Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Техника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ? Влияние общества на человека Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ Форма аналитического счета по учету материальных ценностей ⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 12Следующая ⇒ Дебет Кредит Количество Сумма Количество Сумма                         Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета 1. Сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному остатку синтетического счета, в состав которого входят аналитические счета. 2. Сумма дебетовых оборотов аналитических счетов равна дебетовому обороту синтетического счета, объединяющего эти аналитические счета. 3. Сумма кредитовых оборотов аналитических счетов равна кредитовому обороту синтетического счета, объединяющего эти аналитические счета. 4. Сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному остатку синтетического счета, их объединяющего. Вывод: в основе синтетического и аналитического учета лежат одни и те же хозяйственные операции различные по степени детализации. Пример. На предприятии на 1 ноября остаток по счету «Нефтепродукты» составил 2 400 тыс. руб., в том числе: бензина 320 центнеров по 5 тыс. руб. за 1 центнер на общую сумму 1 600 тыс. руб.; дизельного топлива – 400 центнеров по 2 тыс. руб. за 1 центнер на общую сумму 800 тыс. руб. Выводы: 1. Если синтетический счет активный, то к нему открываются активные аналитические счета. 2. При дебетовании или кредитовании синтетического счета одновременно дебетуются или кредитуются соответствующие аналитические счета частными суммами. 3. Каждая операция записывается на счетах синтетического учета общей суммой, а на счетах аналитического учета – частные суммы. 4. Между счетами синтетического учета и счетами аналитического учета лежит категория счетов, которые называются – субсчета. Эти счета являются счетами синтетического учета второго порядка и ведутся только в денежном выражении. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами. 5. Синтетический учет обеспечивает контроль за ходом производственных процессов на важнейших участках деятельности предприятия, а также служит для обобщения показателей для анализа и отчетности. 6. Аналитический учет обеспечивает получение сведений, необходимых для оперативного руководства каждым звеном хозяйственной деятельности и служит для сохранности всех видов собственности. Обобщение данных текущего учета Для получения общих сведений об объектах учета данные бухгалтерских счетов ежемесячно сводят путем составления оборотных ведомостей. Оборотные ведомости могут быть двух видов: l. По счетам синтетического учета. 2. По счетам аналитического учета. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета содержит обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и источников его образования на предприятии. В этой ведомости имеется три составные части: а)состояние средств и источников на начало отчетного периода; б)обороты за отчетный период; в)состояние средств и источников на конец отчетного периода. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2010 года № п/п Наименование счетов Начальное сальдо Обороты за месяц Конечное сальдо Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Основные средства 609000 – 30000 – 639000 – 2 Материалы 50000 – – 8000 42000 – 3 Незавершенное производство 40000 – 22000 – 62000 – 4 Касса 200 – 10000 10000 200 – 5 Расчетный счет 20800 – 20000 28000 12800 – 6 Уставный капитал – 659000 – 35000 – 694000 7 Нераспределенная прибыль – 15000 5000 – – 10000 8 Ссуды – 6000 18000 45000 – 33000 9 Поставщики – 30000 25000 – – 5000 10 Оплата труда – 10000 10000 14000 – 14000 ИТОГО

720000

720000

140000

140000

756000

756000

Выводы: В итогах оборотной ведомости содержатся три пары равенств:

1. Итоги начальных остатков по дебету равны итогам начальных остатков по кредиту, так как эти данные взяты из начального баланса, а итоги актива и пассива равны между собой. Это равенство вытекает из положения, что общая сумма средств предприятия равна общей сумме источников их образования.

2. Итоги оборотов по дебету равны итогам оборотов по кредиту, так как все записи сделаны по правилу двойной записи.

3. Равенство конечных остатков по дебету и кредиту обусловлено двумя предыдущими равенствами, в результате чего мы выходим на новый баланс.

Нарушение хотя бы одного из этих трех пар равенств свидетельствует об ошибках, допущенных либо в текущем учете, либо при составлении ведомости. С помощью этой оборотной ведомости мы выявляем ошибки, связанные с нарушением правила двойной записи. Ошибки, связанные с корреспонденцией счетов, эта оборотная ведомость не выявит. По данным оборотной ведомости невозможно определить, откуда ценности поступили, куда они направлены, невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников. Ошибки, связанные с корреспонденцией счетов, могут быть выявлены только при составлении шахматной оборотной ведомости.

Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.

Шахматная оборотная ведомость за октябрь 2010 года

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета:

1. Эта ведомость составляется на основании данных текущего аналитического учета.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам не имеют трех пар равенств, так как они составляются в разрезе одного синтетического счета.

3. В этих ведомостях начальный и конечный остатки будут либо дебетовыми, либо кредитовыми. Это зависит от синтетического счета.

4. Показатели оборотной ведомости по аналитическим счетам равны итогам соответствующего синтетического счета. Если этого равенства нет, то где-то допущена ошибка.

5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета является способом обобщения данных аналитического учета с целью получения сведений по оперативному руководству предприятием.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам учета материальных ценностей кроме стоимости указывается и количество. Кроме того, они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Между оборотными ведомостями по счетам аналитического учета и оборотной ведомостью счетам синтетического учета существует такая же взаимосвязь, что и между самими счетами.

Оборотная ведомость по аналитическому счету «Нефтепродукты» за ноябрь 2010 года

На практике применяется разновидность этой ведомости, которая носит название «Сальдовая ведомость», так как в ней показаны только остатки по аналитическим счетам и не указываются обороты.

Сальдовая ведомость по аналитическому счету «Нефтепродукты»