Учет начислений из заработной платы

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет расчетов по оплате труда в ОАО «Северодвинский хлебокомбинат» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками ОАО «Северодвинский хлебокомбинат» по оплате труда. По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий и других выплат. По дебету счета учитываются выплаты работникам, сумма удержанного налога на доходы физических лиц, сумма своевременно не возвращенные подотчетными лицами аванса, сумма за причиненный материальный ущерб, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими по заработной плате и другим указанным выплатам.

Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.

К регистрам аналитического учета используемые в ОАО «Северодвинскийхлебокомбинат» относятся – лицевые счета, налоговые карточки и расчетно-платежные ведомости.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы в ОАО «Северодвинский хлебокомбинат» осуществляется по следующим основным направлениям:

1) По каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

2) по видам начислений;

3) по источникам выплат;

4) по структурным подразделениям;

5) по видам оказываемых услуг, выполняемых работ.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

1) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;

2) начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Под начислением заработной платы работнику следует понимать определение на основе первичных документов денежной суммы, причитающейся работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Выплата заработной платы производится либо из кассы (счет 50), либо через банковские зарплатные карты. (счет 51). На расчетный счет деньги приходят от заказчиков. При начислении заработной платы ОАО «Северодвинскийхлебокомбинат» применяет повременную оплату труда, как для работников общехозяйственного назначения, так и для рабочих основного производства. Аппарат управления и его структурные подразделения получают заработную плату в соответствии с должностными окладами.

Операции по начислению и выдаче заработной платы представлены в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по начислению и выдаче заработной платы

Содержание операции	Основание-документ	Дебит	Кредит
1	2	3	4
1) начислена заработная плата работнику основного производства - хлебопечение	Расчетная ведомость	20.1	70
2) начислен НДФЛ	Расчетная ведомость	70	68.1
3) начислены алименты и обязательства по исполнительным листам	Расчетная ведомость	70	76.7
4) выплачена заработная плата работнику	Платежная ведомость	70	50

 

При начислении зарплаты применяются коэффициенты Крайнего Севера:

1) Районный коэффициент 40 %;

2) Северная надбавка 80 %.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (3 дня с момента начала выплата заработной платы) из-за неявки получателей суммы отражаются ОАО «Северодвинский хлебокомбинат» по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Сумма обязательств по начисленной, но не выданной работникам ОАО «Северодвинскийхлебокомбинат» заработной плате, которая соответствует сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражается в бухгалтерском балансе по статье «Задолженность перед персоналом организации».

При выплате депонированных сумм получателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Сумма депонированной заработной платы, не полученной до конца года, отражается в пятом разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» по строке «Прочие кредиторы».

Пособия по временной нетрудоспособности не являются заработной платой. Они выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). Листок нетрудоспособности подтверждает, что сотрудник организации находился на лечении, выдается медицинским учреждением. Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Для исчисления суммы отпускных необходим расчет среднедневного заработка за предшествующие 12 месяцев. Начальник отдела Мамонов С.С. в июне 2012 года оправился в отпуск на 14 дней. Расчет отпускных будет выглядеть следующим образом.

Расчетный период в организации - 12 месяцев. Зна­чит, в расчет принимается время работы с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года.

 В апреле 2012 года сотрудник был в трехдневной командировке. С 20 января по 25 января 2012 года находился на боль­ничном 6 дней. С 01 августа по 10 августа 2011 года Скобелев был в опла­чиваемом отпуске 10 дней. С 02 апреля по 04 апреля брал отпуск за свой счет 3 дня.

Для наглядности построим таблицу 3.

Таблица 3Пример расчета отпускных

Месяц расчетного периода	Плановый фонд рабочего времени в днях	Количество фактических календарных дней, которые отработал сотрудник	Календарные дни для расчета отпускных	Начисленная заработная плата
Июнь 2011 года	21	21		22000
Июль 2011 года	21	21		18000
Август 2011 года	23	13	в августе: 29,4: 31 х 21=19,92	9500
Сентябрь 2011 года	22	22		17500
Октябрь 2011 года	21	21		18900
Ноябрь 2011 года	21	21		18900
Декабрь 2011 года	22	22		19200
Январь 2012 года	16	10	в январе: 29,4: 31 х 25=23,71	10500
Февраль 2012 года	20	20		18000
Март 2012 года	21	21		18500
Апрель 2012 года	21	18	в апреле: 29,4: 30 х 27= 26,46	16400
Май 2012 года	21	21		18500
Итого			334,69	205900

СДЗ=205900/334,69=615,20 руб.Сумма отпускных составит: 615,20*14=8612,80 руб.Рассмотрим расчет пособия по временной нетрудоспособности.

До 01 января 2011г. средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не мог превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на день наступления страхового случая, на 365. (Статья 14 ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

До 01.01.2011г. это составляло 415000: 365 = 1136,99 руб.

Максимальный размер среднедневной заработной платы в 2011году -

(415000+415000) /730 = 1136,99 руб.

Максимальный размер среднедневной заработной платы в 2012году -

(463000+415000) /730 = 1202,74 руб.