Анализ современного состояния страхового рынка Российской Федерации и тенденций его налогообложения

Содержание

 

Введение_____________________________________________________ 3

1 Анализ современного состояния страхового рынка Российской Федерации и тенденций его налогообложения________________________________ 7

1.1 История развития страхового рынка в Российской Федерации___ 7

1.2 Сущность и формы страхования__________________________ 13

1.3 Состояние страхового рынка на современном этапе___________ 27

1.4 Тенденции налогообложения страховых компаний России_____ 30

2 Анализ деятельности и налогообложения страховой медицинской компании «Вита»____________________________________________________ 47

2.1 Общая характеристика предприятия_______________________ 47

2.2 Особенности ведения налогового учета в обществе___________ 50

2.3 Анализ основных показателей деятельности компании________ 53

Заключение__________________________________________________ 67

Список использованной литературы______________________________ 71

 

Введение

 

В последние несколько лет активизировалась деятельность отечественных страховщиков. Двигателем развития страхового рынка в стало принятие Госдумой РФ Закона об ОСАГО.

Сыграло свою роль и уменьшение налогообложения страховых компаний, а также пропаганда различных видов страхования в средствах массовой информации, которой на волне "автогражданки" занялись как сами страховщики, так и их профессиональные объединения

Понимая важность профилактических мероприятий по сохранению здоровья своих сотрудников, все больше работодателей включают добровольное медицинское страхование (ДМС) в социальный пакет. Причем весь взнос идет за счет предприятия. Стоимость комплексной программы ДМС при численности работников в 100 человек составляет сегодня примерно $350-400 на каждого. Однако позволить себе оплатить ДМС собственным сотрудникам могут пока лишь крупные предприятия и организации, как правило, ориентированные на западный стиль ведения бизнеса.

Еще в меньшей степени этим занимаются акционерные общества,. Среди них, пожалуй, можно назвать только предприятия с участием иностранного капитала.

Наиболее развитыми областями страхования в настоящее время являются: ДМС, страхование имущества, дачных строений и элитных коттеджей, которые дают подчас страховщикам финансовый оборот в два раза больший, чем, например, целое садоводство. Страхуют свои риски и крупные промышленные, строительные, транспортные компании. И все-таки можно говорить пока лишь о зачаточном состоянии рынка страховых услуг.

Мешают его развития как объективные, так и субъективные причины. Что касается страхования физических лиц, то здесь все понятно: у населения нет еще пока потребности в страховании и вообще страховой культуры, которую надо прививать годами. Основная причина нежелания страховаться – в элементарной нехватке средств.

Уровень развития страхования в любой стране является лакмусовой бумажкой благосостояния населения. Есть доходы – есть и потребность их защищать. К тому же отношение к данному виду услуг значительно испортил и сам бывший Госстрах, так и не расплатившийся с клиентами еще с советских времен по страховым случаям.

Еще одна объективная причина – только формирующаяся инфраструктура страхового рынка.

Качество работы страховых посредников пока оставляет желать лучшего. Профессиональных брокеров и консультантов, сопровождающих клиента и его договоры страхования, практически нет. Серьезно страдают добропорядочные страхователи и от страхового мошенничества: производя необоснованные выплаты мошенникам, страховщики вынуждены увеличивать тарифы на страхование. Борьба с мошенниками на этом рынке только начинается, а мошенников уже сейчас немало: много «умельцев» появилось на дорогах после ввода «втогражданки» – есть уже масса случаев инсценирования ДТП с целью получения страховой выплаты. Для преступных групп это является своего рода бизнесом. К сожалению, не исчезли с дорог и «подставлялы»: пользуясь низкой правовой и страховой культурой автолюбителей, а иногда и оказывая моральное и физическое воздействие, они взимают деньги с «жертвы» прямо на месте липового ДТП, лишая последнюю возможности урегулировать ситуацию через страховщика.

В настоящее время разработаны методы борьбы с подобными видами мошенничества: это и развитая структура аварийного комиссариата, и информационные системы по противодействию страховому мошенничеству. Беда в том, что редко удается довести мошенника до суда. У нас и понятия в Уголовном кодексе такого нет, как «страховое мошенничество». Поэтому в лучшем случае страховщику удается отказать мошеннику в выплате или хотя бы снизить ее. При этом преступники, профессионально промышляющие «обиранием» страховых компаний, не чураются любых средств: нанимают адвокатов, привлекают прессу.

До тех пор, пока на верхних этажах власти в регионах не поняли до конца, что страховой бизнес может быть одним из существенных источников пополнения бюджета, а также способом его сохранения. Кто расплачивается за результаты стихийных бедствий, техногенных катастроф? Бюджет, то есть в конечном счете мы с вами. И инвестиции не идут в регионы, потому что никто не страхует финансовые риски инвесторов.

Правительства и финансовые органы субъектов Федерации не предпринимают серьезных мер, чтобы поддержать развитие страхового рынка, считая его второстепенным. И здесь хочется привести в качестве примера Ленинградскую область, вернее, ее конкретный район – Выборгский, где территориальная специфика сама продиктовала правила. Страховщики там активно работают с представителями туристического бизнеса в сфере продажи так называемых Green Cards и страхования таможенных грузов. А администрация МО «Выборгский район» их в этом поддерживает.

Именно в такой кооперации – местной, областной властей и страховых компаний – можно найти сегодня основной ресурс для дальнейшего развития страхового рынка в России. А делать это все равно придется, если уж наша страна заявила о том, что собирается входить в ВТО и в систему цивилизованных международных экономических отношений[1].

Данная дипломная работа посвящена налогообложению страховых компаний на примере страховой медицинской компании «Вита».

Основой для написания работы послужили учебники и учебные пособия, статьи в современных газетах и журналах по страховому рынку, Интернет-ресурсы.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в анализе современного состояния страхового рынка, тенденций налогообложения, анализе деятельности и текущего состояния страховой медицинской компании «Вита».

Основной целью написания дипломной работы является анализ и разработка рекомендаций по улучшению состояния страховой медицинской компании «Вита» путем оптимизации ее налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· проанализировать современное состояние страхового рынка в России;

· рассмотреть особенности налогообложения страховых компаний в соответствии с действующим законодательством;

· проанализировать деятельность страховой медицинской компании «Вита».

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух частей (первая из которых – теоретическая, в которой дан анализ современного состояния страхового рынка и его налогообложения в Российской Федерации, а вторая – практическая, в которой проанализирована деятельность страховой медицинской компании «Вита»), заключения, списка использованной литературы и приложений.

Дипломная работа написана на 70 листах, содержит 2 таблицы.

Заключение

 

Известно, что толчком к разработке и принятию декрета Правительства (Совнаркома) Российской федерации от 6 октября 1921 г. «О государственном имущественном страховании» послужило письмо В.И. Ленину от крестьян Весьегонского уезда Тверской губернии.

В Российской Федерации, а затем и в СССР, страхование осуществлялось тремя мощными кооперативными организациями: Страховой секцией Центросоюза, Всероссийским кооперативным страховым союзом, Всеукраинским кооперативным страховым союзом

Значительную роль в развитии страхового дела сыграло постановление Совета Министров СССР от 30 августа 1984 г. «О мерах по дальнейшему развитию Государственного страхования и повышению качества работы страховых органов». Ситуация резко изменилась в связи с легализацией предпринимательства в России, когда коммерческие, финансовые и хозяйственные риски сделались повседневной реальностью для десятков тысяч бизнесменов.

Страхование — это экономическая категория, система экономических отношений, которые включают совокупность форм и методов форми­рования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба, обуслов­ленного различными непредвиденными неблаго­приятными явлениями (рисками). Выражает функции формирования специализированного страхового фонда; возмещения ущерба; преду­преждения страхового случая.

Страхование выполняет следующие функции:

1. формирование специализи­рованного страхового фонда денежных средств как платы за риски, которые берут на свою ответственность страховые компании. Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в доброволь­ном порядке. Государство, исходя из экономической и социальной обстановки, регулирует развитие страхового дела в стране.

2. возмещение ущер­ба и личное материальное обеспечение граждан. Право на воз­мещение ущерба в имуществе имеют только физические и юри­дические лица, которые являются участниками формирования страхового фонда. Возмещение ущерба через указанную функ­цию осуществляется физическим или юридическим лицам в рамках имеющихся договоров имущественного страхования. По­рядок возмещения ущерба определяется страховыми компания­ми исходя из условий договоров страхования и регулируется го­сударством (лицензирование страховой деятельности). Посредством этой функции получает реализациюобъективного характера экономической необходимости страховой защиты.

3. предупреждение страхового случая и минимизация ущерба — предполагает ши­рокий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий не­счастных случаев, стихийных бедствий. Сюда же относится пра­вовое воздействие на страхователя, закрепленное в условиях за­ключенного договора страхования и ориентированное на его бе­режное отношение к застрахованному имуществу. Меры стра­ховщика по предупреждению страхового случая и минимизации ущерба носят название превенции. В целях реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд преду­предительных мероприятий.

Классификация страхования представляет собой научную систему деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли, виды и звенья.

Объем сборов по страхованию жизни в России упал почти на треть. Этот бизнес, прочно ассоциирующийся с зарплатными схемами, в минувшем году уступил пальму первенства страхованию имущества. Правда, не все страховщики поспешили порадоваться сворачиванию финансовых схем – ведь они практикуются и в имущественном страховании.

За 2004 г. страховые компании собрали 471,6 млрд руб. взносов - на 9% больше, чем годом ранее. При этом на страхование жизни пришлось 102,2 млрд руб. (22%) по сравнению с 149,4 млрд руб. (35%) в 2003 г., на страхование имущества – 153,1 млрд руб. (33%) против 125,7 млрд руб. (29%), а на запущенное во второй половине 2003 г. обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО) пришлось 49,2 млрд руб. общих взносов (10,4%).

Своеобразие перехода отечественной экономики к рыночному типу развития, а также соответственно сложившиеся характерные черты вполне объективно предопределили выделение российской экономической модели. Специфика развития нашла свое отражение и в страховой деятельности, как в процессе формирования рыночных основ отрасли, так и собственно в структуре и характере самого института страхования.

Одним из главных сдерживающих факторов развития страхового рынка в России является недостаточный спрос на страховую защиту, обусловленный не столько отсутствием страховой культуры, сколько отсутствием экономического интереса и низкой платежеспособностью потенциальных клиентов. Если интерес посредством определенных государственных мер можно простимулировать, то реальная платежеспособность потребителей страховых услуг не может так быстро улучшиться. Сдерживающим фактором для многих возможных клиентов является и неуверенность в финансовой защищенности от непредвиденных ситуаций, связанных с разорением или ликвидацией страховых компаний. Кроме того, отечественные потребители не защищены от возможных инцидентов, возникающих вследствие юридических недочетов при составлении договоров страхования.

Иначе говоря, институциональная база страховой деятельности, несмотря на свое интенсивное развитие, нуждается в достаточно глубокой и существенной доработке.

Открытое акционерное общество Страховая медицинская компания «Вита», созданное в результате преобразования Закрытого акционерного общества страховая медицинская компания «Вита», и зарегистрированное Постановлением Главы администрации Центрального района г. Читы № 84 от 19 февраля 1992 г., свидетельство о государственной регистрации № 705 от 19.02.92 во исполнение требований Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах»» № 120-ФЗ от 7.08.2001 г. внесло в свой устав изменения путем утверждения устава в новой редакции.

Выручка в компании от реализации услуг для целей исчисления налога на прибыль определяется по мере оказания страховых услуг. Момент возникновения ответственности Общества по договору страхования, (сострахования) устанавливается момент вступления такого договора в силу (дата начала ответственности), в соответствии со ст.957 ГК РФ. К доходам, учитываемым для целей обложения налогом на прибыль, относятся доходы от страховой деятельности, определяемые в соответствии со ст.293 НК РФ.

Учитывая тот факт, что подавляющее большинство договоров добровольного медицинского страхования заключается предприятиями, которые выступают страхователями для своих работников, компания предполагает более интенсивное вовлечение в сферу ДМС сравнительно небольших предприятий и организаций.

По результатам анализа можно отметить, что наблюдается стабильное снижение доли налоговых платежей в прибыли, при этом компания не нарушает действующего законодательства, что подтверждают проведенные проверки.

Список использованной литературы

 

1. НК РФ

2. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации №НП-6-01/193 и Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью №1281 от 1.06.1993 «О нормах и нормативах»

3. Инструктивное письмо государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.04.95 №03-3-09/247 «О налогообложении сумм оплаты медицинского обслуживания, получаемого по договорам добровольного медицинского страхования»

4. Письмо федерального фонда обязательного медицинского страхования от 15.11.95 №1-1942 «О налогообложении отдельных видов доходов территориальных фондов ОМС»

5. Письмо Министерства финансов Российской Федерации №04-03-12 и Государственной налоговой службы Российской Федерации №ВЗ-6-03/5н от 24.01.96 «О порядке обложения налогом на добавленную стоимость доходов, получаемых страховыми организациями»

6. Письмо государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.01.96 №НП-8-02/68 «О налогообложении территориальных фондов ОМС»

7. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.01.97 №ВЕ-6-07/79 «К вопросу о порядке налогообложения доходов фондов обязательного медицинского страхования»

8. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.07.2002 №ШС-6-14/1063 «О постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 04.06.2002 №8982/01»

9. Абрамов В. Земство и страхование // Страховое дело. - 1997. - №10.

10. Акимов В. Российское страхование: история и современность // Банки, страхование ценные бумаги. – 1995. - №12.

11. Асабина С.Н. Зарубежная практика рейтинговой оценки страховых организаций // Страховое дело.-2001.-N 10

12. Баутов А. Оценка факторов качества, влияющих на деятельность страховой организации // Страховое дело.-2001.-N 2

13. Белов А. Региональная сеть страховой компании. Пути увеличения эффективности // Страховое дело.-2001.-N 6

14. Бесфамильная Л.В.,Цыганов А.А. Российские страховые компании: страхование ответственности за качество // Финансы.-2001.-N 1

15. Бочкарев Е.Н. Внешние и внутренние составляющие финансовой устойчивости кэптивной страховой компании (на примере ОАО "Инкасстрах"): Автореф. дис. канд. экон. наук. 08.00.10 - Финансы, денеж. обращение, кредит (страхование) / Бочкарев Е.Н.; С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов. Каф.страхования. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002

16. Бочкарев Е.Н. Внешние и внутренние составляющие финансовой устойчивости кэптивной страховой компании (на примере ОАО "Инкасстрах"): Дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы,денеж.обращение,кредит (страхование)/Бочкарев Е.Н.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов. Каф.страхования.-СПб.,2002

17. Ворота в Интернет // Турбизнес.-2001.-N 1

18. Гвозденко А.А. Основы страхования. – М.: Финансы и статистика, 1998 г.

19. Глисин Ф.Ф.,Китрар Л.А. Деловая активность на рынке страховых услуг // Вопросы статистики.-2001.-N 4

20. Гонин Р.,Котов А. Минимизация убытков в страховой компании // Страховое дело.-2001.-N 6

21. Дюжиков Е.Ф. Аудит деятельности страховых организаций: (Страховой аудит)/Е.Ф.Дюжиков.-М.:Аудитор,2001

22. Дюжиков Е.Ф. Аудит правоспособности деятельности страховой компании // Аудитор.-2001.-N 2.

23. Едаков А. Элементарная математическая модель для прогнозирования результатов страховой компании // Страховое дело.-2001.-N 1

24. Жук И. Проектирование страховой компании: обоснование целей и формирование альтернативных вариантов проектов // Страховое дело.-2001.-N 2

25. Жук И. Проектирование страховой компании: понятие об организации и группировке работ // Страховое дело.-2001.-N

26. Жук И. Улучшение и проектирование - альтернативные методологии изменения страховых компаний // Страховое дело.-2001.-N 1

27. Задоянный А.А. Контроль и регулирование платежеспособности страховых компаний: Препринт/А.А.Задоянный;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2001

28. 177. Задоянный А.А. Контроль платежеспособности в системе финансового мониторинга страховых компаний: Дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы,денеж.обращение и кредит/Задоянный А.А.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.- СПб.,2001.-181с.:ил.-Библиогр.:с.176-181 (100 назв.) и в подстроч.примеч.

29. Задоянный А.А. Контроль платежеспособности в системе финансового мониторинга страховых компаний: Автореф.дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы, денеж. обращение и кредит/Задоянный А.А.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2001.

30. Задоянный А.А. Факторный анализ как элемент бизнес-аудита в системе контроля и регулирования платежеспособности страховых компаний: Препринт/А.А.Задоянный;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2001

31. Знаменский А. Страховой рынок Севера-Запада: Итоги 2000 года // Экономика и время.-2001.-N 8181. Зубченко Л.А. Влияние постарения населения на маркетинг банков и страховых компаний // Маркетинг в России и за рубежом.-2001.-N 2

32. Ивановская О.Ю. Рейтинговая оценка страховых компаний мировым рейтинговым агентством А.М.BEST COMPANY // Финансы.-2001.-N 2 перестрахованием на уровне компании // Страховое дело.-2001.-N 10

33. Инвестиционная политика страховых компаний // Финансовый бизнес.-2001.-N 9

34. Кириллова Н. Финансовая устойчивость и несостоятельность страховых компаний // Страховое дело.-2001.-N 5

35. Котов А.А.,Гопин Р.Л. Минимизация убытков в страховой компании. Обеспечение страхователем права страховщика на суброгацию. Практические рекомендации // Страховое дело.-2001.-N 10

36. Коломин Е.В. Вглядываясь в историю страхового дела. // Финансы. - 1996. - №9.

37. Моторова С. Потенциал страхового рынка пока не использован // Информационное агентство ИнтернетИнформ, 22.06.2004

38. Насырова Г.А. Модели государственного регулирования страховой деятельности // Вестник ФА, №4-2003

39. Насырова Г.А. Управление финансами страхового предприятия: Учеб.пособие/Г.А.Насырова;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2001

40. Николенко Н.П. Перспективы участия страховых компаний в реформировании системы профессионального пенсионного страхования России // Финансы.-2001.-N 4

41. Олейник К. Экологические оценки в деятельности страховых компаний // Страховое дело.-2001.-N 8

42. Осадчая И. Глобализация и государство: новое в регулировании экономики развитых стран // МЭ и МО. 2002. № 11

43. Петрова С., Мязина Е. Имущество важнее «жизни» (для российских страховых компаний) // «Ведомости», 24.02.2005

44. Платежеспособность страховых организаций в странах ЕС // Страховое дело.-2001.-N 3

45. Резник В.М. О становлении и развитии страхового рынка России. // Финансы. – 1996. - №9.

46. Решетин Е. Дождались // Эксперт. Панорама страхования. 2002. № 15(322)

47. Решетин Е.А. Оценка надежности российских страховых компаний: первый опыт присвоения национального рейтинга // Страховое дело.-2001.-N 10

48. Ржанов А.А. Активы страховщиков в середине 2000 г. превысили докризисный уровень // Финансы.-2001.-N 5

49. Романова М.В. Технические резервы страховых организаций // Налоговый вестник.-2001.-N 10

50. Российскому страховому сектору угрожает нестабильность нормативно-правовой базы // «Страхование в России», М., 14.05.2005

51. Рынок страховых услуг в 2000 году: Экон. докл./Петербургкомстат.- Офиц. изд.-СПб.,2001

52. Рябикин В.О методах и результативности работы страховых агентов // Финансовый бизнес.-2001.-N 1

53. Семенихин А.Л.,Голованов Н.М. Последствия уклонения от налогообложения страховыми компаниями // Региональная экономика.СПб.-2001.-N 2

54. Сильницкий А.С.,Кукушкин О.О. Роль страховых организаций на фондовом рынке // Финансист.-2002.-N 1

55. Скрыпникова М.Н. Страховые компании как часть экономической системы // Российское предпринимательство.-2001.-N 4

56. Сухорукова М.,Сухоруков М. Как стать результативным страховым агентом // Страховое дело.-2001.-N 4

57. Толтурин С. "РЕСО Гарантия": страховщики и турфирмы вдвоем в пакете для клиента // Туризм:практика,проблемы,перспективы.-2001.-N 9

58. Файницкая Т.М. Управление инвестиционным портфелем страховой компании: Автореф.дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы,денеж.обращение и кредит/Файницкая Т.М.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2002

59. Файницкая Т.М. Управление инвестиционным портфелем страховой компании: Дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы,денеж.обращение и кредит/Файницкая Т.М.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.,2002

60. Шахов В.В Страхование России в историческом обзоре // Финансы. – 1998. - №9.

61. Хулле В. Требования директив ЕС в отношении отчетности страховых организаций // Страховое дело.-2001.-N 2

62. Черняков Л.Ю. Защита страхователей: кому это выгодно? // Финансы.-2001.-N 1

63. Шаплыко Д. Аудит менеджмента страховой компании // Управление риском.-2001.-N 1

64. Шаплыко Д. Основные понятия, принципы и модели маркетинга страховой компании // Страховое дело.-2001.-N 6

65. Щиборщ К. Финансовый анализ деятельности страховой организации // Финансовый бизнес.-2001.-N 9

66. Щиборщ К.В. Оценка стоимости бизнеса российской страховой компании // Финансы.-2001.-N 1

67. Юлдашева Т. Британский страховщик осваивает Америку // Страховое дело.-2001.-N 5

68. Янов В. Цели и принципы регулирования инвестиционной деятельности страховых компаний // Страховое дело.-2001.-N 5

69. Янов В.Э. Инвестиционная деятельность страховых компаний: принципы организации, регулирование и оптимизация: Дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы, денеж. обращение и кредит/Янов В.Э.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.,2001

70. Янов В.Э. Инвестиционная деятельность страховых компаний: принципы организации, регулирование и оптимизация: Автореф.дис...канд.экон.наук.08.00.10-Финансы,денеж.обращение и кредит/Янов В.Э.;С.-Петерб.гос.ун-т экономики и финансов.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ,2001

[1] Моторова С. Потенциал страхового рынка пока не использован // Информационное агентство ИнтернетИнформ, 22.06.2004

[2] Абрамов В. Земство и страхование // Страховое дело. - 1997. - №10. - С. 56.

[3] Акимов В. Российское страхование: история и современность // Банки, страхование ценные бумаги. – 1995. - №12. – С. 26.

[4] Коломин Е.В. Вглядываясь в историю страхового дела. // Финансы. - 1996. - №9. - С. 27.

4 Шахов В.В Страхование России в историческом обзоре // Финансы. – 1998. - №9. – С. 47.

[6] Гвозденко А.А. Основы страхования. – М.: Финансы и статистика, 1998 г., С.13.

[7] Резник В.М. О становлении и развитии страхового рынка России. // Финансы. – 1996. - №9. – С. 25.

[8] Петрова С., Мязина Е. Имущество важнее «жизни» (для российских страховых компаний) // «Ведомости», 24.02.2005

[9] Российскому страховому сектору угрожает нестабильность нормативно-правовой базы // «Страхование в России», М., 14.05.2005

[10] Решетин Е. Дождались // Эксперт. Панорама страхования. 2002. № 15(322)

[11] Осадчая И. Глобализация и государство: новое в регулировании экономики развитых стран // МЭ и МО. 2002. № 11

[12] Насырова Г.А. Модели государственного регулирования страховой деятельности // Вестник ФА, №4-2003

[13] Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации №НП-6-01/193 и Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью №1281 от 1.06.1993 «О нормах и нормативах»

[14] Инструктивное письмо государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.04.95 №03-3-09/247 «О налогообложении сумм оплаты медицинского обслуживания, получаемого по договорам добровольного медицинского страхования»

[15] Письмо федерального фонда обязательного медицинского страхования от 15.11.95 №1-1942 «О налогообложении отдельных видов доходов территориальных фондов ОМС»

[16] Письмо Министерства финансов Российской Федерации №04-03-12 и Государственной налоговой службы Российской Федерации №ВЗ-6-03/5н от 24.01.96 «О порядке обложения налогом на добавленную стоимость доходов, получаемых страховыми организациями»

[17] Письмо государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.01.96 №НП-8-02/68 «О налогообложении территориальных фондов ОМС»

[18] Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.01.97 №ВЕ-6-07/79 «К вопросу о порядке налогообложения доходов фондов обязательного медицинского страхования»

[19] Пписьмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.07.2002 №ШС-6-14/1063 «О постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 04.06.2002 №8982/01»

Содержание

 

Введение_____________________________________________________ 3

1 Анализ современного состояния страхового рынка Российской Федерации и тенденций его налогообложения________________________________ 7

1.1 История развития страхового рынка в Российской Федерации___ 7

1.2 Сущность и формы страхования__________________________ 13

1.3 Состояние страхового рынка на современном этапе___________ 27

1.4 Тенденции налогообложения страховых компаний России_____ 30

2 Анализ деятельности и налогообложения страховой медицинской компании «Вита»____________________________________________________ 47

2.1 Общая характеристика предприятия_______________________ 47

2.2 Особенности ведения налогового учета в обществе___________ 50

2.3 Анализ основных показателей деятельности компании________ 53

Заключение__________________________________________________ 67

Список использованной литературы______________________________ 71

 

Введение

 

В последние несколько лет активизировалась деятельность отечественных страховщиков. Двигателем развития страхового рынка в стало принятие Госдумой РФ Закона об ОСАГО.

Сыграло свою роль и уменьшение налогообложения страховых компаний, а также пропаганда различных видов страхования в средствах массовой информации, которой на волне "автогражданки" занялись как сами страховщики, так и их профессиональные объединения

Понимая важность профилактических мероприятий по сохранению здоровья своих сотрудников, все больше работодателей включают добровольное медицинское страхование (ДМС) в социальный пакет. Причем весь взнос идет за счет предприятия. Стоимость комплексной программы ДМС при численности работников в 100 человек составляет сегодня примерно $350-400 на каждого. Однако позволить себе оплатить ДМС собственным сотрудникам могут пока лишь крупные предприятия и организации, как правило, ориентированные на западный стиль ведения бизнеса.

Еще в меньшей степени этим занимаются акционерные общества,. Среди них, пожалуй, можно назвать только предприятия с участием иностранного капитала.

Наиболее развитыми областями страхования в настоящее время являются: ДМС, страхование имущества, дачных строений и элитных коттеджей, которые дают подчас страховщикам финансовый оборот в два раза больший, чем, например, целое садоводство. Страхуют свои риски и крупные промышленные, строительные, транспортные компании. И все-таки можно говорить пока лишь о зачаточном состоянии рынка страховых услуг.

Мешают его развития как объективные, так и субъективные причины. Что касается страхования физических лиц, то здесь все понятно: у населения нет еще пока потребности в страховании и вообще страховой культуры, которую надо прививать годами. Основная причина нежелания страховаться – в элементарной нехватке средств.

Уровень развития страхования в любой стране является лакмусовой бумажкой благосостояния населения. Есть доходы – есть и потребность их защищать. К тому же отношение к данному виду услуг значительно испортил и сам бывший Госстрах, так и не расплатившийся с клиентами еще с советских времен по страховым случаям.

Еще одна объективная причина – только формирующаяся инфраструктура страхового рынка.

Качество работы страховых посредников пока оставляет желать лучшего. Профессиональных брокеров и консультантов, сопровождающих клиента и его договоры страхования, практически нет. Серьезно страдают добропорядочные страхователи и от страхового мошенничества: производя необоснованные выплаты мошенникам, страховщики вынуждены увеличивать тарифы на страхование. Борьба с мошенниками на этом рынке только начинается, а мошенников уже сейчас немало: много «умельцев» появилось на дорогах после ввода «втогражданки» – есть уже масса случаев инсценирования ДТП с целью получения страховой выплаты. Для преступных групп это является своего рода бизнесом. К сожалению, не исчезли с дорог и «подставлялы»: пользуясь низкой правовой и страховой культурой автолюбителей, а иногда и оказывая моральное и физическое воздействие, они взимают деньги с «жертвы» прямо на месте липового ДТП, лишая последнюю возможности урегулировать ситуацию через страховщика.

В настоящее время разработаны методы борьбы с подобными видами мошенничества: это и развитая структура аварийного комиссариата, и информационные системы по противодействию страховому мошенничеству. Беда в том, что редко удается довести мошенника до суда. У нас и понятия в Уголовном кодексе такого нет, как «страховое мошенничество». Поэтому в лучшем случае страховщику удается отказать мошеннику в выплате или хотя бы снизить ее. При этом преступники, профессионально промышляющие «обиранием» страховых компаний, не чураются любых средств: нанимают адвокатов, привлекают прессу.

До тех пор, пока на верхних этажах власти в регионах не поняли до конца, что страховой бизнес может быть одним из существенных источников пополнения бюджета, а также способом его сохранения. Кто расплачивается за результаты стихийных бедствий, техногенных катастроф? Бюджет, то есть в конечном счете мы с вами. И инвестиции не идут в регионы, потому что никто не страхует финансовые риски инвесторов.

Правительства и финансовые органы субъектов Федерации не предпринимают серьезных мер, чтобы поддержать развитие страхового рынка, считая его второстепенным. И здесь хочется привести в качестве примера Ленинградскую область, вернее, ее конкретный район – Выборгский, где территориальная специфика сама продиктовала правила. Страховщики там активно работают с представителями туристического бизнеса в сфере продажи так называемых Green Cards и страхования таможенных грузов. А администрация МО «Выборгский район» их в этом поддерживает.

Именно в такой кооперации – местной, областной властей и страховых компаний – можно найти сегодня основной ресурс для дальнейшего развития страхового рынка в России. А делать это все равно придется, если уж наша страна заявила о том, что собирается входить в ВТО и в систему цивилизованных международных экономических отношений[1].

Данная дипломная работа посвящена налогообложению страховых компаний на примере страховой медицинской компании «Вита».

Основой для написания работы послужили учебники и учебные пособия, статьи в современных газетах и журналах по страховому рынку, Интернет-ресурсы.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в анализе современного состояния страхового рынка, тенденций налогообложения, анализе деятельности и текущего состояния страховой медицинской компании «Вита».

Основной целью написания дипломной работы является анализ и разработка рекомендаций по улучшению состояния страховой медицинской компании «Вита» путем оптимизации ее налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· проанализировать современное состояние страхового рынка в России;

· рассмотреть особенности налогообложения страховых компаний в соответствии с действующим законодательством;

· проанализировать деятельность страховой медицинской компании «Вита».

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух частей (первая из которых – теоретическая, в которой дан анализ современного состояния страхового рынка и его налогообложения в Российской Федерации, а вторая – практическая, в которой проанализирована деятельность страховой медицинской компании «Вита»), заключения, списка использованной литературы и приложений.

Дипломная работа написана на 70 листах, содержит 2 таблицы.

Анализ современного состояния страхового рынка Российской Федерации и тенденций его налогообложения