Уплата налога у источника дохода

 

В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

 

Кадастровый способ уплаты налога

 

Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

Другой вариант — когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый и другие кадастры.

При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории.

В связи с изменением физического состояния имущества и его стоимости производится периодическое уточнение (актуализация) кадастра.

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

 

Сроки уплаты налога

 

Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога может определяться календарной датой. Например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов.

Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которое обуславливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями или днями.

Этот же способ может применяться и для установления сроков уплаты регулярных налогов.

Наконец, уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.

Порядок уплаты налога

 

Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Данный элемент юридического состава налога предполагает определение следующих вопросов.

• Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.

• Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в национальной валюте. Налоговый кодекс Российской Федерации установил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 части первой НК РФ).

• Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, определяющем общие условия налогообложения. Однако при уплате некоторых платежей, например, таможенных пошлин, может устанавливаться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица — ст. 122 Таможенного кодекса Российской Федерации).

Одной из разновидностей механизма платежа является приобретение марок акцизного сбора.

Так, платежи за право пользования недрами могут взиматься не только в денежной, но и в натуральной форме. В уплату может быть засчитана часть объема добытого минерального сырья или иной производимой пользователем продукции. Сумма платежей может быть погашена путем выполнения плательщиком определенных работ или предоставления услуг. Кроме того, платеж может быть внесен путем выделения государству определенной доли в уставном фонде создаваемого горного предприятия.

Заключение

Из курсовой работы на тему «Элементы юридического состава налога», можно сделать вывод, что элементы налогообложения являются неотъемлемой частью налогового права, да и всей нашей жизни в целом.

Если бы не было элементов налогообложения, никогда бы не смогли установить налог.

А налог – это обязательный, индивидуально - определённый платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Из этого следует, что если не было бы хоть одного элемента налогообложения, невозможно было бы установить налог, а значит, не поступали бы средства в государственный фонд, и не было бы возможности проводить разные социальные программы, которые так важны для всех слоёв населения.

Не будь элементов налогообложения, взаимосвязанная цепочка в налоговой системе бы оборвалась, так как в налоговом праве всё между собой взаимосвязано.

Элементы налогообложения внесли немалый вклад в создание законодательства о налогах, в возникновении налоговой юрисдикционной системы.

 

Список источников

1. Конституция Российской Федерации, принятая на всенародном референдуме 12.12.1993г.

2. Налоговый Кодекс Российской федерации, принятый Государственной Думой 16 июля 1998г.

3. Белых В.С., Винницкий Д.В. «Налоговое право России». Краткий учебный курс. Москва, Норма, 2004.

4. Дёмин А.Б. «Налоговое право России». Учебное пособие. Москва,

РИОР,2008.

5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. "Налоговое право России". Юстицинформ, 2006.

6. Крохина Ю.А. «Налоговое право». Учебник. Москва, Юнити, 2006

7. «Налоговое право России». Учебник для вузов. Под редакцией Ю.А. Крохиной 3 е издание, исправлено и дополнено. Москва, Норма, 2006.

8. Мальцев В.Л. «Налоговое право». Учебник для средних профессиональных учебных заведений. Мосвка. Издательский центр, 2004

9. Миляков Н.В «Налоговое право». Учебник. Инфра-М, 2008 г.

10. Петрова Г. В. «Налоговое право». Учебник для вузов — 2-е издание. Москва. НОРМА, 2000

11. Пепеляев С.Г. «Налоговое право». Москва, Юрист, 2003

12. Фатькина Л. П. «Налоговое право». Курс лекций: учебное пособие для вузов, 2008.

13. www.akdi.ru

14. www.minfin.ru

15. www.nalog.ru

[1] Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11 Закона РФ от 1 апреля 1993 года «О государственной границе Российской Федерации» в ред. От 19 июня 1997г.

[2] Ст. 208 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации

[3] Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

[4] Финансовая энциклопедия/под редакцией И.А. Блинова и А.И. Буковецкого.

[5] Ст. 286 главы 25 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации