Финансовой отчетности предприятия

Задание. Осуществить экспресс-анализ финансовой отчетности предприятия.

Цель задания. Изучить содержание и освоить методику анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия.

Содержание задания. Выполняя задание, последовательно изучают состав финансовой отчетности предприятия, пользователей, методы и приемы. Проводят экспресс-анализ финансовой отчетности.

Методические указания Основой информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность состоит из:

1) бухгалтерского баланса;

2) отчета о финансовых результатах;

3) отчета об изменениях капитала;

4) отчета о движении денежных средств;

5) приложения к бухгалтерскому балансу;

6) пояснительной записки;

7) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Цель анализа финансовой деятельности – выявление путей улучшения финансовых показателей функционирования организации.

Задачи анализа финансовой деятельности предприятия:

- оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

- изучить финансовые результаты за анализируемый период времени;                                                             

- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Таким образом, финансовый анализ необходим для:

- выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью;

- выбора направлений инвестирования капитала;

- прогнозирования отдельных показателей финансовой деятельности.

Пользователи аналитической информации:

Внешние пользователи: кредиторы, контрагенты, государственные контролирующие органы, инвесторы, независимые аналитики, внешние аудиторы.

Внутренние пользователи: управленческий персонал, владельцы контрольных пакетов акций, бухгалтеры, внутренние аудиторы.

Анализ финансовой отчетности может осуществляться различными способами в зависимости от поставленных целей, желаемой точности результатов анализа, имеющегося для аналитических расчетов времени и др.

Методы и приемы анализа финансовой отчетности.

1. Логические (неформализованные) методы:

- разработка системы показателей,

- метод сравнений,

- построение аналитических таблиц,

- прием детализации,

- метод экспертных оценок,

- методы ситуационного анализа и прогнозирования.

2. Классические (традиционные) методы:

- балансовый метод,

- детерминированный факторный анализ,

- прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей,

- метод средних величин,

- метод группировки.

3. Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование):

- корреляционный анализ,

- регрессионный анализ,

- дисперсионный анализ,

- кластерный анализ.

4. Методы теории принятия решений:

- метод построения дерева решений,

- линейное программирование,

- анализ чувствительности.

Мониторинг финансовой (бухгалтерской) отчетности  можно осуществить на основе:

1) экспресс-анализа финансовой отчетности;

2) углубленного анализа финансовой отчетности.

Первый способ применяется в том случае, если аналитик намерен получить самое общее представление об объекте анализа. В этом случае весь комплекс аналитических процедур может быть назван как экспресс-анализ, или чтение отчетности. Последовательность его такова:

- просмотр отчета по формальным признакам;

- ознакомление с заключением аудитора;

- выявление «больных» статей отчетности и их оценка в динамике;

- ознакомление с ключевыми параметрами;

- чтение пояснительной записки;

- общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса;

- формулирование выводов по результатам анализа.

Углубленный анализ дополняет и расширяет процедуры экспресс-анализа. Степень детализации от нужд аналитика.

Программа углубленного анализа финансовой отчетности предприятия в общем, виде выглядит следующим образом:

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Вертикальный анализ баланса.

2.1.2 Горизонтальный анализ баланса.

2.1.3. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности и платежеспособности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

4. Анализ деловой активности.

5. Мониторинг экономической динамики хозяйствующего субъекта.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. В ходе такого анализа воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, их направленность на результаты деятельности.

В процессе анализа возможно применение персональных компьютеров. При этом целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных по составу показателей таблиц, совокупность которых дает достаточно полную картину финансового и имущественного состояния субъекта.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите цель анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности.

2. Перечислите задачи анализа финансовой отчетности.

3. Укажите формы финансовой отчетности.

4. Методы и приемы анализа финансовой отчетности. Формы обобщения результатов.

5. Как используется в процессе анализа отчетности метод факторного анализа?

6. Охарактеризуйте экспресс-анализ финансовой отчетности.

7. Что представляет собой программа углубленного анализа финансовой отчетности?

8. Кто является пользователем аналитической информации?

9. Как анализ финансовой отчетности влияет на оценку финансового состояния предприятия?

10.  Какие измерители используются при анализе показателей отчетности организации?