Налоговый контроль расходов физических лиц

 

Порядок осуществления налогового контроля расходов физических лиц установлен ст.86.1, 86.2, 86.3 НК РФ.

налоговая проверка физическое лицо

Цель налогового контроля расходов физического лица - установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам и выявление доходов физического лица, с которых не был уплачен подоходный налог.

Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность определенное имущество.

Под приобретением в собственность имущества понимается совершение сделки купли-продажи в соответствии с нормами гражданского законодательства Российской Федерации.

К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся:

недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;

механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;

акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

культурные ценности;

золото в слитках.

Налоговый контроль расходов физического лица производится должностными лицами налогового органа по средствам получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию выше перечисленного имущества, регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрации прав на это имущество. При этом под регистрацией понимается запись фактов или явлений с целью учета, систематизации или придания им законности.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее чем через 15 дней после регистрации сделок купли - продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.

В соответствии со ст.9 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21.07.97 №122 - ФЗ органами, осуществляющими такую регистрацию, является учреждения юстиции. Регистрация производится учреждением по государственной регистрации по месту нахождения недвижимого имущества. По отдельным видам недвижимого имущества, может осуществляться органами Министерства транспорта РФ, Федеральной службой воздушного транспорта России и государственной инспекцией по маломерным судам, другими уполномоченными органами.

Орган, осуществляющий регистрацию механического транспортных средств, обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый оран по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу. Такими органами являются ГИБДД МВД России, а также государственные инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники.

Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли - продажи ценных бумаг направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купли - продажи ценных бумаг. К таким лицам относятся все лица, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 г. №39 - ФЗ

Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли - продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделки.

Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли - продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке. Лицами, регистрирующими сделки с золотом в слитках, являются кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение ЦБ РФ на совершение операций с золотом.

Форма извещения, а также перечень документов, прилагаемых к такому извещению, утверждены ФНС России. Допускается получение сведений на магнитных носителях с соблюдением требований по работе с информацией, предназначенной для служебного пользования.

В соответствии со ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком или налоговым агентом в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами, влечет взыскание штрафа в размере 50р. За каждый непредставленный документ.

Проверки налогообложения имущества физических лиц.

Налогом облагаются находящиеся в собственности физических лиц: - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие вводно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризацией, а налоговой базой для исчисления налога на вводно-воздушные транспортные средства - мощность двигателя, или валовая вместимость.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества. При получении налогового уведомления на уплату налога налоговый орган по месту жительства налогоплательщика обязан его принять и вручить налогоплательщику, а также взыскать и обеспечить перечисления налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налог на водно - воздушные транспортные средства исчисляются на основании налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи.

Органы, осуществляющие учет или регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о вновь зарегистрированном в этих органах имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней после регистрации имущества.

Налоговые инспекции ведут учет владельцев недвижимого имущества на основании сведений, поступивших из соответствующих регистрирующих органов во исполнение обязанностей, возложенных на них ст.85 НК РФ.

На основании поступивших сведений налоговые органы исчисляют налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на водно - воздушные транспортные средства и вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября. При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

На каждого плательщика налога на имущество в налоговой инспекции по месту нахождения имущества открывается отдельный лицевой счет. Уплата налога производится гражданами - владельцами имущества, как правило через отделения Сбербанка России. В связи с этим обработка информации о поступивших платежах и разноска сумм в лицевые счета налогоплательщиков являются весьма трудоемкими операциями и практически не поддаются автоматизации.

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранцы и ЛБГ, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.

Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения:

жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах;

автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства;

предметы антиквариата и искусства;

ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней и лом таких изделий;

паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативов;

земельные участки;

стоимости имущественных и земельных долей (паев)

валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает:

на день открытия наследства-850-кратный установленный законом размер ММОТ;

на день удостоверения договора дарения-80-кратный установленный законом размер ММОТ.

В соответствие с п.6 ст.85 НК РФ нотариусы, а так же другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения сведения о стоимости имуществ, переходящего в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, в течение пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

Начисление налога и вручение налогового уведомления производится налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. При исчислении налога сотрудники налоговой инспекции обращают особое внимание на обоснованность и документальное подтверждение права на использование налоговых льгот.

Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им налоговых уведомлений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов или должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.

Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами Российской Федерации, и вручение им налоговых уведомлений производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.

В соответствии с действующим законодательством собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов) облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Органы, осуществляющие учет и регистрацию сделок с земельными участками, обязаны информировать налоговые органы по месту своего нахождения о зарегистрированном имуществе и его владельцах в течении 10 дней после регистрации.

Налоговые органы ведут учет плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты. Особое внимание при этом уделяется обоснованностью применения льгот по налогам, а также правильности определения территориально-оценочной зоны, в которой расположен земельный участок.

Учет налогоплательщиков и исчисление налога гражданами производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Исчисление земельного налога производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают налогоплательщикам налоговые уведомления об уплате налога.

В случае неуплаты в установленный срок (15 сентября и 15 ноября) начисляется пеня в размере, установленном законодательством. А также налогоплательщику направляется по почте требование об уплате налога.

Взыскание в бюджет не уплаченных в срок налогов, начисление и взыскание пеней и налоговых санкций производится в порядке, установленном НК РФ для физических лиц.