Об’єкт та база оподаткування пдв. Ставки податку

Об’єктом оподаткування ПДВ є п’ять типів операцій:

1) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України,

2) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України,

3)

4)

5)

 

Місцем постачання товарів є:

§ …

 

§ …

 

§ …

 

Визначення місця постачання послуг		ст. 186 ПКУ
Вид послуг	Місце постачання
Послуги, пов’язані з рухомим майном
Послуги, пов’язані з нерухомим майном
Послуги у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів
Послуги надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності; рекламні послуги; консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру; надання персоналу; надання в оренду (лізинг) рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів; телекомунікаційні послуги; послуги радіомовлення та телевізійного мовлення; надання транспортно-експедиторських послуг.
Інші послуги

 

Не є об’єктом оподаткування ПДВ:

- операції з цінними паперами (крім продажу бланків цінних паперів),

- передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (крім передачі у фінансовий лізинг),

- надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, а також послуги страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів;

- обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України (крім тих, що використовуються для нумізматичних цілей); випуску, обігу та погашення лотерейних білетів державних грошових лотерей,

- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного),

- торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями,

- виплат у грошовій формі заробітної плати, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов’язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);

- виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;

- реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб,

- інші (с. 196 ПКУ).

Звільнені від оподаткування ПДВ операції:

- постачання продуктів дитячого харчування, товарів для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

- постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно- технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, а також послуг з виховання та навчання дітей,

- постачання послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я, послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів,

- постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі),

- постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення,:

- постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарів державними та комунальними службами,

- безоплатної приватизації житлового фонду, присадибних земельних ділянок відповідно до законодавства,

- інші (ст. 197 ПКУ).

 

Визначення бази оподаткування ПДВ по деяких операціях
Операції	База оподаткування
постачання товарів(послуг)
постачання товарів, ввезених на митну територію України
постачання товарів (послуг) за регульованими цінами (тарифами)
постачання необоротних активів
постачання товарів за договорами фінансового лізингу

 

Платники податку, враховуючи об’єкт та базу оподаткування, ставку податку визначають податкове зобов’язання по ПДВ.

 

 

Дата виникнення податкового зобов’язання по ПДВ
Операції	Дата виникнення податкового зобов’язання
постачання товарів(послуг)	за датою першої з подій: - -
постачання товарів (послуг) з використанням торговельних автоматів
постачання товарів (послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів
ввезення товарів на митну територію України
операцій фінансової оренди (лізингу)
виконання довгострокових договорів (контрактів)

 

 

Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою ПДВ

Експорт товарів

Постачання товарів:

Постачання послуг:

 

Операції, що підлягають оподаткуваннюПДВ за ставкою 7 %

- постачання та ввезення лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів за переліком, затвердженим КМУ

- постачання та ввезення лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я