Состав и структура уплачиваемых налогов и их роль в экономике предприятия

 

Рассмотрим налоги, уплачиваемые организацией.

С 1 января 2004г. хозяйство перешло на уплату Единого сельскохозяйственного налога, в связи с чем были внесены дополнения в учетную политику.

Уплата единого сельскохозяйственного налога организации предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организации и единого социального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшаемые на величину расходов.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Организация по истечении налогового периода представляет налоговые декларации в налоговые органы.

Налог на доходы физических лиц, исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 2 части НК РФ.

Налогоплательщиками являются:

· Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

·   Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Организация начисляет НДФЛ по ставке 13 %.

Налоговым периодом является календарный год.

Водный налог - исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 25.2 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

· При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

·   При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

Налоговым периодом признается квартал. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация <http://www.snezhana.ru/blanky_dekl/> представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Земельный налог начисляется и уплачивается в соответствии с главой 31 1 части НКРФ. Является местным налогом.

Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Учхоз ПГСХА определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Организация платит земельный налог по ставке 0,3 %.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

В ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА на субсчете 69-11 «Расчеты по социальному страхованию» учитывают расчеты по социальному страхованию работников организации, включая отчисления на расходы по производственному травматизму и профессиональным заболеваниям. Процентная ставка составляет 2,9%.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболеваниях, связанной с утратой нетрудоспособности. Пособие выплачивается на основании листков нетрудоспособности, выдаваемых медицинскими учреждениями.

Для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, размер и порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику, не имеет особенностей.

Размер пособия при общем заболевании зависит от непрерывного стажа работы и выплачивается в размере: до 5лет - 60%, от 5 до 8 лет - 80 процентов заработка, от 8 лет - 100% заработка.

При предоставлении отделом кадров больничных листов на работников, бухгалтер - расчетчик производит расчет оплаты по больничному листу. Расчет листов нетрудоспособности производится исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет средств Фонда на основании Федерального закона от 29.12.2004 №202-ФЗ.

Взносы по травматизму уплачивают по страховому тарифу. Он установлен в процентах к начисленной заработной плате (доходу) работников. Тариф зависит от класса профессионального риска, который в свою очередь определяется преобладающим видом деятельности (отраслью). Устанавливаются страховые тарифы федеральным законом. Например, на 2008 год они утверждена Федеральным законом от 19 декабря 2006 г. № 235-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год». Все виды деятельности разделены на 32 группы профессионального риска. Наименее рискованными являются торговля, общественное питание, предоставление услуг связи и др. - ставка 0,2 процента. Наибольшему риску подвергаются работники добывающих отраслей - ставка тарифа 8,5 процентов. Фонд социального страхования может сам устанавливать к страховому тарифу скидки и надбавки. Они зависят от состояния охраны труда на фирме и расходов по страховым случаям (профзаболеваниям, травмам и несчастным случаям на производстве). Скидки и надбавки не могут быть больше 40 процентов страхового тарифа.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу тех лиц, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами и в отношении которых Пенсионным фондом РФ ведется персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 № 27 -ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Взносы в пенсионный фонд составляют 14%.

ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА применяет следующие тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 закона № 167-ФЗ:

 

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966г рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000руб.	14,0%	8,0%	6,0%
От 280 001 до 600 000 руб.	39 200руб+5,5% с суммы, превышающей 280000руб.	22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб.	16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000руб.
Свыше 600 000 руб.	56 800 руб.	32 320 руб.	24 480 руб.

 

Средства Фонда обязательного медицинского страхования предназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основании страхового полиса.

Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования уплачиваемые ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА составляет 3,1% (из них 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2% в территориальный).