З навчальної дисципліни «Фінансовий облік»

на тему:

«Податкова звітність підприємства»

(на матеріалах ПП «Пан-Буд»)

Виконала:                                                              Науковий керівник:

Касян                                                                          Маркеєва

Вікторія                                                                 Тетяна

Вікторівна                                                             Анатоліївна

Луцьк-2012

Зміст

Вступ.. 3

1.Загальна характеристика діяльності ПП " Пан-БУД"та його економічні показники за 1 півріччя 2011-2012рр. 5

2. Сутність та принципи складання податкової звітності. 11

3.Особливості, склад та подання деклареції з ПДВ.. 17

4.порядок складання декларації з податку на прибуток.. 24

5.Облік та звітність з ПДФО.. 32

6. Податкова звітність приватного підприємства "ПАН-БУД" за 1 півріччя 2012 року.. 37

Висновки та пропозиції. 42

Список використаних джерел.. 46

Додатки.. 48

Вступ

 

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави.

Реформування економіки України зумовило значні зміни фінансового механізму її регулювання, зокрема податкової системи. Ця система стала однією з найважливіших у фінансових відносинах між державою і суб'єктами господарювання. До того ж вона є різноплановою і зачіпає практично всі аспекти діяльності підприємств. Хоч це не всіма спеціалістами і практиками однозначно сприймається, податкова система постійно удосконалюється, що свідчить про намагання запровадити ефективно діючі відносини між державою і підприємствами, які, поряд з формуванням бюджету, тобто здійсненням фіскальної функції щодо вилучення коштів підприємств, забезпечували б стимулювання і регулювання виробництва.

У Конституції України зазначено, що кожен громадянин зобов’язаний спла-чувати податки і збори в порядку ірозмірах, визначених законом.

Законодавче визначено багатоваріантну систему оподаткування, яка включає прямі і непрямі податки, податкові платежі, для визначення яких застосовуються специфічні механізми обчислення, різні бази, вони покриваються з різних джерел: прибутку чи витрат виробництва. Тому облікове забезпечення звітності про податки і податкові платежі є надзвичайно важливим, якщо до того ж врахувати доволі жорстку систему фінансових санкцій, яка застосовується до підприємств, керівників і бухгалтерів при виявленні помилок і викривлень у визначенні податків і податкових платежів. Таким чином подання податкової звітності є обов’язком платника податків.

Не знаючи всіх моментів дуже важко, а напевно й неможливо існувати на нашому ринку. Знаючи систему оподаткування можна уникнути деяких суперечностей закону і тим самим уникнути деяких штрафних санкцій, які можуть бути катастрофічними для підприємства.

В даній курсовій роботі визначено основні поняття та види податкової звітностінормативні вимоги до її заповнення, визначено якими способами податкова звіт-ність подається до органів державної податкової служби України.

Особливу увагу приділено термінам подання податкової звітності та визначено терміни її подання за основними податковими платежами, а саме: податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, податок на додану вартість. Детально розглянуто електронне подання податкової звітності, як важливої складової реформування податкової системи України. Розглянуто особливості її розвитку, визначено основні поняття, процедуру та способи подання звітності велектронному вигляді.

Метою курсової роботи є обґрунтування механізму організації податкового обліку і звітності на сучасному етапі. Багатогранність поставленої мети визначила необхідність вирішення таких завдань:

· теоретично обґрунтувати суть і методичні основи податкового обліку і звітності у підприємствах;

· вивчити діючу методику ведення податкового обліку і звітності;

· проаналізувати загальні економічні показники підприємства «Пан - Буд»;

· описати податкову звітність приватного підприємства «Пан - Буд»;

Предметом дослідження є питання теорії, методології і практики ведення податкового обліку і складання податкової звітності.

Об'єктами дослідження є податки і платежі, які здійснює підприємство «Пан - Буд» у бюджет.

Інформаційною базою наукового дослідження є дані офіційної статистики, планові, звітні, облікові, аналітичні дані ПП «Пан-Буд».

Методи дослідження: описовий, порівняльний, аналітичний, спостере-ження, та статистичної обробки фактичного матеріалу, а також графічного та інших методівнаукового пізнання економічних явищ.

 

1.Загальна характеристика діяльності ПП " Пан-БУД"та його економічні показники за 1 півріччя 2011-2012рр

Суб’єктом дослідження виступає приватне підприємство "ПАН-БУД" створене за рішенням громадянки України Панасюк Галини Іванівни, на підставі Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, інших законодавчих актів України. У своїй діяльності керується Статутом товариства, Цивільним Кодексом України, Господарським Кодексом України та Законами України, що регулюють підприємницьку діяльність. Підприємство засноване на приватній власностi. Повне найменування підприємства: Приватне підприємство "ПАН-БУД", скорочене найменування: ПП "ПАН-БУД". Всі найменування рiвнозначнi.

 Юридична та фактична адреса товариства: Україна, Волинська область, місто Володимир-Волинський, вул.Шевченка.,будинок №15

 Підприємство є юридичною особою: має вiдокремлене майно, право вiд свого iменi вчиняти правочини, набувати майновi та немайновi права, нести обов’язки, виступати в судi в якостi позивача, вiдповiдача, третьої особи, а також iншi ознаки юридичної особи. Має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в банківських установах, печатку з власним найменуванням,

Підприємство створене з метою здійснення підприємницької діяльності у сфері оптової та роздрібної торгівлі, виробництва товарів народного вжитку, продукції виробничого та промислового призначення, будівництва, надання послуг, а також проведення iншої підприємницької дiяльностi з метою одержання прибутку. Для досягнення мети своєї діяльності підпрємство має право укладати угоди (договори, контракти), в т.ч. договори купівлі-продажу, набувати майнових і немайнових прав,самостійно планувати свою виробничу і фінансово-господарську діяльність, а також соціальний розвиток колективу.

Предметом дiяльностi Підприємства є:

- Виробництво та реалізація, оптова, роздрібна торгівля непродовольчими товарами, в тому числі товарами широкого вжитку, продукцією виробничого призначення, сировиною, комплектуючими та запасними частинами, будівельними матеріалами та столярними виробами.

Майно Підприємства складається з основних фондів та обігових коштів, а також цінностей, вартість яких відображена в балансі і належить йому на праві власності Статутний фонд становить 5000 тсяч гривень.. Майно підприємства, продукція вироблена в процесі господарської діяльності підприємства і доходи, отримані в процесі господарської діяльності, є об’єктом права власності підприємства, і належить йому відповідно до Закону України “Про власність”. Джерелами формування майна є: грошові та матеріальні внески засновника; доходи, отримані підприємством від господарської діяльності; кредити банків та інших кредиторів; дотації з бюджетів; безоплатні або благодійні внески. Майно підприємства з його недоторканою власністю вилученню не підлягає, крім випадків, передбачених законодавством. Збитки від діяльності підприємства покриваються за рахунок майна підприємства або додаткового внеску засновника.

ПП "ПАН-БУД» здійснює бухгалтерський облік своєї діяльності, складає статистичну та фінансову звітність у порядку, встановленому державою, несе відповідальність за її достовірність і своєчасність надання звітних даних.  Організація бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється шляхом введення до штату підприємства посади головного бухгалтера, який встановлює основні положення облікової політики це: класифікація активів та зобов’язань; критерії визнання основних засобів; установка методів обліку і принципи оцінки активів та зобов’язань; розробляє робочий план рахунків; розробляє прядок докумантооборота; забезпечує зберігання первинних документів та їх передачу в архів згідно чинного законодавства. Форма ведення обліку на ПП журнальна. Підприємство оподатковується у відповідності з чинним законодавством України, за системою спрощеного оподаткування за нульовою  ставкою відповідно до пункту 154.6 статті154 Податкового кодексу України, але сплачує ПДВ, а прибуток який залишається у підприємства після сплати податків та інших платежів до бюджету, надходить у повне розпорядження засновника, що самостійно визначає напрями використання прибутку. (Додаток А)

 На підприємстві затверджений штат у кількості 8 одиниць з місячним фондом заробітної плати 17500,00. Організаційна структура ПП «Пан- Буд» наведена на мал.1. (Додаток Г)

       

Директор

 

 

                                          

 

                                        

Головний бухгалтер

Заступник директора

 

 

 

Торговий відділ

             

 

Водій

 

 

Продавець

Касир

 

Мал.1. Організаційна структура ПП "ПАН-БУД"

 

Добрий фінансовий стан будь-якого підприємства формується в процесі його взаємовідносин із постачальниками, покупцями, акціонерами, банками та іншими юридичними і фізичними особами. З іншого боку, безпосередньо від підприємства залежить міра його економічної привабливості для всіх цих юридичних осіб, що завжди мають можливість вибору між багатьма підприємствами, спроможними задовольнити той самий економічний інтерес.

Основними постачальниками ПП "ПАН-БУД"є ТзОВ «Буд-Лідер»,ТзОВ «Фірма «Техніка монтажу»,ПП «Тепло –Макс»,ВП ТОВ «Полісан»,ТзОВ «Альба»,ТзОВ «Лео Текс». Підприємство постійно контролюємо якість своєї продукції, укладає вигідні угоди з провідними постачальниками будматеріалів, має довірчі відносини з своїми  клієнтами.

  Головними покупцями ПП "ПАН-БУД" є  ТзОВ «Гербор-холдинг», ПП «Альянс», комунальне підприємство «Промжитлобут»,Підпрємство теплових мереж «Володимир-Волинськтеплокомуненерго», ПП «Кратон».

ПП "ПАН-БУД" є єдиним великим торговим центром по будматеріалах у місті Вол-Волинський, який  представляє високоякісні будівельні матеріали, що вкотре підтверджують постійні клієнти, звертаючись за будматеріалами тільки в ПП "ПАН-БУД". Також пропонуються доступні ціни, приємні знижки та акції, доставку товарів власним транспортом, а також професійні послуги. Існуючі в місті  магазини не можуть складати для даного підприємства небезпеки втратити велику частку ринку на користь конкурентів. Для забезпечення конкуренто-спроможності підпрємство веде постійний пошук потенційних внутрішніх резервів. (Додаток З)

Фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю показників, що відображають наявність, розміщення та ефективність використання фінансових ресурсів підприємства, його наявні й потенційні фінансові можливості. Фінансовий стан визначається звітністю підприємства, формуванням і залучанням коштів, станом дебіторської і кредиторської заборгованості.

Саме цим зумовлені необхідність і практичне значення систематичного аналізу й оцінки фінансового стану підприємства, яким належить визначальна роль у забезпеченні його стабільної та ефективної діяльності.

Амортизація нарохувується на підприємстві прямолінійним методом. Метод списання запасів – ФІФО.

Основними джерелами інформації для аналізу фінансового стану є фінансова звітність. У першу чергу це форма №2-М “Звіт про фінансові результати”. Здійснюючи фінансовий аналіз звітності, насамперед, необхідно дослідити показники балансу, його активів і пасивів, тобто їхні статті. На підставі даних балансу і звіту про фінансові результати розраховуються коефіцієнти рентабельності. Загальні економічні показники ПП "ПАН-БУД ” за 2011-2012 роки наведені в таблиці 1.1

 

 

Таблиця 1.1

Загальні економічні показники “ ПП "ПАН-БУД ”

За І півріччя 2011-2012 рр.

Показники	Одиницівиміру	За І півріччя 2011р	За І півріччя 2012р	Відхилення (+;-)
				Сума тис. грн	%
1	2	3	4	5	6
Виручка	Тис.грн	686,6	1192,6	+ 506,0	73,7
Доходи	Тис. грн	572,2	1006,7	+ 434,5	75,9
Витрати	Тис.грн	554,8	1000,0	+ 445,2	80,2
Обліковий прибуток	Тис.грн	17,4	6,7	- 10,7	-60,5
Рівень рентабельності	%	2,53	0,56	-1,97	-77,9
Чисельність працівників	осіб	5	8	-	-
Продуктивність праці	Тис.грн	137,3	149,1	+ 11,8	8,6
Фонд оплати праці	Тис грн	10500,0	17500,0	+ 7000,0	66,7
Середньомісячна зарплата	Тис.грн	2100,0	2187,5	+ 87,5	4,2
Середня вартість основних засобів	Тис грн	102,1	119,6	+ 17,5	17,1
Середня вартість оборотних коштів	Тис.грн	111,6	133,4	+21,8	19,5

 

Загалом роботу підприємства протягом періоду, що аналізується, слід оцінити негативно, адже не виконується умова ефективної діяльності, що полягає в забезпеченні прибутковості. Із даних таблиці 1 видно, що підприємство в 2012 році збільшує дохід на 434,5 тис.грн. що на 75,9% більше 2011року, але зменшує прибуток на 10,7 тис. грн. що на 60% менше попереднього року, тобто виручка збільшилися на 506,0тис.грн.,що на 73,7% більше минулого року і становить 1192,6 тис. грн., але даний ріст обсягів реалізації пройшов за рахунок збільшення витрат,які зросли  порівняно з 2011р. на 445.2 тис.грн., що становить 80,2%, але це не сприяло росту рентабельності, а як наслідок показник рентабельності знизився на 1,97 тис.грн. що на 77,9% менше минулого року і становить 0,56 тис.грн.,  що свідчить про те, що підприємство є не рентабельним.

Протягом періоду, що аналізується, також спостерігається зростання чисельності працівників, при цьому показник продуктивності праці зростає у порівнянні з 2011 роком цей показник зріс у 2012 році на 11,8 тис.грн. що на 8,6%більше. Відповідно на 66,7% зростає і фонд оплати праці, середньомісячна зарплата зросла на 4,2%. Це свідчить про задовільну кадрову політику підприємства.

На основі проведеного аналізу підприємства видно, що підприємство в порівнянні з 2011 роком збільшує середню вартість основних засобів на 17,5 тис.грн., що становить 17,1 %, а середня вартість оборотних коштів збільшилась на 21,8 тис.грн. що становить 19,5%., що є сприятливим явищем для підприємства та свідчить про позитивні тенденції в господарській діяльності підприємства

Отже, “ ПП "ПАН-БУД хоч і нарощує обсяги реалізації та  прибуток падає, так як має великі витрати пов’язані зі своєю діяльністю. Відтак необхідно систематично, детально і в динаміці аналізувати фінанси підприємства, оскільки від поліпшення фінансового стану підприємства залежить його економічна перспектива (Додаток Д, Ж).