Заключительные работы перед составлением бухгалтерского баланса

 

Важным этапом подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности является закрытие счетов. По счетам, используемым организацией для ведения бухгалтерского учета, в конце отчетного периода подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.

ООО «Калибр-Алко» ведет журнально-ордерную форму учета. Далее работа осуществляется закрытием регистров в следующей последовательности:

из листков-расшифровок вносятся дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, в листках-расшифровках делаются соответствующие пометки;

подсчитываются итоги в ведомостях аналитического учета и переносятся в соответствующие журналы-ордера;

подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;

производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу.

Порядок заполнения Главной книги в ООО «Калибр-Алко» следующий:

записывается оборот по кредиту соответствующего счета и суммы по дебету всех корреспондирующих с ним счетов;

подсчитываются обороты по дебету соответствующего счета и определяют остатки по нему на первое число следующего отчетного года.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета в бухгалтерии организации делаются определенные итоговые записи, чтобы распределить все суммы полученной прибыли либо списать полученный убыток, а также, чтобы начать отражение записей нового года на финансово-результативных счетах, максимально очищенных от записей по операциям предыдущего года. Такая процедура называется реформацией баланса.

Все бухгалтерские записи по реформации баланса подразделяют на две группы:

Записи по закрытию счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж», и счета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

Записи по закрытию счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов», в течение года ведутся внесистемно.

Кредитовый оборот, накопленный по счету 90/1 «Выручка», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы». Выявленный таким образом финансовый результат от продаж в зависимости от того, прибыль это или убыток, оформляется корреспонденцией счетов:

Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 99 «Прибыли и убытки» или

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

По окончании отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», закрываются внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»:

Дебет 90/1 «Выручка»

Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

35503 тыс. руб. - отражается сумма выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит 90/2 «Себестоимость продаж»

28342 тыс. руб. - списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В результате синтетический счет 90 «Продажи» в целом в разрезе субсчетов закрывается.

По аналогичной схеме закрывается и счет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый оборот, накопленный по счету 91/1 «Прочие доходы», ежемесячно сопоставляется с дебетовым оборотом по счету 91/2 «Прочие расходы». Полученное таким образом сальдо прочих доходов и расходов оформляется корреспонденцией:

Дебет 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 99«Прибыли и убытки» или

Дебет 99«Прибыли и убытки»

Кредит 91/9«Сальдо прочих доходов и расходов»

По окончанию отчетного года заключительными записями по состоянию на 31 декабря счет 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы» закрывается внутренними записями на 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

Дебет 91/1 «Прочие доходы»

Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 82 тыс. руб. - отражается сумма прочих доходов организации.

Дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит 91/2«Прочие расходы» - 336 тыс. руб. - отражается сумма прочих расходов организации.

В результате синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом в разрезе субсчетов закрывается.

По окончанию отчетного года сопоставлением кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» выявляется конечный финансовый результат, полученный организацией.

На основании решения руководителя организации отражается распределение чистой прибыли и покрытие убытка. При этом счет 99 «Прибыли и убытки» соответственно дебетуется или кредитуется на определенную сумму. Оставшаяся сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года заключительной записью по состоянию на 31 декабря списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».