму процентов, которые по ним должна заплатить фирма. В балансе ООО «Калибр-Алко» по данному разделу на 31.12.2010 года отражается сумма - 490 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 442 тыс. руб. (приложение 1).

По строке 1520 <consultantplus://offline/ref=46E780D18D3B2CEC04DDED853605A8BED069A65106FDC22B1832BF31BE5CE44AA3A1ECDA0FB628F3xDrCQ> "Кредиторская задолженность" баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед:

поставщиками и подрядчиками;

персоналом фирмы;

государственными внебюджетными фондами;

бюджетом по налогам и сборам;

прочими кредиторами.

В нее включаются долги фирмы, подлежащие погашению в срок не более 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При формировании такой задолженности в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» учитывают задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Иными словами, в строке 1520 <consultantplus://offline/ref=B01242C5798838418F658003DEA974D6B8B9D77E04C52239995A8FF441D8EC46C9D4EFABA459CDBFY3v5Q> надо отразить кредитовое сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по состоянию на отчетную дату.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности перед фондами государственного социального страхования (ПФР, ФСС РФ, ФОМС).

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". К счету 69 необходимо открыть субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в ФСС РФ;

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам, перечисляемым в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

По статье «Задолженность по налогам и сборам» отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.д.).

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" откройте отдельный субсчет. Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность фирмы по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих группах задолженностей.

В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по долгам перед подотчетными лицами, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды и т.д.

По статье «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье суммы не отражаются.

В статье «Резервы предстоящих расходов» показываются резервы, образуемые организацией, такие, как резервы на оплату отпусков работникам, вознаграждений за выслугу лет, ремонт основных средств, предметов проката, по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. В бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» по данной статье суммы не отражаются.

В статьях «Прочие кредиторы» и «Прочие краткосрочные обязательства» показывают остатки прочей задолженности. По статье «Прочие кредиторы» в бухгалтерском балансе ООО «Калибр-Алко» на 31.12.2010 года отражается сумма - 127 тыс. руб., на 31.12.2011 года - 68 тыс. руб. (приложение 1).



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 95; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.201.59.20 (0.094 с.)