Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, формы расчетов и задачи их учета 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками, формы расчетов и задачи их учета



 

Безналичные расчеты - это денежные расчёты без участия наличных денег, платежи осуществляются путём перевода денежных средств по банковским счетам. Существуют две формы расчетов: безналичная и наличная.

В целях обеспеченности кругооборота хозяйственных средств предприятия, его своевременного завершения большую роль играет безналичная система расчетов. Ее рациональная организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банка.

Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов. Списание средств со счета плательщика производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.

В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:

наименование расчетного документа, его номер, дата;

номер и наименование банка плательщика;

наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;

наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ - товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.

Существуют следующие формы безналичных расчетов, установленные Национальным банком Республики Беларусь:

) платежными требованиями;

) платежными поручениями;

) аккредитивами;

) чеками;

) платежными требованиями-поручениями;

) банковскими пластиковыми карточками;

) векселями;

) инкассовыми распоряжениями;

) плановыми платежами;

) факторинговыми операциями.

Сущность расчетов платежными требованиями заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При этом плательщик может полностью отказаться от акцепта требования в случаях: отсутствия договора; отсутствия данной формы расчетов в договоре; несоответствия товаров, указанных в требовании; предъявления требования на незаказанные (не предусмотренные договором) товары (услуги); отгрузки товаров по ненадлежащему адресу; отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на товары и услуги и др.

Частичный отказ от акцепта требования может быть дан в случаях:

отгрузки наряду с заказанными товарами товаров, которые не заказаны, а также отгрузки товаров в количестве, превышающем заказанное, либо оказания наряду с заказанными услугами услуг, которые не заказаны, а также если объем услуг превышает заказанный;

документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачественности части товаров, недоброкачественности тары, а также пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством), указанной в товарно-транспортном документе;

отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на часть товаров или услуг и др.

По письменному заявлению плательщика допускается оплата требования до истечения срока акцепта.

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем денежных средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. При этом требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления».

Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары или принятые услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату ТТН-1 или другого документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг данному предприятию, а также по межтоварным операциям. Поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. В нем указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате также «Предварительная оплата по счету № (дата)».

Аккредитивная форма расчетов применяется, когда она предусмотрена договором, и тогда, когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции.

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (банком-эмитентом) и плательщиком (приказодателем аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициару) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. При отсутствии указаний, какой аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.

Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива частично за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается.

Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован.

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк-эмитент заявление в 4 экземплярах на бланке установленной формы. Заявление заверяется подписями лиц и оттиском печати приказодателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати. Условия заявления об открытии аккредитива должны соответствовать условиям договора, заключенного между приказодателем аккредитива и бенефициаром, и повторять только те положения договора, которые могут быть подтверждены представленными получателем средств по аккредитиву документами.

По усмотрению покупателя аккредитив может быть открыт по почте или телеграфу. Сроки действия в банке поставщика устанавливаются плательщиком в пределах до 15 дней со дня их открытия.

Банк-эмитент производит перечисление средств по аккредитиву (в полной сумме аккредитива или частями) против реестра счетов, поступившего от банка-бенефициара с приложением товарно-транспортных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если в условиях аккредитива не указан способ доставки товара, отгрузка товара может быть удостоверена любыми транспортными документами. В этом случае в реестре счетов указывается, каким видом транспорта произведена отгрузка товара.

Аккредитив закрывается по истечении срока или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования или в иных случаях.

Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель, являющееся получателем платежа по чеку.

Бланки чеков изготавливаются Нацбанком Республики Беларусь и брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Нелимитированные чековые книжки действительны до 1 года со дня их выдачи, лимитированные - до 6 месяцев. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателем товары, за аренду и др.

Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образе подписи которого указаны в заявлении-обязательстве и на обложке чековой книжки (первый лист, оборотная сторона), либо должностным лицом покупателя на основании доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись «По доверенности». Запрещается подписание незаполненных чеков. Для получения чековой книжки юридическим лицом в обслуживающий банк представляется заявление установленной формы в одном экземпляре. К нему прикладывается платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати.

При учете расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение в 3 экземплярах и пересылает (вручает) его плательщику, который ознакамливается с ним, принимает решение о оплате. Принимая решение его оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает его в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяются сторонами в договоре и в банке не контролируется.

При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно плательщик.

Полный отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплектных; досрочный завоз.

Чаще бывает частичный заказ от акцепта: недостачи, бой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалом сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (если необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.

Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя лицу, указанному в векселе по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиком и покупателем могут осуществляться в порядке плановых платежей путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами на основании договоров (соглашений).

Факторинг - торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием (финансирование рассматривается как кредитование в случае предоставления фактору права регресса денежных требований к поставщику) оборотных средств поставщика, связанная с уступкой поставщиком другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщиком денежных требований за поставленные продукцию, товары (работы, услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним.

В роли факторов выступают банки-резиденты Республики Беларусь, которые имеют согласие Национального банка на проведение факторинговых операций.

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются следующие:

своевременное и правильное документирование операций по движению расчетов;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное и полное отражение в учетных регистрах расчетных операций;

проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-02; просмотров: 261; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.227.191.136 (0.025 с.)