Тема № 12. Учет затрат на производства

Содержание задания

1. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, указанным в таблице 16.

2. Заполнение ведомости учета недостач и потерь формы № 54 АПК по счету 94.

3. Заполнение Лицевых счетов (производственных отчетов) формы 83 АПК по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 97.

4. Составление журнала - ордера № 10 АПК  в части  счетов  20, 23, 25, 26, 29,94,97

Выполнение задания

1. По приведенным хозяйственным операциям (таблица № 16) определить корреспонденцию счетов.

2. Заполнить ведомость учета недостач и потерь ф.54 АПК используя хозяйственные операции, представленные в таблице 16.

3. Заполнить лицевые счета (производственные отчеты) формы № 83 АПК (использовать 5 экземпляров: 1-й - для счета 20/1 2- й - для счетов 20/2, 20/3; 3 -й - для счета 23; 4 -й - для счетов 25/1, 25/2, 26; 5 -й - для счета 29, 97.  В 5-м экземпляре по другим темам заполняется счет 44. В Лицевых счетах (производственных отчетах) формы 83 АПК открыть дополнительно следующие производства:

· Основное производство;

субсчет 1.- Растениеводство:

выращивание подсолнечника, незавершенное производство, нераспределенные затраты (амортизация) по складу удобрений, нераспределенные затраты (амортизация) по складу семян, нераспределенные затраты по зерновому току;

субсчет 2.- Животноводство:

    - содержание основного молочного стада,

    - содержание животных на выращивании и откорме;

субсчет 3.- Промышленное производство:

    - пилорама.

· Вспомогательные производства;

субсчет 1.- Ремонтная мастерская:

    - ремонтная мастерская прямые расходы;

    - ремонтная мастерская цеховые расходы

субсчет 2.- Машинно-трактортный парк:

    - эксплуатация МТП,

    - эксплуатация комбайнов.

субсчет 4- Автомобильный транспорт:

    - грузовой автотранспорт;

субсчет 5- Энергетические производства:

    - энергоснабжение.

· Общепроизводственные расходы:

    - общепроизводственные расходы растениеводства,

    - общепроизводственные расходы животноводства.

· Общехозяйственные расходы (затраты по содержанию легкового транспорта учитывать в составе общехозяйственных расходов, выделив с этой целью раздел затрат «Содержание легкового транспорта».

· Обслуживающие производства и хозяйства:

    - детский сад.

Лицевые счета (производственные отчеты) формы 83АПК заполнить:

- статью затрат оплата труда с отчислениями на социальные нужды на основании ведомости ф78 АПК;

- запчасти и отклонения стоимости - на основании формы 46 АПК;

- остальные статьи затрат заполнить на основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 13 и таблицы 16.

Во II разделе лицевых счетов (производственных отчетов) формы 83 АПК, открытых по счетам 23, 25, 26 в графе «наименование продукции (работ услуг) указать объекты учета затрат: выращивание озимой пшеницы, выращивание подсолнечника и т.д.

По каждому виду вспомогательных производств на объекты затрат списывать количество работ, услуг и их стоимость.

Данные II раздела пользуются для заполнения таблицы «Обороты по кредиту счета», расположенной на лицевой стороне производственного отчета.

4) Составить листки-расшифровки по дебету счетов 02,05, используя операции таблицы № 16.

5. Заполнитьжурнал-ордер 10 АПК, используя данные:

- лицевых счетов (производственных отчетов) Ф 83 АПК раздел «Обороты по кредиту счета (для записи в журнал-ордер Ф 10 АПК)»;

- расчета амортизационных начислений по основным средствам (п.1 и п.2 таблица 16). Записать в журнале - ордере 10 АПК кредит счета 02 в дебет других счетов

- расчета налога на землю (п.3. таблицы 16). В журнале - ордере 10 АПК записать кредит счета 68 в дебет других счетов

- ведомости учета недостач и потерь формы 54 АПК. В журнале - ордере 10 АПК записать кредит счета 94 в дебет других счетов.

Таблица № 16. Хозяйственные операции по учету затрат на производства

Основание для записи и содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Расчет амортизационных начислений по основным средствам:
1.1. Зданиям и сооружениям отрасли растениеводства:
- складу семян	52000
- складу удобрений	58000
- зерновому току	74000
1.2. По основным средствам отрасли животноводства
- зданиям и оборудованию основного молочного стада	260000
- то же животным на выращивании и откорме	150000
1.3. По основным средствам лесопильного производства (пилорама)	26000
1.4. По основным средствам машинно-тракторного парка	720000
1.5. По зерновым комбайнам	280000
1.6. По основным средствам вспомогательных производств:
- ремонтно-механической мастерской (цеховые расходы)	84000
- грузового автотранспорта	340000
- легкового автотранспорта	59000
- электроснабжению	60000
1.7. По основным средствам общепроизводственного назначения:
- отрасли растениеводства	25000
- отрасли животноводства	26000
1.8. По основным средствам общехозяйственного назначения	140000
1.9. По зданию и оборудованию детского сада	32000
1.10. По основным средствам (машинам и механизмам) используемым при строительстве телятника	62000
1.11. По торговому зданию	14000
1.12. По безвозмездно полученному объекту основных средств, используемого для общехозяйственных целей	20000
1.13. Справка бухгалтерии. Зачисляется на прочие доходы сумма амортизации начисленной по безвозмездно полученным основным средствам	20000
2. Расчет амортизации по нематериальным активам:
относится на затраты по выращиванию:
- подсолнечника	20000
3 Расчет налога на землю. Ведомость распределения налога на землю по объектам затрат: - как элемент прочих затрат  (тема 9 операция 1)
3.1.Растениеводство: -  озимая пшеница	78000
- подсолнечник	56000
- незавершенное производство	120000
3.2. Животноводство:
- основное молочное стадо	25000
- животные на выращивании и откорме	17000
3.3. Промышленные производства
- лесопильное производство (пилорама)	1800
3.4. Вспомогательные производства:
-ремонтно-механическая мастерская (цеховые)	1200
-грузовой автотранспорт	2400
- машинно-тракторный парк	2200
- электроснабжение	800
- зерноуборочные комбайны	1100
3.5. Общехозяйственные расходы	1900
4. Бухгалтерская справка. А) Относятся на затраты отчетного года расходы по подписке на научно-нормативную литературу, произведенные в предыдущем году Б) по летнему лагерю для коров	12000 15000
5. Лицевые счета (производственные отчеты) вспомогательных производств.
Относятся на потребителей стоимость услуг вспомогательных производств по плановой себестоимости
5.1. Грузовой автотранспорт. Всего выполнено 889000 т/км, которые отнесены
А) на растениеводство:
- озимая пшеница 25000 т/км
- подсолнечник 20000 т/км
- незавершенное производство 127000 т/км
Б) на животноводство:
-основное молочное стадо 220000 т/км
- животные на выращивании и откорме 73000 т/км Итого:
В) промышленное производство (пилорама) 6000 т/км
Г) общепроизводственные нужды (транспортное обслуживание работ)
- отрасли растениеводства 10000 т/км
-отрасли животноводства 5000 т/км
Итого:
Д) на общехозяйственные нужды 12000 т/км
Е) на строительство телятника хозспособом 50000 т/км
Ж) на реализацию услуг на сторону: (тема 14 операция 3)
- Алексеевскому хлебоприемному пункту 200000 т/км
- Алексеевскому молочному заводу 42500 т/км
- Алексеевскому мясокомбинату 40000 т/км
Итого:
З) для детского сада 2000 т/км
И) на доставку материалов:
- нефтепродуктов 52500 т/км (п. 1.9, операция 1)
- запасных частей 4000 т/км (п. 1.8, операция 3)
5.2. Электроснабжение
Всего отпущено 290000 кВт*ч электроэнергии на потребителей:
А) на зерновой ток 28000 кВт*ч
Б) на животноводство:
- основное молочное стадо 130000 кВт*ч
- животные на выращивании и откорме 50000 кВт*ч
Итого
В) на вспомогательные производства:
- ремонтно-механическая мастерская 11000 кВт*ч
- грузовой автотранспорт 2000 кВт*ч
Итого
Г) на промышленное производство (пилорама) 20000 кВт*ч
Д) на общепроизводственные нужды:
- растениеводство 5000 кВт*ч
- животноводство 9000 кВт*ч
Е) общехозяйственные нужды 15000 кВт*ч
Ж) детский сад и детские ясли 10000 кВт*ч
З) на строительство телятника хозяйственным способом 10000 кВт*ч
5.3. Списываются затраты по законченному ремонту в ремонтно-механической мастерской:
- на машинно-тракторный парк: прямые затраты – 220000 руб.; цеховые расходы – 25000 руб.	245000
- на зерновые комбайны: прямые затраты – 61000 руб., цеховые расходы – 7000 руб.	68000
- на грузовые автомашины: прямые затраты – 185000 руб.; цеховые расходы – 21000 руб.	206000
- на легковые автомашины: прямые затраты – 43000 руб.; цеховые расходы – 4800 руб.	47800
5.4. Списываются услуги машинно-тракторного парка по транспортным работам на доставку:
- кормов на склад 3000 усл.га
- грубых и сочных кормов основному молочному стаду 1300 усл.га
- грубых и сочных кормов животным на выращивании и откорме 1200 усл.га
6. Ведомости движения зерна, молока. Акты приема грубых и сочных кормов, товарно-транспортные накладные и др. документы(суммы опрделить).
6.1. Приходуется от урожая на ток:
- зерно озимой пшеницы в количестве 55030 ц по плановой себестоимости
- подсолнечник 11000 ц по плановой себестоимости
6.2. Приходуется под ответственность объездчика солома озимой пшеницы в количестве 46000 ц по нормативной себестоимости
6.3. Сторнируются используемые (фуражные) и неиспользуемые (мертвые) отходы в количестве 8000 ц по плановой себестоимости зерна
6.4. Приходуются после сортировки и сушки фуражные зерноотходы (содержание зерна 50%) в количестве 6000 ц.
6.5. Переводятся со счета готовой продукции на счет материалы семена озимой пшеницы в кол-ве 1000 ц, отправленные с тока на склад	100000
6.6. Приходуется молоко от основного стада в кол-ве 15000 ц по плановой себестоимости
6.7. Продана с тока озимая пшеница: (тема 14 операция 1.1)
- Алексеевскому хлебоприемному пункту в Федеральный продовольственный фонд по плановой себестоимости в кол-ве 37000 ц;
- Германской фирме «Бавария» на биржевых торгах 9000 ц по плановой себестоимости
6.8. Оказана материальная помощь ветеранам труда:
- выдана с тока озимая пшеница в кол-ве 30 ц по плановой себестоимости
- отпущено молока в кол-ве 10 ц по плановой себестоимости
6.9. Продан с тока подсолнечник: (тема 14 операция 1.2) - Алексеевскому хлебоприемному пункту в федеральный продовольственный фонд в кол-ве 7000 ц по плановой себестоимости
6.10. Отправлен с тока подсолнечник в кладовую:
- на семена 3000 ц
- как товарная продукция 1000 ц
6.11. Продано Алексеевскому маслозаводу молоко в кол-ве 13000 ц по плановой себестоимости (тема 14 операция 1.3)
6.12. Отпущено молока на выпойку телят в кол-ве 1900 ц (1800 корм.единиц) по плановой себестоимости
6.13. Отпущено молока на питание в детском саду в кол-ве 20 ц по плановой себестоимости
6.14. Отпущено молоко в ларек для продажи продавцу Кузиной Е.Н. в кол. 70 ц по плановой себестоимости (тема 14 операция 1.4)
7. Отчеты о движении животных и птицы с приложением первичных документов
7.1. Приходуется приплод по плановой себестоимости: (тема 13 операция 1)
- телочки рождения текущего года 480 гол. живой массой 120 ц
- бычки рождения текущего года 420 гол. Живой массой 126 ц
7.2. Получен прирост живой массы животных на выращивании и откорме по плановой себестоимости: (тема 13 операция 2)
- телочки рождения текущего года 300 ц
- бычки рождения текущего года 280 ц
- телки рождения прошлого года 920 ц
- бычки рождения прошлого года 1100 ц
- телки старше двух лет 250 ц
8. Листки-расшифровки
8.1. Начислено Алексеевскому филиалу ОАО «Ростелеком»: (тема 8 операция 1.1)
- за телеграфные, телефонные и другие услуги	20000
- за подписку за научно - техническую литературу на будущий год	18000
8.2. Страхование посева озимой пшеницы под урожай будущего года Алексеевской страховой компании (тема 8 операция 1.2)	400000
8.3. Израсходованы почтовые марки и конверты на служебную переписку (тема 2 операция 2.5)	600
8.4. Уменьшаются затраты по содержанию детского сада на сумму целевого финансирования (деньги поступили от родителей) (тема 16 операция 13)	75000
9. По платежным поручениям без предварительного начисления задолженности перечислено: (тема 2 операция 2.5)
- ресторану «Русь» за обслуживание при проведении переговоров по заключению контракта с представителями немецкой фирмы «Бавария»	8000
- малому предприятию «Переводчик» за услуги во время переговоров с представителями фирмы «Бавария»	2000
- учебным заведениям за подготовку кадров.	50000
- аудиторской фирме «Перспектива» за аудиторские услуги по обязательному аудиту	30000
- рекламным агентам за рекламные услуги.	150000
10. По счету фактуре начислено:
1. Алексеевскому МУП «Горэлектросеть» за электроэнергию  (тема 5 операция 1.9.)	290000
2. Начислено ОАО «Ремонтсервис» за ремонтные работы (тема 5 операция 1.3):
тракторов	145000
зерноуборочных комбайнов	68000
грузовых автомобилей	156000
оборудования коровника	250000
оборудования телятника	140000
Итого	759000
11. Авансовый отчет. Израсходовано гл. агрономом на командировку (тема 7 операция 1.1).	1150
12. При инвентаризации выявлено:
- у зав.нефтескладом Климова В.Д. обнаружена недостача бензина в кол-ве 600 кг (тема10 операция 7)	3600
- недостача 2 телочек текущего года рождения живой массой 1 ц балансовой стоимостью 2800 руб. у телятницы Гуровой Н.Г.(тема 13, операция11)	2800
- обнаружена недостача у Матвеева Д.В.объекта основных средств: первоначальная стоимость 30000 руб. (тема 15 операция 9)
Сумма начисленной амортизации 24000 руб.	6000
13. Согласно Актов инвентаризации:
- относится недостача стоимости бензина на виновное лицо зав.нефтескладом Климова В.Д. (тема 7 операция 2.1)	3600
- относится недостача стоимости недостающей телочки на виновное лицо Гурову Н.Г..(тема 7 операция 2.2)	2800
- относится недостача стоимости недостающих основных средств на виновное лицо Матвеева Д.В. (тема 7 операция 2.4)	6000
14. Списывается стоимость павших из-за болезни животных на выращивании и откорме: (тема 13 операция 9)
- телочки текущего года рождения 2 гол. живой массой 1 ц	2800
- бычки текущего года рождения 4 гол. живой массой 2 ц	5600
- бычки прошлого года рождения 2 гол. живой массой 5ц	14000
15. Относится на затраты животноводства стоимость павших животных на выращивании и откорме	22400
16. Бухгалтерская справка. Распределены в нормативном (плановом) объеме при ежеквартальном определении финансового результата общепроизводственные и общехозяйственные расходы:
16.1. Общепроизводственные расходы растениеводства:
- на озимую пшеницу	191000
- на подсолнечник	136000
- на незавершенное производство	176000
16.2. Общепроизводственные расходы животноводства:
- на основное молочное стадо	270000
- на животных на выращивании и откорме	249000
16.3. Общехозяйственные расходы:
- на строительство телятника хозяйственным способом (по смете)	70200
- на озимую пшеницу	17500
- на подсолнечник	133000
- на незавершенное производство	448000
- на основное молочное стадо	456000
- на животных на выращивании и откорме	398000
- на пилораму	51000
- на реализацию услуг грузового автотранспорта (тема 14 операция 6.2)	71000