В. Сущность налогового администрирования

Налоговое администрирование — это деятельность уполномо­ченных органов власти и управления, направленная на исполне­ние законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффек­тивного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Таким образом, налоговое администрирование - это опреде­ляющая часть управления налоговой системы, внутренний фак­тор ее развития. Налоговое администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управ­ленческие решения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых органов как ее части.

Налоговое администрирование основывается на фундамен­тальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и миро­вой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функционированию налогового механизма за­данное законом направление и координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и полити­ке. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены в законодательном порядке.

 

 

На налоговые взаимоотношения плательщиков и государства непосредственно влияют правоохранительные органы, аудиторс­кие, адвокатские и консультационно-юридические службы.

Более широкое определение налогового администрирования - это приведение процесса взимания налогов и возникающих от­ношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися произво­дственными отношениями и формами хозяйствования. Более конкретное определение — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение зако­нодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Налоговое администрирование — это организация сбора налогов: от определения состава налоговой отчетности до разработки пра­вил регистрации налогоплательщиков. Это также перечень ин­формации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответ­ственность за налоговые нарушения - все, что сосредоточено вокруг налогов.

Задачами налогового администрирования на макроуровне являются:

 

 

- анализ макроэкономических процессов налогообложения и выработка исходных данных для прогнозирования их развития:

- оценка отклонений фактических значений макропоказате­лей от прогнозируемых, выявление причин их появления;

- детальная (для ввода в действие в ближайшей перспектив и концептуальная (на дальнейшую перспективу — до завершаю­щей стадии переходного периода) разработка налогового законо­дательства.

Задачами налогового администрирования на микроуровне являются:

· ввод в действие принимаемых налоговых законов;

· обеспечение повседневной деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов;

· разработка и реализация организационных мероприятий, повышающих эффективность функционирования налоговых ор­ганов. При этом критерием эффективности (качества) налогового администрирования следует считать обеспечение мобилиза­ции налогов и сборов в объемах, отвечающих научно обоснован­ным на весь переходный период уровням налоговой нагрузки, при минимизации соответствующих затрат на функционирова­ние налоговой системы.

Налоговое администрирование осуществляется исполнитель­ными органами власти и налоговыми органами. Текущий и пос­ледующий мониторинг позволяет принимать управленческие ре­шения, направленные на поддержание и развитие налоговой сис­темы в целом и налоговых органов как ее части.

Для государства как монополиста в сфере предложения нало­га (как товара) конкурентом является «теневая» экономика, при которой предприниматель предпочитает скрывать доходы, чем вести себя как законопослушный налогоплательщик. В налоговой политике необходимо учитывать, что выгоднее предприни­мателю: платить налоги по новой схеме, пользуясь услугам и госу­дарственных консультантов, или рискуя свободой и опасностью материальной ответственности, уйти в «тень» (так как система взимания налогов сложнее, а ставки больше.

Сегодня налоговыми отношениями занимается налоговое ад­министрирование как постоянный процесс управления налого­обложением. Поскольку общество в зависимости от уровня свое­го экономического развития и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет ее законодательными и нормативными актами, то налоговое администрирование начинается с измене­нием законодательных форм.

15в. Современная налоговая политика Российской Федерации и основные направления ее развития.