Анализ налоговых доходов республиканского бюджета кр

 

За 2008 г. в бюджет фактически поступило 13986,6 млн. сомов налогов и платежей, или 100,7% к плановому заданию При этом при сравнении с прошлым годом номинальный рост доходов составил 117,4%, или поступление налогов и платежей возросло на 2074,6 млн. сомов. В объеме ВВП доходная часть бюджета составила 18,7%, что ниже на 0,2 процентных пункта прошлогоднего показателя.

Налоговые поступления. В 2008 г. удельный вес налоговых поступлений в ВВП по сравнению с 2007 г. увеличился на 0,6 процентных пункта. При этом удельный вес налоговых поступлений в структуре общих доходов с грантами снизился на 0,4 процентных пункта.

Сборы подоходного налога по данным Комитета по доходам за 2008 г. составили 1442,9 млн. сомов, или 102,5% к плану по сравнению с прошлым годом сборы увеличились на 19,4 несмотря на снижение ставок подоходного налога в 2008 г. и установление их в размере 10% и 20%, в отличие от прежней прогрессивной системы ставок (от 5% до 33%), и увеличения размера необлагаемого подоходным налогом минимума с 400 до 650 сомов в месяц. Это объясняется увеличением среднемесячной заработной платы и улучшением администрирования. Доля подоходного налога в структуре налоговых поступлений по сравнению с прошлым годом снизилась с 10,5% до 10,3%, а в объеме ВВП увеличилась на 0,1 процентных пункта.

По налогу на прибыль за 2008 г. поступление составило 918,6 млн. сомов, при этом план (890,00 млн. сомов) был перевыполнен на 108,7%. Доля налога в общих налоговых поступлениях снизилась на 1,6%, а в объеме ВВП за 2008 г., как и в 2004 г. составила 1,3%. Сборы по налогу на прибыль по сравнению с прошлым годом снизилась на 2,6% не только за счет установления ставки налога на прибыль в размере 30%для предприятий монополистов и 20% для остальных предприятий, но и за счет снижения количества налогоплательщиков данного вида налога на 38, %. На снижение поступлений налога на прибыль также оказало влияние недопоступление сумм от предприятий системы Кыргызэнерго. Так, если за прошлый год от АО «Кыргызэнерго» поступило налога на прибыль в размере 401,8 млн. сомов, то за 12 месяцев текущего года фактически поступившая сумма налога от деятельности Энергокомпаний составила 363,6 млн. сомов, то есть меньше 9,5%, что заметно отразилось на увеличении состояния недоимки. Без учета поступлений налога от Энергокомпаний поступления увеличились на 5,8%.

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года финансовые результаты экономической деятельности предприятий в целом ухудшились, о чем свидетельствует снижение объема балансовой прибыли оценочно более чем в два раза. Так, предприятиями за 9 месяцев 2008 г. получена балансовая прибыль в размере 1987,8 млн. сомов, что на 3655,0 млн. сомов меньше показателя за соответствующий период прошлого года.

За 9 месяцев 2008 г. рентабельными предприятиями получена прибыль в размере 4138,1 млн. сомов, их доля в общем числе предприятий составила 35,3% (2885 предприятий). Основные суммы прибыли приходились на предприятия горнодобывающей промышленности – 1078,7 млн. сомов или 26,1% суммарной прибыли предприятий республики, обрабатывающей промышленности – 650,5 млн. сомов или 15,7%, транспорта и связи – 759,2 млн. сомов или 18,3, организации торговли, по ремонту автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования – 511,1 млн. сомов или 12,4% финансовой деятельности – 470,3 млн. сомов или 11,4%.

В январе – сентябре 2008 г. убыточными являлись 38,3% отчитавшихся предприятий, общая сумма их убытков достигла 2150,3 млн. сомов. По сравнению с январем – июнем убытки возросли на 16,6% или на 305,8 млн. сомов, за счет предприятий обрабатывающей промышленности, организаций торговли, по ремонту автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования, транспорта и связи.

В 2008 г. поступило 1445,6 млн. сомов налога на добавленную стоимость на внутреннюю продукцию, с исполнением плана 98,0%, при этом темп роста относительно 2004 г. составил 113,3%, что объясняется снижением ставок фиксированного зачета по НДС для сельскохозяйственной продукции с 1 января 2007 г. с 10% – 12% до 5% – 7% и с 15 мая 2007 г. – до 3%. Доля НДС в структуре налоговых поступлений снизилась на 0,1% и в объеме ВВП возросла на 0,2 процентных пункта.

Поступление по налогу за оказание платных услуг населению и с розничных продаж за 2008 г. составили 410,4 млн. сомов с выполнением плана (467,2 млн. сомов) на 87,8%. Не выполнение обусловлено тем, что увеличенная ставка 4% принята не повсеместно. Темп роста к 2007 г. составил 134,5%, что объясняется повышением ставки налога с 3 до 4 процентов.

Повысились налоговых поступлении за счет следующих источников:

– НДС на ввозимую продукцию на -165%;

– Налог с товарооборота розничной торговли на – 133,6;

– Акцизные сборы на – 115,6%

– Поступление средств на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций на – 128,2%.

– Поступление средств на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы на-3 раза.

– Налог с юридических лиц – владельцев транспортных средств на 129,1%. Нужно отметить, что НДС на внутреннюю продукция снизилась на -6%. Акцизы на внутреннюю (местную) продукцию и.т.д. Чтобы дать экономическую оценку по налоговым поступлениям

В целом по Кыргызской Республике Выбор принципов формирования доходов и расходов местных бюджетов – наиболее сложный аспект организации. Это обусловлено тем, что они предназначены для реализации целей и задач бюджетной политики, обеспечения функционального взаимодействия бюджетов всех уровней. В то же время в них должна быть учтена специфика местных бюджетов, связанная с особенностями такой формы государственного устройства, как местное самоуправление. Принципы формирования играют роль своеобразного фильтра, ограничивающего сферу бюджетных отношений местных органов власти, препятствующего «стягиванию» бюджетных отношений «вниз» или «наверх». Как нам представляется, всю совокупность «ограничений», учитываемых при разделении расходных функций и доходных поступлений между органами местного самоуправления и вышестоящими звеньями государственной власти, можно свести к принципам экономической целесообразности, макроэкономической регулируемости, достаточности доходных поступлений

Особое значение имеет неналоговые поступления в государственный бюджет

Структура налоговых поступлений государственного бюджета представлена в нижеследующей таблице (млн. сом)

 

	2006	в % к	2007	в % к	2008	в % к	2009	в % к
	ФАКТ	ВВП	ФАКТ	ВВП	БЮДЖЕТ	ВВП	ПРОЕКТ	ВВП
Налоговые поступления	11 912,8	14,3	13 980,5	14,9	15 117,4	15,0	17 576,0	15,8
Подоходный налог	1 208,0	1,4	1 442,9	1,5	1 542,0	1,5	1 800,9	1,6
Налог на прибыль	913,1	1,1	918,6	1,0	913,0	0,9	1 171,2	1,1
НДС – всего	5 522,9	6,6	6 829,9	7,3	7 589,1	7,5	8 205,5	7,4
НДС на внутреннюю продукцию	1 576,9	1,9	1 445,6	1,5	2 133,1	2,1	1 985,5	1,8
НДС на импорт	3 946,0	4,7	5 384,3	5,7	5 456,0	5,4	6 220,0	5,6
Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж	470,8	0,6	548,0	0,6	586,4	0,6	652,2	0,6
Акцизный налог – всего	1 164,0	1,4	1 245,2	1,3	1 316,2	1,3	1 297,3	1,2
Акциз на внутреннюю продукцию	594,4	0,7	554,0	0,6	646,2	0,6	603,3	0,5
Акциз на импортную продукцию	569,6	0,7	691,3	0,7	670,0	0,7	694,0	0,6
Налог за пользование автодорогами	398,9	0,5	434,7	0,5	473,1	0,5	506,1	0,5
Поступление средств на предупреждение и ликвидацию ЧС	728,7	0,9	835,4	0,9	944,0	0,9	990,8	0,9
Поступление средств на развитие и воспроизводство МСБ	427,2	0,5	568,8	0,6	441,0	0,4	502,6	0,5
Земельные налоги	312,2	0,4	335,2	0,4	376,3	0,4	366,0	0,3
Таможенная пошлина на импорт	422,8	0,5	449,4	0,5	550,0	0,5	1 500,0	1,4

 

Доходная часть бюджета

Формирование доходной базы бюджетной системы Кыргызской Республики на 2008 год осуществлялось исходя из основных положений утвержденной Указом Президента Кыргызской Республики от 13 апреля 2007 года УП №172 Стратегии совершенствования налоговой политики на 2007–2009 годы, которая стала фундаментальной основой для определения основных норм и положений нового Налогового кодекса, принятой 30 июня 2007 года Жогорку Кенешем Кыргызской Республики Бюджетной резолюции на 2008 год, а также в рамках сценарных условий социально-экономического развития республики на предстоящий год и среднесрочную перспективу. В расчетах доходов бюджета учитывались принятые законы Кыргызской Республики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2007 года.

При расчете доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики были учтены следующие изменения законодательства в области налоговых, таможенных и неналоговых платежей:
1) снижение ставки налога на прибыль организаций с 20% до 10% с 1 января 2007 года, за исключением субъектов естественных и разрешенных монополий, с 1 января 2008 года сниженная ставка налога будет действовать для всех юридических лиц;

2) установление плоской шкалы начисления подоходного налога с физических лиц путем отмены максимальной ставки налога в 20%;

3) освобождение от уплаты НДС импорта оборудования, относящегося к категории основных средств и предназначенного для собственного производства;

4) увеличение регистрационного порога по НДС с 500 тыс. сомов до 2,5 млн. сомов;

5) освобождение от уплаты НДС поставки сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции;

6) отмена отдельных неэффективных местных налогов и сборов и сокращение их количества с 16 до 8 видов, действующих в настоящее время: налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество, налог на рекламу, гостиничный налог, курортный налог, сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов и сбор за парковку автотранспорта;

7) трехкратное увеличение налога с владельцев транспортных средств;

8) изменение системы взимания таможенных платежей при импорте товаров физическими лицами путем применения единой ставки таможенных пошлин и налогов от весовой категории товаров;

9) перевод арендной платы за земли фонда перераспределения земель из категории специальных средств органов местного самоуправления в категорию бюджетных средств;

10) снижение процента отчислений в республиканский бюджет арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества;

11) изменение системы администрирования органами ГАИ платы за регистрацию и перерегистрацию автотранспортных средств.

Основные направления бюджетной политики в области доходов

Принципиальной особенностью проекта бюджета на 2008 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2007 году фундаментальных реформ в области налогового законодательства, системы учета всех доходов бюджетной системы и реформы межбюджетных отношений, направленных на реализацию государственных программ развития.

Среднесрочным прогнозом бюджета на 2008–2009 гг. определены основные направления государственной политики в области доходов. Проект бюджета на 2008 год является первым шагом в направлении реализации этих мер политики и позволяет не только продемонстрировать рост доходной базы, но и обеспечить прозрачность исполнения доходной части бюджета в следующем году, а также создать основы финансово-экономической самостоятельности органов местных самоуправлений.

В 2008 году планируется продолжить работу по совершенствованию налогового законодательства. Для дальнейшего продвижения общей стратегии налоговой политики ключевым моментом является принятие нового Налогового кодекса.

В целях решения задачи упрощения налогообложения для отдельной категории хозяйствующих субъектов вводится единый вмененный налог с предоставлением финансовой отчетности на ежегодной основе. Кроме того, предполагается внедрение механизма «одного окна» при регистрации субъектов и сдачи налоговых отчетов по электронным каналам связи, сокращение количества налоговых проверок на основе оценки риска неуплаты хозяйствующими субъектами налогов, что позволит исключить коррупционные проявления в фискальных органах за счет сокращения их контактов с налогоплательщиками.

Снижение бремени прямых налогов будет сопровождаться совершенствованием системы косвенного налогообложения, включая упрощение процедур возмещения налога на добавленную стоимость.

Вопрос поэтапной отмены налогов на производство будет решаться совместно с принятием мер компенсационного характера, таких как утверждение механизмов взимания налога на недвижимое имущество и дифференцированное увеличение ставок налога с земель несельскохозяйственного назначения, что позволит снизить налоговое бремя промышленного сектора экономики с одновременным сохранением уровня доходов бюджета.

В направлении повышения прозрачности и улучшения учета всех доходов бюджетной системы, унификации и международной сопоставимости бюджетных данных с 2008 года планируется введение новой классификации ресурсов бюджета, основанной на рекомендациях МВФ по статистике государственных финансов 2001 года. Вступление в силу новой классификации доходов взаимосвязано с принятием нового Налогового кодекса, при этом ее совершенствование должно идти параллельно с реализацией проектов модернизации системы казначейства, таможенных и налоговых органов.

Главным отличием проекта бюджета на 2008 год является формирование доходов бюджета по двухуровневой схеме межбюджетных отношений для реализации программы децентрализации государственного управления, важным этапом которой стала фискальная децентрализация, поскольку самостоятельность каждого вида бюджетов определяется в первую очередь наличием собственных финансовых источников.

В рамках этого, полностью пересмотрена система распределения общегосударственных налогов по принципу:         

 один налог – один бюджет;

 стабильные и предсказуемые источники доходов для органов местного самоуправления;

 заинтересованность в увеличении налоговой базы во взаимосвязи с полномочиями органов местного самоуправления и специфики налогообложения.

На первом этапе реформы за органами местного самоуправления закреплены устойчивые легко прогнозируемые источники доходов, которые в то же время должны стимулировать заинтересованность местных органов власти в развитии экономического потенциала региона.

В доходную часть местных бюджетов (органов МСУ) планируется полностью зачислять следующие виды налогов:

 местные налоги и сборы;

 налог с розничных продаж;

 земельный налог;

 налог с владельцев транспортных средств;

 налоги от субъектов малого и среднего предпринимательства: поступления от добровольного патентирования, поступления от обязательного патентирования, поступления по упрощенной системе налогообложения;

Предусмотрен дифференцированный норматив отчислений подоходного налога с физических лиц: для городов республиканского – 20%, областного подчинения – 15% от общего контингента поступлений и городов районного подчинения – 10%. В целях горизонтального выравнивания доходов айыл окмоту отчисления от подоходного налога, удерживаемого работодателями, не предусматриваются.

При этом предлагается зачислять полностью в республиканский бюджет ниже следующие общегосударственные налоги, которые ранее распределялись между уровнями бюджетов в пропорции 65% – в республиканский бюджет, 35% – в местный бюджет:

 налог на прибыль – сложно предсказуемый налог, что создает риск увеличения дефицита местных бюджетов, при этом основная сумма налога аккумулируется только в 2-х развитых регионах – Бишкек и Чуйская область – более 90%;

 акцизный налог на внутреннюю продукцию – наличие государственной монополии на производство алкогольной продукции не позволяет органам МСУ влиять на поступления доходов, также существует большая зависимость от внешних факторов, контрабанды и внешней политики;

 налог на доходы нерезидентов – в виду специфичности налогообложения и узости налоговой базы.

В направлении улучшения качества составления и исполнения бюджетов органами МСУ созданы методические указания по составлению местных бюджетов, а также учебный курс для проведения обучающих семинаров, который продлится до конца 2007 года.

Основные параметры доходной части бюджета на 2008 год

Общий объем доходов консолидированного бюджета Кыргызской Республики на 2008 год прогнозируется в сумме 25 727,5 млн. сомов, или на уровне 21,0% к ВВП.

Доходы республиканского бюджета в 2008 году предусматриваются в сумме 22 866,4 млн. сомов (18,7% к ВВП).

В составе доходов государственного бюджета налоговые доходы составляют 20 521,1 млн. сомов (16,8% к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета налоговые доходы составляют 18 388,8 млн. сомов (15,0% к ВВП).

Неналоговые доходы в составе государственных доходов оцениваются в сумме 4173,7 млн. сомов (3,4% к ВВП), неналоговые доходы республиканского бюджета – в размере 3 486,4 млн. сомов (2,9% к ВВП).

По сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года прогнозируемые в 2008 году доходы государственного бюджета увеличатся на 12,3% или на 2 820,1 млн. сомов. Следует отметить, что без учета грантов общие доходы бюджета увеличатся на 13,9% или на 3 011,9 млн. сомов. В 2008 году прогнозируется снижение объема поступлений грантовых средств по сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года на 191,8 млн. сомов. Основным источником роста бюджетных доходов станут налоговые поступления, их рост прогнозируется на уровне 16,3% или на 2 877,0 млн. сомов. При этом неналоговые поступления возрастут всего на 4,0% или на 160,8 млн. сомов.

Доходы республиканского бюджета увеличатся по сравнению с утвержденным бюджетом 2007 года на 14,0% или на 2 808,5 млн. сомов, в том числе налоговые доходы – на 21,5% или на 3 248,9 млн. сомов, неналоговые доходы – на 2,0% или на 69,7 млн. сомов. Превышение роста налоговых доходов республиканского бюджета над ростом общих налоговых поступлений связано с изменением системы распределения налогов между уровнями бюджетов в результате перехода к двухуровневой схеме межбюджетных отношений.

Особенности расчетов доходов по основным источникам на 2008 год

 

Структура налоговых поступлений государственного бюджета на 2008 год представлена в нижеследующей таблице (тыс. сом)

 

	2004 ФАКТ	в % к ВВП	2006 ФАКТ	в % к ВВП	2007 БЮДЖЕТ	в % к ВВП	2008 ПРОЕКТ	в % к ВВП
Налоговые поступления	13 980,5	14,9	16 361,4	16,3	17 644,1	15,8	20 521,1	16,8
Подоходный налог	1 442,9	1,5	1 744,2	1,7	1 800,9	1,6	1 893,6	1,5
Налог на прибыль	918,6	1,0	1 283,2	1,3	1 171,2	1,1	1 084,9	0,9
НДС – всего	6 829,9	7,3	7 088,6	7,1	8 205,5	<span style=«font-size: 9pt; layout-g

 

Объем неналоговых поступлений за 2008 г. составил 3418,9 млн. сомов при плане-прогнозе 3200,1 млн. сомов или выполнен на 104,6%, что связано с перевыполнением плана поступлении по процентам кредитов выданных государством, неналоговых поступлений ГНИ и поступлений «Кумтор». В частности:

Дивиденды от АО в бюджет республики, по данным Центрального Казначейства, в 2008 г. поступили в размере 299,9 млн. сомов, с учетом дивидендов от СП «Кумтор», при плане 376,6 млн. сомов, т.е. план исполнен лишь на 79,6%, сумма невыполнения плана составляет 76,7 млн. сомов. Без учета СП «Кумтор» поступление дивидендов составляет 115,9 млн. сомов или 41,9%.

За 2008 г. полностью погасили задолженность по дивидендам, начисленным на госдолю акций следующие акционерные общества: АО «Кыргызалтын», АО «ТЕК Дастан», АО «КЦШК», АО «Ореми», АО «Международный аэропорт Манас», АО «Ошэлектро», АО «КХМЗ», АО «Бишкек Дан Азык», АО «Карасуу Дан азык», АО «Учкун» и другие.

Эти данные показывают, что перечень основных налогоплательщиков нашей республики не достигает даже сотни. В основном это промышленные предприятия. Доля же промышленности в ВВП, даже с учетом Кумтора, составила за предыдущий год только 21,3%, а без учета – 13,6%. Следовательно, фактическое налоговое бремя небольшого количества налогоплательщиков значительно превышает средний уровень. Эти данные свидетельствуют о необходимости скорейшего и эффективного реформирования существующей системы фискального администрирования в целях кардинального расширения налогооблагаемой базы. В то же время, необходимо отметить основные проблемы фискальной политики, требующие немедленного разрешения:

Во-первых, отсутствие стимулов к легальной предпринимательской деятельности вследствие неравномерного распределения налогового бремени, высоких ставок платежей в Социальный фонд Кыргызской Республики, наличия нерыночных налогов, отсутствия льгот для инвестиционной деятельности, большого количества проверяющих инстанций, противоречий положений фискального законодательства.

Во-вторых, отсутствие реальных предпосылок для кардинального расширения налогооблагаемой базы.

В-третьих, отсутствие единой информационной базы по учету доходов хозяйствующих субъектов в целях налогообложения.

В-четвертых, дублирование отдельных функций различными фискальными органами и, как следствие, дополнительные расходы на их содержание.

В-пятых, несовершенство фискального контроля.

В-шестых, недостаточность существующего объема поступлений в бюджет и Социальный фонд для финансирования социальных программ развития и социального обеспечения.

В-седьмых, несовершенство существующей системы фискального администрирования, не исключающей возможности коррупции, контрабанды и других нарушений фискального законодательства.

В-восьмых, несовершенство действующих нормативных правовых актов.

В-девятых, отсутствие эффективной судебной системы по разрешению фискальных споров.

Основными причинами недопоступления дивидендов в бюджет является низкая финансовая дисциплина предприятий, и объективные финансовые трудности акционерных обществ, которые сложились в результате неэффективной экономической деятельности и осуществления значительной доли платежей посредством бартерных сделок и взаиморасчетов, в результате чего у предприятий нет достаточных денежных средств для выплаты дивидендов.

По «Доходам специальных средств» фактическое поступление составило 2132,1 млн. сомов, при плане2000,3 млн. сомов, т.е. план выполнен на 101,6%. Неисполнение плана по данной статье связано с тем, что бюджетные организации значительную часть специальных средств продолжают использовать через кассу, минуя систему казначейства, что способствует сокрытию доходов.

Поступление прибыли Национального банка в государственный бюджет составило 277,2 млн. сомов или 100% от плана

По «Процентам от выданных бюджетных ссуд и иностранных кредитов» фактическое поступление по данным Центрального Казначейства составляет 75,3 млн. сомов, при плане 130,3 млн. сомов, тес более чем двукратным перевыполнением.

По «Доходам от приватизации» фактически поступили в доходную часть бюджета средства на общую сумму 129,6 млн. сомов, при плане 198,2 млн. сомов, т.е. с выполнением плана 65,4%. План не исполнен на 68,6 млн. сомов.

По «Внутренним источникам» (государственные казначейские векселя) фактически поступило 770,2 млн. сомов, при плане 737,5 млн. сомов. Перевыполнение плана на 4,4% произошло за счет увеличения объема выпуска ГКВ, связанного с низкой процентной ставкой.

В 2008 году году неналоговые поступления в объеме ВВП снизились по сравнению с прошлым годом на 18,1%, а удельный вес к общему объему доходов с грантами на 0,7%.

Удельный вес поступления дивидендов от АО по сравнению с 2008 г. снизился в объеме ВВП на 0,1% и к общему объему доходов на 1%, в то время как удельный вес поступления средств по процентам от выданных бюджетных ссуд и иностранных кредитов возрос в объеме ВВП на 0,2% и к общему объему доходов на 0,5%. Поступление средств от оказания услуг и от других специальных средств и грантов по сравнению с прошлым годом в объеме ВВП возросли на 0,4%, и снизились на 0,8% к общему объему доходов с грантами.

Следует отметить, что 2008 г. по сравнению с прошлым годом снизился удельный вес поступлений ресурсов в ВВП на 18,1 процентных пунктов и на 11,9% в общем объеме доходов с грантами. В том числе, возврат бюджетных ссуд и иностранных кредитов (погашение основной суммы) в объеме ВВП снизился на 0,6%, а удельный вес к общим доходам с грантами на 3,9%.