Бухгалтерські проведення з оприбуткування виробничих запасів

№	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1	Оприбуткування виробничих запасів, одержаних від постачальників:
	— на купівельну вартість запасів (без ПДВ)	20	63	30 000
	— на суму ПДВ	641	63	6000
2	Перерахування постачальникам вартості одержаних виробничих запасів	63	31	36 000
	Відображення операцій з придбання запасів з передоплатою постачальникам
3	Перераховано передоплату (аванс) постачальникам	371	31	36 000
4	Відображено суму податкового кредиту	641	644	6000
5	Оприбутковані виробничі запаси в умовах передоплати (авансу):
	— покупна вартість (без ПДВ)	20	63	30 000
	— відображена сума ПДВ	644	63	6000
	— закриті розрахунки з передоплати (авансах)	63	371	36 000
6	Відображені розрахунки з транспортними підприємствами щодо перевезення виробничих запасів (без ПДВ)	20	63 (685)	1000
	Відображено ПДВ	641	63	2000
7	Перераховано транспортній організації за послуги	63 (685)	31	1200
8	Оприбутковані безоплатно одержані виробничі запаси за справедливою вартістю	20	719	500

 

Для ведення синтетичного обліку використано регістр бухгалтерського обліку - Журнал 5 (Додаток Н)

Основні засоби відображаються за первіснею вартістю з урахуванням індексації. Сума індексації основних засобів відображена на рахунку 423 "Дооцінка активів". Переоцінка основних засобів не проводилася.

Амортизація основних засобів, які обліковуються на рахунку 10, нараховується із застосуванням прямолінійного методу.

Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів нараховується у першому місяці використання об'єкта у сумі 100 відсотків його вартості.

На рахунку 117 "Інші необоротні матеріальні активи" відображаються витрати орендаря на поліпшення об'єктів операційної оренди. Амортизація на інші необоротні матеріальні активи нараховується прямолінійним методом протягом строку дії договору оренди, а саме - 5-ти років.

В ТОВ УВЦ «Галактика – С» облік податків ведеться на рахунку 64 “Розрахунки по податкам і зборам” (з відкриттям субрахунків по видам податків).

Аналітичний облік на рахунку 64 “Розрахунки по податкам і зборам” здійснюють за видами платежів до бюджету. Це дозволяє перевірити правильність розрахунків за кожним видом платежу.

На основі первинних документів і за підсумками місяця робляться записи у відомості №8 та Журнал №8 по рахунку 64 “Розрахунки з бюджетом”. Потім вони переносяться до Головної книги.

 

Журнал № 8

По кредиту рахунка № 64

Дата	Підстава для запису (найменування і № документа)	В дебет рахунків				Разом по кредиту
		№ 70	№_	№_	№_
14.04.	ПН № 5667	230				230,00

Рис. 3.1. Схема журналу – ордеру по рахунку 64 “Розрахунки з бюджетом”

Записи господарських операцій в журналии здійснюють за шаховим принципом, який полягає в тому, що за один робочий прийом суму господарської операції записують одночасно по дебету і кредиту кореспондуючих рахунків. Це дає змогу значно скоротити кількість облікових записів, зменшити обсяг облікової роботи і підвищити якість самого обліку. Всі кредитові обороти по синтетичному рахунку збираються в одному журналіі.

 

Таблиця 3.2

Регістри обліку по рахунку 64 “Розрахунки по податкам і зборам”

№№ журналу чи відомості	№ № рахунків, що кредитуються	Первинні документи, які проводяться по кредиту зазначених рахунків
Ж№8	641	— додатків не треба, тут підставою для бухгалтерського проведення про нарахування податків є чинні нормативні документи законодавчо-правового характеру
Ж №10 і відомості №10і№12	13, всі рахунки класів 2,8, 9, а також 64, 65, 66 та ін.	— накладні на внутрішнє пересування ТМЦ, акти на списання матеріалів, дорожні листи, відомості нарахування амортизації основних засобів, відомості нарахування зарплати та інші документи, що дають підставу для реєстрації оборотів по кредиту рахунків, що належать до Ж №10

 

По кредиту рахунку 64 відображається нарахування податків, в т.ч. ПДВ, по дебету – сплату до бюджету та фондів. Субрахунки 643 “Податкові зобов’язання” та 644 “Податковий кредит” в ТОВ УВЦ «Галактика – С» не відкриті. Облік ПДВ ведеться на рахунку 641(2).

Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства перед бюджетом, тобто суму, яку підприємство має перерахувати до бюджету. Дебетове сальдо по рахунку 64 “Розрахунки по податкам і зборам” означає переплату бюджету (податковий кредит). Тобто, надлишково перераховану суму до бюджету, яку необхідно зарахувати в рахунок чергових платежів або повернути підприємству.

Порядок визначення та відображення на рахунках бухгалтерського обліку результату від реалізації продукції власного виробництва (бітум) та виконаних послуг наведений в таблиці 3.3.

 

Таблиця 3.3