Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Охарактеризуйте балансовые счета, используемые в бухгалтерском учёте валютно-обменных операций в обменном пункте. Назовите регистры учёта по валютно-обменным операциям с физическими лицами. ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах, используются следующие балансовые счета. 1. 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка.
Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пункта или обменному пункту и по видам валют 2. 6901 «Валютная позиция» Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты. 3. 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911 4. 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период. 5. 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой». Счета предназначены для учета доходов и расходов по операциям на валютном рынке. При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета: • журнал установления обменных курсов; • реестр купленной иностранной валюты; • реестр проданной иностранной валюты; • реестр конверсии иностранной валюты; • реестр размена, обмена наличной иностранной валюты. Указанные журналы и реестры ведутся в письменном виде, а также в виде электронного документа. Реестры по окончании рабочего дня распечатывается кассиром. Распечатанная информация реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка. Раскройте порядок расчёта финансового результата при совершении валютных операций. Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта финансового результата и закрытия балансирующего счёта.
При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, конверсионных и других операций, влияющих на активы и пассивы и соответственно изменяющих валютную позицию банка, производится расчет финансового результата от осуществления таких операций. Финансовый результат может рассчитываться за операционный день либо за месяц. Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвуют. Финансовый результат рассчитывается как разница между остатками в белорусских рублях по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по каждой иностранной валюте. Остатки по | этим счетам на конец расчетного периода должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» в корреспонденции со счетом 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». В конце расчетного периода финансовый результат в бухгалтерском учете отражается следующими проводками: • положительный: Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»; • отрицательный: Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой», Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». В последний рабочий день месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается следующими бухгалтерскими проводками: • кредитовый остаток: Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой», Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»; • дебетовый остаток: Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой», Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой».
27. Дайте определение понятию «Аккредитив». Раскройте порядок документооборота при осуществлении расчётов аккредитивами. Аккредитив это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении. Эмитент представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.
Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту. Банк-бенефициар проверяет подлинность аккредитива и направляет извещение с приложением экземпляра аккредитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива. После направления бенефициару извещения авизирующий банк посылает бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефициар должен представить банку документы в соответствии с условиями договора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр письма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превышающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгруженного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие документы, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества (труженного товара или цены использовались слова «около», «приблизительно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%. После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту. Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под расписку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк- эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, (mini эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива. Дайте определение понятию «Международный банковский перевод». Перечислите его преимущества. Раскройте порядок документооборота при осуществлении международных расчётов посредством банковского перевода.
Банковский перевод - это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сумму в другую страну и выплатить получателю перевод. Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежа. Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в пользу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях. Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в количестве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экземпляров). Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и заполнения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, необходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поручении ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, наименование банка-корреспондента, через который будет выполняться перевод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.
Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого составляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в договоре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного вознаграждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте
Перечислите документы, которые относятся к бланкам строгой отчётности. Охарактеризуйте счета по учёту бланков строгой отчётности в банках и порядок учёта на них при поступлении бланков в банк, при выдаче их под отчёт ответственному исполнителю, при выдаче клиенту, а также при выявлении бланков не подлежащих использованию и при их уничтожении. К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесенный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответствующие требованиям, определяемым Министерством финансов. Приобретенные (заказанные) бланки строгой отчетности учитываются в банках на внебалансовых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности», из них: На счете 99846 учитываются бланки, имеющие типографские номера: чековые книжки, дорожные чеки, полученные от эмитентов на условиях консигнации, трудовые книжки, вкладыши к ним, формы товарно-транспортных накладных и др. По приходу счетов 9984Х отражаются полученные бланки строгой отчетности, по расходу - выданные (реализованные) бланки, а также испорченные, дефектные и/или аннулированные. Учет бланков ведется в условной оценке 1 белорусский рубль за каждую книжку или отдельный бланк.
Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответственным исполнителям, учитываются на внебалансовом счете: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». При выдаче бланков строгой отчётности на основании расходного внебалансового ордера совершается проводка Расход 9984х – на количество выданных бланков в условной оценке. На количество выданных под отчёт справок составляется приходный внебалансовый ордер для отражения в учёте Приход 99847 При выдаче бланков строгой отчетности совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности: Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности. Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничтожение учитываются на внебалансовых счетах: Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения», Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности В день уничтожения бланков строгой отчетности в структурное подразделение, осуществляющее учет, представляются утвержденные акты на списание и на уничтожение. Исходя из них ответственный исполнитель выписывает расходный внебалансовый ордер, на основании которого совершается проводка: Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения». ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ 1. Приведите структуру номера лицевого счёта и расшифруйте её. Рассчитайте контрольный ключ, выполните проверку правильности расчета, составьте номер лицевого счёта по данным приведенным ниже: в филиале №404 АСБ «Беларусбанк», код которого 691, открыт текущий счёт индивидуальному предпринимателю, номер индивидуального счёта которого 00093228. Решение. Номер лицевого счета имеет следующую структуру: АААА ВВВВ ВВВ Д (13 знаков). где АААА - номер балансового счета (1-4разряды) в соответствии с действующем Планом счетов; ВВВВ ВВВ - номер индивидуального счета (5-12 разряды). Д- контрольный ключ (13 разряд). Код банка- 691 3013- номер балансового счета; 00093228- номер индивидуального счета; К- контрольный ключ. 1.Умножаем номер счета клиента на вышеуказанное значение и записываем последние цифры от умножения: 691301300093228 К Х 7133713713713713 2.Полученные результаты от умножения складываем: 2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8=57. 3. Последнюю цифру от сложения умножаем на 3: 7*3=21 4. Контрольный ключ равен - 1. Номер счета имеет значение - 3013000336481 Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз. Но уже со значение контрольного ключа: Х 7133713713713713
Складываем полученные результаты. Если сумма будет оканчиваться на ноль, то ключ подсчитан верно: 2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8+3=60. Следовательно, контрольный ключ определён верно.
2. Составьте бухгалтерские проводки по проведенным платежам. Заполните лицевой счёт, отразите операции в нём. Определите сальдо исходящее лицевого счёта. Текущий счёт ООО «Белполимер» открыт в ОАО «Белинвестбанк», код которого 739. Номер лицевого счёта клиента 3012009640012. Дата последней операции – 14.10. Входящее сальдо - 65235760 рублей. 15 октября по счёту совершены следующие операции: - зачислена выручка в сумме 560830 рублей по платёжному требованию №211, поступившему от индивидуального предпринимателя Сидорова С.И. (счёт в данном банке 3013003150014) - переведён платёж в сумме 5125000 рублей на счёт поставщика УП «Квант» по платёжному поручению №219 (счёт в данном банке 3012 007800506) - выданы денежные средства по чеку №100176 на заработную плату в сумме 49785000 рублей (101000000014) - зачислены на депозитный счёт по платёжному поручению № 220 денежные средства в сумме 10000000 рублей (3412014210017) Решение. Бухгалтерские проводки по проведенным платежам имеют вид: - зачисление выручки от индивидуального предпринимателя по платёжному требованию №211 Дебет 3013003150014 Кредит 3012009640012 -560830 рублей - списание со счёта денежных средств по платёжному поручению №219 Дебет 3012009640012 Кредит 3012007800506 – 5125000 рублей - выдача денежных средств на заработную плату по чеку Дебет 3012009640012 Кредит 1010000000014 – 49785000 рублей - зачисление денежных средств на депозит по платёжному поручению №220 Дебет 3012009640012 Кредит 3412014210017 – 10000000 рублей
Наименование банка ОАО «Белинвестбанк» Код банка 739 Выписка из лицевого счёта за 15 октября 2008 г. по 15.10.20008г. Дата последней операции 14 октября 2008года Счёт клиента 3012009640012 Наименование клиента ООО «Белполимер» Входящее сальдо 65235760 рублей
Сальдо исходящее = входящее сальдо + обороты по кредиту – обороты по дебету 65235760 – 64910000 + 886590 = 14.01. ООО «Волна» представило к исполнению обслуживающему банку: - платёжное поручение №64 в сумме 4425000 рублей на перечисление ОАО «Горгаз» (счёт в этом же банке) за использованный газ; - платёжное поручение №65 в сумме 3894200 рублей на перечисление платежей в ФСЗН; - акцепт на платёжное требование №48, поступившее от ОАО «Белкард» (счёт в филиале данного банка) на сумму 5260000 рублей за поставленные ранее комплектующие (срок оплаты требования наступил). Остаток на текущем счёте ООО «Волна» в этот день составляет 12600000 рублей. Отразить операции в учёте по осуществлённым платежам. Какой срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту «Расчётные документы неоплаченные в срок»? Могут ли документы, находящиеся в картотеке оплачиваться частично?
Решение: Остаток денежных средств на текущем счёте ООО «Волна» составляет 12600000 рублей. Сумма денежных средств, которую необходимо оплатить по расчётным документам, представленным к оплате, составляет 4425000 + 3894200 + 5260000 = 13579200 рублей. Средств для исполнения всех платёжных инструкций недостаточно. Платежи необходимо осуществить с учётом их очерёдности. Устанавливаем очерёдность оплаты документов: - платёжное поручение №65, относится к первой группе очерёдности; - платёжное поручение №64, относится ко второй группе очерёдности, - платёжное требование №48, четвёртая группа очерёдности, оплачивается с учётом остатка средств на счёте плательщика.
В банке отправителе будут составлены следующие проводки: - по платёжному поручению №65 Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна») Кредит 3604 (лицевой счёт ФСЗН) - 3894200 рублей - по платёжному поручению №64 Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна») Кредит 3012 (лицевой счёт ОАО «Горгаз») - 4425000 рублей - по платёжному требованию №48 Расход 99812 «Расчётные документы, ожидающие акцепта» - 5260000 рублей Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна») Кредит 6110 - 4280800 рублей, частичная оплата на основании мемориального ордера Приход 99814 «Расчётные документы, не оплаченные в срок» -979200 рублей, не исполненная сумма платёжного требования №48.
Срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту 99814 установлен один месяц. Документы из этой картотеки могут оплачиваться частично при поступлении денежных средств на текущий счёт. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-07; просмотров: 319; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.206.3.58 (0.06 с.) |