Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ:  Археология Биология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия ЭкологияТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву 
Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема 13. Учет текущих обязательств и расчетовСтр 1 из 9Следующая ⇒
Тема 13. Учет текущих обязательств и расчетов Методические указания Практические задания по теме 13 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по темам 1-12 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях ». При выполнении заданий по теме «Учет текущих обязательств и расчетов» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет». В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами значительное место занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с покупателями и заказчиками за проданную продукцию. Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками возникают между организациями по сделкам в связи с несовпадением моментов исполнения сторонами своих обязательств. При выполнении заданий по теме 13 необходимо руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета расчетов, определенными следующими нормативными документами: 1 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40); 2 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений). 3 Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.); 4 Положение ЦБ России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» ((в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У) Особое внимание следует обратить на документальное оформление расчетов с поставщиками и расчетов с покупателями и заказчиками. Для документирования расчетов с поставщиками должны использоваться следующие формы: - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - расходные кассовые ордера;
- журнал регистрации полученных счетов-фактур; - книга покупок. Для документирования расчетов с покупателями и заказчиками должны использоваться следующие формы: - -счет; - счет-фактура, выставляемый покупателям и заказчикам; - товарно-транспортная накладная; - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - расходные кассовые ордера; - журнал регистрации выставленных покупателям счетов-фактур; - книга продаж. Образцы первичных документов, которые должны быть заполнены при выполнении практических заданий по теме 13, и пояснения по их заполнению приведены ниже (п.13.4).
13.2 Практические задания 1. Открыть книгу покупок за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней счета-фактуры, полученные от поставщиков (подрядчиков) за январь 20ХХ года. 2. Заполнить карточки учета расчетов с поставщиками (подрядчиками). 3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) за январь 20ХХ года и сделать записи на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах. При отражении операций на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам. 4. Составить ведомость отгрузки продукции покупателям за январь 20ХХ года. 5. Составить счет №4 от 19 января 20ХХ года на оплату отгруженной продукции. Покупатель ООО «Анна». Адрес покупателя: 192171, Санкт-Петербург, ул. Фарфоровская, д. 46. ИНН 7804302759. КПП 780401001. Р/счет 40 702 810 000 790 095 006 БАНК:Филиал ЗАО КБ «Ситибанк» г. Санкт-Петербург К/счет 30 101 810 100 000 000 765 БИК 044030765 Договор поставки № 16 от 25 декабря года предшествующего предыдущему. 6..Составить счет-фактуру №4 от 19 января 20ХХ года. 7. Открыть книгу продаж за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней счета-фактуры за январь 20ХХ года. 8. Составить журнал регистрации операций по учету расчетов с покупателями за январь 20ХХ года.
9. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 20ХХ года и сделать записи на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах. При отражении операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.
Исходные данные для выполнения практических заданий Исходные данные В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами, в ООО «Лотос» имеют место расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, расчеты с фондами социального страхования (см. тему 8), расчеты с бюджетом (см. тему 16) расчеты с подотчетными лицами (см. тему 9).
Покупатель ООО «Кира» Договор поставки № 31 от 12 января предыдущего года Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. -141 600 руб.
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - ____________.
Покупатель ООО «Анна» Договор поставки № 16 от 25 декабря года предшествующего предыдущему. Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. - 153 400 руб.
Задолженность покупателя на 01.02.2009 г. -___________.
Покупатель ООО «Вера» Договор поставки № 85 от 21 января предыдущего года Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. – 33 040 руб.
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - _______________.
Покупатель ООО «Гранд» Договор поставки № 41 от 15 мая предыдущего года Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. - 33 400 руб.
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г. - ______________. Покупатель ООО «Аленушка» Договор поставки № 72 от 19 декабря года предшествующего предыдущему. Задолженность покупателя на 01.01.20ХХ г. – 106 200 руб.
Задолженность покупателя на 01.02.20ХХ г - ___________-.
Книга покупок Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере возникновения права на налоговые вычеты. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Ведение покупателем книги покупок регламентируется Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" с изменениями. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Приложение N 2
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84, КНИГА ПОКУПОК
Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________------------- <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Книга продаж Согласно п.16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 (с учетом последних изменений), продавцы обязаны вести книгу продаж. Она предназначена для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в целях определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Не подлежат регистрации в книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи. Форма книги продаж и порядок её заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914.
Приложение N 3 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84,
КНИГА ПРОДАЖ Продавец _________________________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________ Продажа за период с ___________ по ______________
Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________ <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Приложение N 5 (введено Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283, Продавец ____________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________ Дополнительный лист оформлен _____________________________________
Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________-------------------------------- <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Счет-фактура Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении установленных требований. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение не предусмотренных требований к счету-фактуре не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. (Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения; 2) в иных случаях, определенных в установленном порядке. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения). В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; 14) номер таможенной декларации. Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Приложение N 1
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________________ (1)
Продавец ___________________________________________________ (2) Адрес ______________________________________________________ (2а) ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б) Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3) Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4) К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5) Покупатель _________________________________________________ (6) Адрес ______________________________________________________ (6a) ИНН/КПП покупателя _________________________________________ (6б)
Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Тема 13. Учет текущих обязательств и расчетов Методические указания Практические задания по теме 13 являются продолжением ранее выполненных студентами заданий по темам 1-12 и выполняются на примере деятельности условного предприятия за один месяц (январь 20ХХ года). Сведения об организации приведены в исходных данных к практическим заданиям по теме 1 «Организация бухгалтерского учета в организациях ». При выполнении заданий по теме «Учет текущих обязательств и расчетов» необходимо использовать знания, полученные при изучении аналогичной темы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет». В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами значительное место занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с покупателями и заказчиками за проданную продукцию. Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками возникают между организациями по сделкам в связи с несовпадением моментов исполнения сторонами своих обязательств. При выполнении заданий по теме 13 необходимо руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета расчетов, определенными следующими нормативными документами: 1 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40); 2 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений). 3 Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.); 4 Положение ЦБ России от 03.10.2002 №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» ((в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У) Особое внимание следует обратить на документальное оформление расчетов с поставщиками и расчетов с покупателями и заказчиками. Для документирования расчетов с поставщиками должны использоваться следующие формы: - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - расходные кассовые ордера; - счета-фактуры, полученные от продавцов;- журнал регистрации полученных счетов-фактур; - книга покупок. Для документирования расчетов с покупателями и заказчиками должны использоваться следующие формы: - -счет; - счет-фактура, выставляемый покупателям и заказчикам; - товарно-транспортная накладная; - платежные поручения; - приходные кассовые ордера; - расходные кассовые ордера; - журнал регистрации выставленных покупателям счетов-фактур; - книга продаж. Образцы первичных документов, которые должны быть заполнены при выполнении практических заданий по теме 13, и пояснения по их заполнению приведены ниже (п.13.4).
13.2 Практические задания 1. Открыть книгу покупок за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней счета-фактуры, полученные от поставщиков (подрядчиков) за январь 20ХХ года. 2. Заполнить карточки учета расчетов с поставщиками (подрядчиками). 3. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) за январь 20ХХ года и сделать записи на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах. При отражении операций на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» и корреспондирующих с ними счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам. 4. Составить ведомость отгрузки продукции покупателям за январь 20ХХ года. 5. Составить счет №4 от 19 января 20ХХ года на оплату отгруженной продукции. Покупатель ООО «Анна». Адрес покупателя: 192171, Санкт-Петербург, ул. Фарфоровская, д. 46. ИНН 7804302759. КПП 780401001. Р/счет 40 702 810 000 790 095 006 БАНК:Филиал ЗАО КБ «Ситибанк» г. Санкт-Петербург К/счет 30 101 810 100 000 000 765 БИК 044030765 Договор поставки № 16 от 25 декабря года предшествующего предыдущему. 6..Составить счет-фактуру №4 от 19 января 20ХХ года. 7. Открыть книгу продаж за январь 20ХХ года. Зарегистрировать в ней счета-фактуры за январь 20ХХ года. 8. Составить журнал регистрации операций по учету расчетов с покупателями за январь 20ХХ года. 9. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками за январь 20ХХ года и сделать записи на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах. При отражении операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68- 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» и корреспондирующих с ними счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.
Исходные данные для выполнения практических заданий Исходные данные В составе операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами, в ООО «Лотос» имеют место расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, расчеты с фондами социального страхования (см. тему 8), расчеты с бюджетом (см. тему 16) расчеты с подотчетными лицами (см. тему 9).
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-27; просмотров: 172; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.226.187.24 (0.165 с.) |
