Методичні вказівки щодо виконання завдання

Всі розрахунки в курсовій роботи робляться на 201 2 плановий рік.

1. Складання кошторису витрат на виробництво продукції (таблиця 3).

1.1 Планова сума амортизаційних відрахувань визначається в таблиці 2, а потім відображається в кошторисі витрат на виробництво у відповідних рядках.

При розрахунку суми амортизаційних відрахувань (таблиця 2) потрібно керуватися ст. 8 Закону України «Про внесення змін в Закон України про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р., із змінами та доповненнями та «Податковим кодексом України».

У бухгалтерському та податковому обліках застосовуються такі методи амортизації:

 1. Прямолінійний - за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується на очікуваний період часу використання об'єкта основних засобів. Сутність методу полягає в тому, що сума амортизації залежить тільки від терміну використання (експлуатації) об'єкта основних засобів.

2.Метод зменшення залишкової вартості - річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею і результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об'єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об'єкта на його первісну вартість.

3.Метод прискореного зменшення залишкової вартості - річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється виходячи з терміну корисного використання об'єкта і подвоюється.

4.Кумулятивний - річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця очікуваного терміну використання об'єкта основного фонду, на суму числа його корисного використання.

5. Виробничий - місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується на загальний обсяг продукції, який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів.

1.2. При розрахунку відрахувань на соціальні потреби необхідно використовувати нормативи, які встановлені законодавчими актами України. Єдиний соціальний внесок диференціюється в залежності від класу професійного ризику. Клас професійного риску для виконання завдання приведений в вихідних даних.

1.3. Витрати на виробництво визначаються за формулою:

                       Ввир = МВ + Вот + Всп + А + В,                            (3)

де МВ – матеріальні витрати;

Вот – витрати на оплату праці;

Всп – відрахування на соціальні потреби;

А – амортизація основних фондів;

В – інші витрати.

1.4. Виробнича собівартість товарної продукції (Свир):

                   Свир = Ввир – ΔЗнв – ΔЗвмп,                                    (4)

де ΔЗнв – зміна залишків незавершеного виробництва на кінець року в зрівнянні з початком року;

   ΔЗвмп – зміна залишків витрат майбутніх періодів в зрівнянні с початком року.

1.5. Повна собівартість товарної продукції (Сповна):                                        Сповна = Свир + АВ + ВЗ,                                    (5)

де АВ – адміністративні витрати;

ВЗ – витрати на збут.

1.6. Товарна продукція в оптових цінах:

ТПопт = Сповна + Птп = Сповна + Сповна · Рпр / 100%,           (6)

де Птп – прибуток по товарній продукції;

Рпр – рентабельність продукції.

2. Розрахунок реалізованої продукції в оптових цінах та по собівартості (таблиця 4) потрібно проводити укрупненим методом прямого рахунку за формулами:

                         РП = Зп.р. + ТП – Зк.р.,                                        (7)

де РП – виторг від реалізації продукції в оптових цінах підприємства в плановому році;

Зп.р. – залишки нереалізованої готової продукції на початок планового року в оптових цінах підприємства;

ТП – випуск товарної продукції в плановому році в оптових цінах підприємства;

З к.р. – залишки нереалізованої готової продукції на кінець планового року в оптових цінах підприємства.

                    Срп = Зп.р.^СОБ + Стп – Зк.р.^СОБ,                               (8)  

де Срп – собівартість реалізованої продукції;

Зп.р.^СОБ – залишки нереалізованої готової продукції на початок планового року по собівартості;

Стп – собівартість товарної продукції в плановому році;

Зк.р.^СОБ – залишки нереалізованої готової продукції на кінець планового року по собівартості.

3. Розрахунок показників прибутку (таблиця 5) здійснюється наступним чином:

3.1. Валовий прибуток (ВП):

                               ВП = РП – Срп                                              (9)

3.2. Прибуток від операційної діяльності (Попер.):

Попер. = ВП – АВ – ВЗ + Дінш.опер. – Вінш.опер.,               (10)

де АВ – адміністративні витрати;

ВЗ – витрати на збут;

Дінш.опер. – доходи від іншої операційної діяльності;

Вінш.опер. – витрати від іншої операційної діяльності.

3.3. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (Павич.):

Пзвич. = Попер. +Дук + Дфін +Дінш – Вук – Вфін –Вінш,      (11)

де Дук – доходи від участі в капіталі;

Дфін – фінансові доходи;

Дінш – доходи від іншої звичайної діяльності;

Вук – витрати від участі в капіталі;

Вфін – фінансові витрати (втрати);

Вінш – витрати від іншої звичайної діяльності.

3.4. Податок на прибуток від звичайної діяльності (Ппр):

                      Ппр = Пзвич. х Спп,                                       (12)

    Спп – ставка податку на прибуток.

3.5. Чистий прибуток (ЧП):

                              ЧП = Пзвич. – Ппр.                                         (13)

4. При розрахунку нормативів власних оборотних коштів (таблиця 8) потрібно врахувати наступне. Розрахунок нормативів власних оборотних коштів по сировині та основним матеріалам, по допоміжним матеріалам, паливу потрібно проводити за даними кошторису витрат на виробництво по наступній формулі:

                                         Н = В х Д,                                              (14)

де Р – одноденні витрати елементу оборотних коштів, що нормується;

Д – норма запасу в днях для даного елементу.

Одноденні витрати елементу оборотних коштів, що нормується розраховуються за формулою:

                                ,                                              (15)

де Врік – витрати елементу оборотних коштів, що нормується, за кошторисом на рік;

П_IV – питома вага випуску продукції в IV кварталі планового року в загальному річному випуску.

Нормативи власних оборотних коштів по тарі, запчастинам, малоцінним та швидкозношуваним предметам, витратам майбутніх періодів, розраховуються на основі даних про зміну нормативу на кінець року в порівнянні с нормативом на початок року.

Норматив власних оборотних коштів за незавершеним виробництвом визначається як добуток одноденних витрат на норму запасу в днях, а норматив по готових виробах – як добуток одноденного випуску товарної продукції за виробничою собівартості в IV кварталі планового року на норму запасу в днях.

5. При визначенні джерел фінансування приросту оборотних коштів (таблиця 9) перш за все необхідно враховувати надлишок (+), недолік (-) власних оборотних коштів на початок планового року. Він визначається шляхом порівняння фактичної величини власних оборотних коштів на початок планового року з нормативом власних оборотних коштів на початок планового (кінець звітного) року.

6. При складанні плану фінансування капітальних вкладень на виробниче будівництво (технічне переоснащення та реконструкції підприємства (таблиця 7) необхідно провести розрахунок джерел фінансування. Суму перевищення об’єму капітальних вкладень над наявними власними та залученими джерелами необхідно покрити за рахунок кредиту банка.

Сума планових накопичень в будівництві визначається за формулою:

                      ПН =Об госп ·Nпн / 100,                                    (16)

де ПН – планові накопичення в будівництві;

Об госп – об’єм будівництва, який виконується господарським способом;

Nпн – норма планових накопичень.

Суму мобілізації (іммобілізації) внутрішніх ресурсів в будівництві (таблиця 6) визначають за формулою:

                          М = (О – Н) – (К – У),                                        (17)

де М – мобілізація внутрішніх ресурсів в будівництві;

О – очікувана фактична наявність оборотних коштів будівництва на початок планового року;

Н – планова потреба (норматив) в оборотних коштах будівництва на кінець планового року;

К – очікувана фактична кредиторська заборгованість будівництва на початок планового року;

У – стійка (перехідна)кредиторська заборгованість на кінець планового року.

Сума кредиту банка на фінансування капітальних вкладень визначається за формулою:

                               Кб = Окв – ВД,                                              (18)

де Кб – кредит банка на фінансування капітальних вкладень;

Окв – об’єм капітальних вкладень;

ВД – власні джерела фінансування капітальних вкладень.

7. При розподілу прибутку (таблиця 10) необхідно враховувати вихідну інформацію, яка наведена в таблиці 1.

8.   Для розрахунку податку на   додану вартість необхідно використовувати Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року, із змінами та доповненнями.

Сума ПДВ, яку необхідно внести в бюджет (таблиця 11) визначається за формулою:

                      ПДВб = ПДВн – ПДВспл.,                                    (17)

де ПДВб - сума ПДВ, яку необхідно внести в бюджет;

ПДВн – нарахована сума ПДВ (податкове зобов’язання);

ПДВспл. – сума ПДВ, сплачена постачальнику за товарно-матеріальні цінності, які використовуються при виробництві продукції (податковий кредит).

Ставка податку на додану вартість згідно з діючим законодавством складає 20%.

9. На основі проведених розрахунків необхідно скласти перевірочну (шахматну) таблицю до балансу доходів та видатків підприємства (таблиця 12). При цьому результат даної таблиці повинен дорівнювати результату першого розділу балансу та сумі результатів трьох інших розділів.  

 

 

Таблиця 1 – Вихідні дані для виконання курсової роботи (дані у тис. грн.)

 

Варіанти	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Сировина й основні матеріали, покупні напівфабрикати	4740	62200	4890	4650	4700	62100	60900	4800	4750	61900	4690	4750
2. Допоміжні матеріали	200	2800	190	210	240	2900	3900	210	209	2750	240	190
3. Паливо	60	1400	75	58	80	1300	2400	65	66	1380	60	70
4. Енергія	140	900	130	160	120	800	900	145	139	890	155	135
5. Витрати на оплату праці	1150	14800	1210	1300	1200	14900	15600	1100	1163	13750	1210	1215
6. Інші витрати	42	115	38	43	45	130	141	33	42	142	45	43
7. Зміна залишків незавершеного виробництва	-21	-800	28	31	10	900	-700	-20	19	-190	-17	19
8.   Зміна залишків витрат майбутніх періодів	24	31	17	86	23	19	31	34	27	35	41	24
9. Рентабельність продукції, %	24	26	28	27	25	24	23	25	24	27	28	22
10.Ставка податку на додану вартість, %	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20
11. Первісна вартість основних фондів	11000	65400	12000	11500	11000	66200	64900	11900	20800	65500	10900	10950
12. Ліквідаційна вартість основних фондів	78	1070	370	330	280	1050	1110	269	271	1065	290	265
13. Термін користування основного засобу, роки	3	5	4	3	5	6	5	4	5	7	5	5
14. Дата придбання основних фондів (місяць/рік)	09.10	12.10	03.11	05.10	07.11	10.10	11.10	02.11	04.10	03.10	08.11	12.10

15. Метод нарахування амортизаційних відрахувань	Кумулятивний	Метод зменшення залишкової вартості	Прямолінійний	Метод прискореного зменшення залишкової вартості	Прямолінійний	Метод зменшення залишкової вартості	Кумулятивний	Метод прискореного зменшення залишкової вартості	Метод зменшення залишкової вартості	Прямолінійний	Кумулятивний	Метод прискореного зменшення залишкової вартості
16. Дохід від реалізації іноземної валюти	-	-	45,6	51,5	78,3	72,3	102,3	97,5	46,8	73,2	-	26,5
17. Операційна позитивна курсова різниця	26,7	13,8	26,5	31,2	73,6	54	42,3	37,8	29,3	18,6	37,4	45,5
18. Отримані пені, штрафи	31,6	32,8	41,5	86	8,9	10,5	14,3	33,3	40,9	38,7	25,6	33,4
19. Списування кредиторської заборгованості	1,8	9,2	7,6	4,3	5,4	6,2	7,3	6,8	5,9	4,7	3,6	3,8
20. Сплачені пені, штрафи	40,6	40,7	38,5	29,7	60,4	56,2	13,1	18,2	21,4	25,6	33,3	28,7
21. Витрати по операційній оренді	8,6	7,9	5,6	3,4	4,5	2,6	3,7	8,6	9,5	7,4	6,3	8,3
22. Сумнівні та безнадійні борги	8,1	2,9	6,3	3,4	9,8	2,6	6,4	7,3	9,2	7,4	5,8	7,9
23. Витрати на утримання адміністративно-господарського персоналу	36,2	34,4	28,6	19,6	54,2	48,1	26,7	33,2	41,6	29,2	34,5	25,2
24. Затрати на утримання основних засобів загально-господарського призначення	15,6	6,5	4,2	1,8	3,2	4,3	8,5	11,8	34,5	41,6	28,7	7,2
25. Поштові, телеграфні, телефонні витрати	1,2	1,5	1,7	1,6	1,5	1,9	1,7	1,8	1,4	1,3	1,2	0,9
26. Представницькі витрати	0,9	0,9	0,8	0,4	0,3	0,2	0,5	0,6	0,9	1,1	0,9	1,5
27. Витрати на упакування та ремонт тари	2,6	2,7	3,9	3,4	2,8	2,6	2,5	3,1	3,7	3,6	3,4	3,9
28. Витрати на рекламу та дослідження ринку	1,5	1,9	2,0	2,7	2,6	2,4	2,8	2,7	2,3	3,3	3,1	3,8
29. Оплата послуг збутових організацій	0,5	0,1	0,2	0,3	0,4	0,7	0,1	0,1	0,05	0,06	0,07	0,08
30. Доходи від інвестицій в асоційовані підприємства	150	114	116,5	117,3	98,3	99,4	95,5	97,7	113,2	121,5	116,7	131,6
31. Отримані дивіденди	95	111,2	98,3	75,1	79,2	84,5	86,2	103,1	69,5	74,8	68,6	89,7
32. Отримані відсотки	41,2	39,3	37,6	35,5	48,4	51,9	38,5	52,5	45,5	47,6	38,6	41,5
33. Безоплатно отримані активи	15,4	12,1	9,8	8,6	9,4	10,1	12,2	9,5	8,6	7,4	6,5	9,4
34. Витрати по сумісній діяльності	21,2	15,7	17,4	21,3	12,1	11,5	9,8	19,6	20,4	21,3	22,4	25,6
35. Списання необоротних активів	11,5	12,7	14,8	13,1	45,5	44,2	41,6	37,5	29,8	31,5	27,6	24,2
36. Сплачені відсотки за кредит	31,2	32,5	29,6	31,2	39,7	32,7	38,9	42,4	41,3	45,5	42,3	35,6
37. Інші фінансові витрати	0,6	0,7	0,55	0,43	0,41	0,58	0,69	0,71	0,62	0,55	0,43	0,31
38. Очікувані залишки готової продукції на складі на кінець звітного року:  а) по виробничій собівартості  б) по оптовим (договірним) цінам без ПДВ	684,2   1050	520   780	720   1100	698,3   1070	686,7   1060	530   790	490   760	686,3   1049	685,2   1030	521   793	683,1   1048	671,5   1110
39.Прогнозні залишки готової продукції на складі на кінець планового року, в днях	25	18	24	25	25	19	17	24	25	18	24	26
40.Об'єм продукції, що випускається в IV кварталі планового року, %	26	27	26	27	26	27	28	26	27	27	26	28
41.Податок на прибуток, сплачений в бюджет, %.	21	21	21	21	21	21	21	21	21	21	21	21
42.Розподіл чистого прибутку, %: - дивіденди - фонд споживання - фонд накопичення - резервний фонд	5 20 75 –	5 25 65 5	10 25 60 5	10 25 60 5	5 20 70 5	10 20 65 5	8 27 60 5	7 18 70 5	8 27 60 5	6 24 65 5	7 18 70 5	6 29 60 5
43.Норматив власних оборотних коштів на початок планового року (кінець звітного року): а) сировина, основні матеріали б) допоміжні матеріали в) паливо г) запасні частини для ремонту д) малоцінні предмети е) тара ж) незавершене виробництво з) витрати майбутніх періодів и) готові вироби	280,1   65,4 38,4 42,2 31,2 28,6 301,7 23,1 490,8	5200   180 60 100 1120 50 2800 60 1600	296   66 43 36 27 30 303 42 470	285   65,3 38,9 43,1 29 29 302 26 480	284   65,0 39,0 43,0 30,0 29,4 299,6 24,5 495,6	5300   190 70 90 1130 60 2900 50 1700	5100   190 65 105 1115 49 2790 59 1630	281,9   65,9 37,6 41,8 33,6 29,4 302,6 24,2 489,7	279,6   64,8 39,1 43,3 30,8 27,5 299,4 23,9 493,5	5250   190 50 90 1130 50 2900 40 1550	281,5   64,9 37,9 41,8 33,5 29,6 301,6 24,1 489,5	279,9   64,8 37,6 41,5 30,8 29,6 298,6 22,8 478,3
44.Норма запасу в днях на плановий рік: а) сировина та основні матеріали б) допоміжні матеріали в) паливо г) незавершене виробництво д) готові вироби	24   30 42 13 25	30   36 25 14 18	26   28 41 14 26	25   29 40 13 25	24   31 41 12 25	30   35 24 15 19	29   35 24 14 18	24   30 42 13 25	25   31 40 12 25	30   32 25 12 18	24   31 41 13 24	25   29 43 12 25
45.Збільшення нормативу власних оборотних коштів на кінець планового року: а) запасні частини для ремонту б) малоцінні предмети в) тара г) витрати майбутніх періодів	2,6   3,5 4,1 3,9	15   150 12 20	1,9   4,2 3,8 6,3	2,3   3,7 3,9 4,2	2,5   3,6 4,0 4,0	16   140 13 21	15   146 11,3 27,3	2,7   3,3 4,12 3,85	2,3   3,55 3,95 3,95	14   160 13 19	2,7   3,6 4,2 4,0	2,5   3,4 4,0 3,8
46.Зміна стійких пасивів	+27,2	+30	+17	+10	-10	-29	-20	+26	+26,9	+20	-8,6	+26,9
47.Фактична наявність власних оборотних активів підприємства на початок планового року	1210,5	10900	1300,4	1210,5	1190,6	10800	10850	1215	1209	11200	1212	1209,9
48.Об’єм капітальних вкладень на виробниче будівництво	8500	45000	9800	8500	9250	51500	35500	9250	8940	44850	9190	8610
49.Об'єм капітальних робот, що виконуються господарським засобом, %	45	40	45	35	45	40	35	30	45	40	30	35
50.Норма планових накопичень у будівництві, %	30	30	30	30	30	25	40	35	35	25	40	30
51.Оборотні активи будівництва: а) на початок року б) на кінець року	193 145	1600 1200	165 184	178 180	203 156	1700 1300	1590 1370	194 146	191 143	1550 1240	195 162	196 212
52.Кредиторська заборгованість, яка постійно знаходиться у будівництві: а) на початок року б) на кінець року	12 7	1400 1300	9 10	9 10	13 8	1400 1500	1380 1276	12 6	13 9	1410 1320	11 12	14 9
53.Доходи від попутного добування будівних матеріалів на території будівництва	171	400	165	169	170	390	386	172	169	385	173	176
54.Виторг від реалізації майна будівництва	33	150	40	37	29	160	149	32	34	145	32	29
55.Інші джерела будівництва	98	200	28	65	96	200	210	99	97	196	96	102
56. Сума ПДВ, сплачена постачальнику	3720	51150	3720	2930	3115	47300	39800	2750	2930	54250	3240	2987
57. Клас професійного ризику	23	41	2	5	56	43	65	26	51	48	31	68

Таблиця 2 – Розрахунок планової суми амортизаційних відрахувань на 2012 рік

 

 

Період, місяць	Первісна вартість ОФ, тис. грн.	Сума амортизаційний відрахувань, тис. грн.	Сума накопичених амортизаційних відрахувань, тис. грн.	Залишкова вартість ОФ, тис. грн.
січень
лютий
березень
квітень
травень
червень
липень
серпень
вересень
жовтень
листопад
грудень
ВСЬОГО

Таблиця 3 - Склад витрат на виробництво і реалізацію продукції на 2012 рік

 

№ п/п	Елементи витрат	Сума, тис. грн.
		на рік	у тому числі на ІV квартал
1.	Матеріальні витрати – усього, у тому числі: – сировина й основні матеріали, покупні напівфабрикати – допоміжні матеріали – паливо – енергія
2.	Витрати на оплату праці
3.	Відрахування на соціальні потреби (єдиний соціальний внесок)
4.	Амортизація основних фондів
5.	Інші витрати
6.	Разом витрат на виробництво
7.	Зміна залишків незавершеного виробництва
8.	Зміна залишків витрат майбутніх періодів
9.	Виробнича собівартість товарної продукції
10.	Адміністративні витрати
11.	Витрати на збут
12.	Повна собівартість товарної продукції
13.	Товарна продукція в оптових цінах

 

Таблиця 4. Розрахунок реалізованої продукції по собівартості й в оптових (договірних) цінах на 2012 рік

 

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн.
1.	Залишки готової продукції на складі на початок планового року: а) по собівартості б) в оптових (договірних) цінах
2.	Товарна продукція, зроблена в плановому році: а) по собівартості б) в оптових (договірних) цінах
3.	Залишки готової продукції на складі на кінець планового року: а) по собівартості б) в оптових (договірних) цінах
4.	Собівартість реалізованої продукції
5.	Виручка від реалізації продукції в оптових (договірних) цінах
6.	Податок на додану вартість
7.	Доход від реалізації продукції в оптових (договірних) цінах

 

Таблиця 5. Розрахунок прибутку від звичайної діяльності та чистого прибутку підприємства в 2012 році

 

№ п/п	Статті	Сума, тис. грн.
1.	Доход (виручка) від реалізації продукції
2.	Податок на додану вартість
3.	Акцизний збір
4.	Платежі з доходу
5.	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції
6.	Собівартість реалізованої продукції
7.	Валовий: а) прибуток б) збиток
8.	Адміністративні витрати
9.	Витрати на збут
10.	Інші операційні доходи
11.	Інші операційні витрати
12.	Фінансовий результат від операційної діяльності: а) прибуток б) збиток
13.	Доход від участі в капіталі
14.	Фінансові доходи
15.	Інші доходи
16.	Фінансові витрати
17.	Витрати від участі в капіталі
18.	Інші витрати
19.	Фінансовий результат від фінансово-інвестиційної діяльності: а) прибуток б) збиток
20.	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування а) прибуток б) збиток
21.	Податок на прибуток від звичайної діяльності
22.	Чистий прибуток від звичайної діяльності

 

Таблиця 6. Розрахунок мобілізації (іммобілізації) оборотних активів у будівництві на 2012 рік

 

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн.
1.	Оборотні активи будівництва: а) на початок року; б) на кінець року
2.	Кредиторська заборгованість, що постійно знаходиться в будівництві: а) на початок року; б) на кінець року
3.	Мобілізація (іммобілізація) внутрішніх ресурсів у капітальному будівництві

Таблиця 7. Розрахунок джерел фінансування капітальних вкладень на виробниче будівництво

 

№ п/п	Показники	Сума, тис. грн.

I. Потреба в інвестиціях