Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Дополнительные затраты в составе материальных расходов
Вернемся к составу расходов, которые могут учитываться налогоплательщиком в качестве материальных расходов… В силу того, что перечень материальных расходов организации, установленный статьей 254 НК РФ, не является закрытым, организация вправе учитывать в их составе и иные аналогичные расходы при условии, что они отвечают критериям статьи 252 НК РФ. Не возражают против такого подхода и контролирующие органы. Так, Минфин России в своем Письме от 11.04.2007 г. N 03-03-06/1/229 разъяснил, что в качестве материальных расходов налогоплательщика могут учитываться расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и так далее). Столичные налоговики в Письме УФНС России по городу Москве от 06.12.2007 г. N 20-12/116503 разъясняют, что если на арендатора возложена обязанность по уплате расходов, связанных с потреблением энергии и водоснабжением, то для целей налогообложения прибыли арендатор вправе в составе материальных расходов учитывать фактически понесенные расходы в процессе осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Аналогичного подхода придерживается и Минфин России в своем Письме от 05.12.2008 г. N 03-11-04/2/191.
В Письме Минфина России от 22.01.2007 г. N 03-03-06/1/16 разъясняется, что при условии надлежащего оформления в составе материальных расходов налогоплательщика могут учитываться расходы по доставке экспортером товара до границы Российской Федерации и возврате цистерн. На возможность учета в составе материальных расходов платежей за предельно допустимые выбросы, за сбросы загрязняющих веществ, и размещение отходов в пределах утвержденных лимитов, указывает Письмо УФНС России по городу Москве от 28.06.2007 г. N 20-12/060976. Обращаем Ваше внимание на то, что в составе таких материальных расходов могут учитываться платежи, осуществленные налогоплательщиком в собственных интересах. Плата сторонней организации по приему и очистке сточных вод, по мнению Минфина России, выраженному в Письме от 25.09.2007 г. N 03-03-06/1/697, учитывается в составе материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная, что подтверждает и Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.10.2013 г. по делу N А32-34415/2012.
В Письме Минфина России от 13.11.2006 г. N 03-03-04/1/754 рассмотрена возможность применения подпункта 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ в отношении расходов землепользователя на рекультивацию земель. В Письме отмечено, что согласно названному пункту в составе материальных расходов учитываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, к которым расходы на рекультивацию нарушенных земель не относятся. При этом финансисты обращают внимание на то, что указанные расходы не включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств, поскольку не являются расходами на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, и имеют особый порядок признания в целях налогообложения прибыли организаций, установленный статьей 261 НК РФ. Таким образом, расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, включая расходы на рекультивацию нарушенных земель при осуществлении строительства объектов амортизируемого имущества, учитываются налогоплательщиками в соответствии с положениями статьи 261 НК РФ. Вместе с тем, судебные инстанции допускают возможность учета расходов на рекультивацию земель по правилам статьи 254 НК РФ, на что, в частности указывает Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 г. N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359.
Напоминаем, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе не начислять амортизацию по электронно-вычислительной технике. Указанная категория налогоплательщиков может признавать затраты на ее приобретение своими материальными расходами. Такое право им предоставляет пункт 6 статьи 259 НК РФ. Однако, чтобы реализовать такое право, компания должна:
- отвечать всем условиям, приведенным в пункте 6 статьи 259 НК РФ; - закрепить это в своей налоговой политике.
Обратите внимание! В целях применения указанными организациями пункта 6 статьи 259 НК РФ рекомендуем ознакомиться с Письмом ФНС России от 10.10.2018 г. N СД-4-3/19771@ "О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 20.09.2018 г.) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ". Этим письмом ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе копию решения о государственной аккредитации (копию реестра) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий по состоянию на 20.09.2018 г.
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
Не забудьте, что на основании пункта 7 статьи 259 НК РФ с 01.01.2014 г. театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не амортизировать свое «движимое» амортизируемое имущество. Если это право используется, то расходы таких организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности, признаются материальными расходами в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.
Заметим, что при определении своего состава материальных расходов организация должна учитывать норму пункта 4 статьи 252 НК РФ, в соответствии с которой она вправе учитывать в составе материальных расходов те расходы, которые с одинаковым основанием могут учитываться в составе иных расходов, учитываемых при налогообложении. К примеру, из перечня материальных расходов, приведенного в статье 254 НК РФ, следует, что в качестве таковых фирма вправе учитывать расходы не только на специальную одежду сотрудников, но и на форменную одежду. В то же время НК РФ позволяет при выполнении определенных условий учитывать такие расходы в составе расходов на оплату труда. Кстати, с этим соглашается и Минфин России в своем Письме от 09.02.2009 г. N 03-03-06/1/43. Поэтому на основании пункта 4 статьи 252 НК РФ организация должна решить самостоятельно, в составе каких расходов она будет учитывать такие расходы и закрепить свое решение в налоговой политике. В случае принятия решения об учете таких расходов в составе материальных расходов, это нужно закрепить в данном разделе налоговой политики.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-27; просмотров: 162; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.201.64.238 (0.017 с.) |