Охарактеризуйте балансовые счета, используемые в бухгалтерском учёте валютно-обменных операций в обменном пункте. Назовите регистры учёта по валютно-обменным операциям с физическими лицами.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Охарактеризуйте балансовые счета, используемые в бухгалтерском учёте валютно-обменных операций в обменном пункте. Назовите регистры учёта по валютно-обменным операциям с физическими лицами.



Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных опе­раций, осуществляемых в обменных пунктах, используются следующие балансовые счета.

1. 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платеж­ных документов в иностранной валюте, находящихся в обмен­ных пунктах банка.

По дебету этого счета отражается поступление денежной налич­ности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов.

Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пун­кта или обменному пункту и по видам валют

2. 6901 «Валютная по­зиция» Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты.

3. 6911 «Рублевый экви­валент валютной по­зиции» Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупае­мую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911

4. 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валют­ной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной пози­ции за расчетный период.

5. 8241 «Доходы по опе­рациям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по опе­рациям с иностранной валютой». Счета предназначены для учета доходов и расходов по операциям на валют­ном рынке.

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

• журнал установления обменных курсов;

• реестр купленной иностранной валюты;

• реестр проданной иностранной валюты;

• реестр конверсии иностранной валюты;

• реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном виде, а также в виде электронного документа. Реестры по окончании рабочего дня распечатывается кассиром. Распечатанная информация реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Раскройте порядок расчёта финансового результата при совершении валютных операций. Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта финансового результата и закрытия балансирующего счёта.

При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, конверсионных и других операций, влияющих на ак­тивы и пассивы и соответственно изменяющих валютную по­зицию банка, производится расчет финансового результата от осуществления таких операций. Финансовый результат может рассчитываться за операционный день либо за месяц.

Вне­балансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.

Финансовый результат рассчитывается как разница между остатками в белорусских рублях по счетам валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по каждой иностранной валюте. Остатки по | этим счетам на конец расчетного периода должны быть одина­ковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» в корреспонденции со счетом 6911 «Рублевый экви­валент валютной позиции».

В конце расчетного периода финансовый результат в бух­галтерском учете отражается следующими проводками:

• положительный:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»;

• отрицательный:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой», Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

В последний рабочий день месяца сальдо балансового сче­та 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной ва­лютой» закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

• кредитовый остаток:

Дебет 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой»,

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю­той»;

• дебетовый остаток:

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валю­той»,

Кредит 6980 «Балансирующий счет по операциям с ино­странной валютой».

 

 

27. Дайте определение понятию «Аккредитив». Раскройте порядок документооборота при осуществлении расчётов аккредитивами.

Аккредитив это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Эмитент представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредити­ва и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар проверяет подлинность аккре­дитива и направляет извещение с приложением экземпляра аккре­дитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посыла­ет бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефи­циар должен представить банку документы в соответствии с условиями до­говора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр пись­ма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превы­шающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгру­женного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону уве­личения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие докумен­ты, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества (труженного товара или цены использовались слова «около», «приблизи­тельно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту.

Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под распис­ку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк- эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответ­ствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, (mini эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

Дайте определение понятию «Международный банковский перевод». Перечислите его преимущества. Раскройте порядок документооборота при осуществлении международных расчётов посредством банковского перевода.

 

Банковский перевод - это форма расчетов, при которой покупатель дает поручение обслуживающему его банку перевести определенную сум­му в другую страну и выплатить получателю перевод. Банковский перевод является наиболее простой, недорогой и достаточно оперативной формой осуществления платежа.

Выполнение банковского перевода начинается с выдачи инициатором платежа платежных инструкций банку-отправителю для осуществления перевода денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в поль­зу бенефициара, указанного в этих платежных инструкциях.

Банковский перевод при международных расчетах осуществляется с применением платежного поручения. Оно представляется в банк в коли­честве, необходимом для осуществления перевода (не менее двух экзем­пляров).

Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика в соответствии с заявленными образцами и оттиска печати. При приеме от клиента платежного поручения ответственный исполнитель проверяет правильность составления и запол­нения обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам, наличие на счете плательщика денежных средств, не­обходимых для осуществления перевода, правомерность осуществления перевода и наличие подтверждающих документов. На платежном поруче­нии ответственным исполнителем проставляется дата валютирования, на­именование банка-корреспондента, через который будет выполняться пере­вод. Банк-отправитель на основании платежного поручения составляет сообщение иностранному банку на перевод иностранной валюты.

Первый экземпляр платежного поручения, на основании которого со­ставляется сообщение иностранному банку, подшивается в документы дня. Второй экземпляр с отметкой банка возвращается клиенту

Клиенты оплачивают услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях, определенных в дого­воре между банком и клиентом, если иное не предусмотрено законода­тельными актами Республики Беларусь. Оплата комиссионного возна­граждения осуществляется в белорусских рублях либо иностранной валюте

 

 

Перечислите документы, которые относятся к бланкам строгой отчётности. Охарактеризуйте счета по учёту бланков строгой отчётности в банках и порядок учёта на них при поступлении бланков в банк, при выдаче их под отчёт ответственному исполнителю, при выдаче клиенту, а также при выявлении бланков не подлежащих использованию и при их уничтожении.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесен­ный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответ­ствующие требованиям, определяемым Министерством фи­нансов.

Приобретенные (заказанные) бланки строгой отчетности учитываются в банках на внебалансовых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности», из них:

На счете 99846 учитываются бланки, имеющие типограф­ские номера: чеко­вые книжки, дорожные чеки, полученные от эмитентов на условиях консигнации, трудовые книжки, вкладыши к ним, формы товарно-транспортных накладных и др.

По приходу счетов 9984Х отражаются полученные бланки строгой отчетности, по расходу - выданные (реализованные) бланки, а также испорченные, дефектные и/или аннулирован­ные. Учет бланков ведется в условной оценке 1 белорусский рубль за каждую книжку или отдельный бланк.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются на внебалансовом сче­те: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». При выдаче бланков строгой отчётности на основании расходного внебалансового ордера совершается проводка Расход 9984х – на количество выданных бланков в условной оценке. На количество выданных под отчёт справок составляется приходный внебалансовый ордер для отражения в учёте Приход 99847

При выдаче бланков строгой от­четности совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности:

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использова­нию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничто­жение учитываются на внебалансовых счетах:

Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния»,

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчет­ности

В день уничтожения бланков строгой отчетности в структур­ное подразделение, осуществляющее учет, представляются утвержденные акты на списание и на уничтожение. Исходя из них ответственный исполнитель выписывает расходный внеба­лансовый ордер, на основании которого совершается проводка:

Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния».

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. Приведите структуру номера лицевого счёта и расшифруйте её. Рассчитайте контрольный ключ, выполните проверку правильности расчета, составьте номер лицевого счёта по данным приведенным ниже: в филиале №404 АСБ «Беларусбанк», код которого 691, открыт текущий счёт индивидуальному предпринимателю, номер индивидуального счёта которого 00093228.

Решение.

Номер лицевого счета имеет следующую структуру:

АААА ВВВВ ВВВ Д (13 знаков).

где АААА - номер балансового счета (1-4разряды) в соответствии с действующем Планом счетов;

ВВВВ ВВВ - номер индивидуального счета (5-12 разряды).

Д- контрольный ключ (13 разряд).

Код банка- 691

3013- номер балансового счета;

00093228- номер индивидуального счета ;

К- контрольный ключ.

1.Умножаем номер счета клиента на вышеуказанное значение и записываем последние цифры от умножения:

691301300093228 К

Х

7133713713713713

2.Полученные результаты от умножения складываем:

2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8=57.

3. Последнюю цифру от сложения умножаем на 3:

7*3=21

4. Контрольный ключ равен - 1 .

Номер счета имеет значение - 3013000336481

Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз. Но уже со значение контрольного ключа:

Х

7133713713713713

 

Складываем полученные результаты . Если сумма будет оканчиваться на ноль, то ключ подсчитан верно: 2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8+3=60. Следовательно, контрольный ключ определён верно.

 

2. Составьте бухгалтерские проводки по проведенным платежам. Заполните лицевой счёт, отразите операции в нём. Определите сальдо исходящее лицевого счёта.

Текущий счёт ООО «Белполимер» открыт в ОАО «Белинвестбанк», код которого 739. Номер лицевого счёта клиента 3012009640012. Дата последней операции – 14.10. Входящее сальдо - 65235760 рублей. 15 октября по счёту совершены следующие операции:

- зачислена выручка в сумме 560830 рублей по платёжному требованию №211, поступившему от индивидуального предпринимателя Сидорова С.И. (счёт в данном банке 3013003150014)

- переведён платёж в сумме 5125000 рублей на счёт поставщика УП «Квант» по платёжному поручению №219 (счёт в данном банке 3012 007800506)

- выданы денежные средства по чеку №100176 на заработную плату в сумме 49785000 рублей ( 101000000014)

- зачислены на депозитный счёт по платёжному поручению № 220

денежные средства в сумме 10000000 рублей (3412014210017)

Решение.

Бухгалтерские проводки по проведенным платежам имеют вид:

- зачисление выручки от индивидуального предпринимателя по платёжному требованию №211

Дебет 3013003150014

Кредит 3012009640012 -560830 рублей

- списание со счёта денежных средств по платёжному поручению №219

Дебет 3012009640012

Кредит 3012007800506 – 5125000 рублей

- выдача денежных средств на заработную плату по чеку

Дебет 3012009640012

Кредит 1010000000014 – 49785000 рублей

- зачисление денежных средств на депозит по платёжному поручению №220

Дебет 3012009640012

Кредит 3412014210017 – 10000000 рублей

 

Наименование банка ОАО «Белинвестбанк» Код банка 739

Выписка из лицевого счёта за 15 октября 2008 г. по 15.10.20008г.

Дата последней операции 14 октября 2008года

Счёт клиента 3012009640012

Наименование клиента ООО «Белполимер»

Входящее сальдо 65235760 рублей

 

Номер документа Код банка - корреспондента Код счёта корреспондента Дебет Кредит
   
   
   
   
Итого оборотов х х
Исходящее сальдо х х х

Сальдо исходящее = входящее сальдо + обороты по кредиту – обороты по дебету

65235760 – 64910000 + 886590 =

14.01. ООО «Волна» представило к исполнению обслуживающему банку:

- платёжное поручение №64 в сумме 4425000 рублей на перечисление ОАО «Горгаз» (счёт в этом же банке) за использованный газ;

- платёжное поручение №65 в сумме 3894200 рублей на перечисление платежей в ФСЗН;

- акцепт на платёжное требование №48, поступившее от ОАО «Белкард» (счёт в филиале данного банка) на сумму 5260000 рублей за поставленные ранее комплектующие (срок оплаты требования наступил).

Остаток на текущем счёте ООО «Волна» в этот день составляет 12600000 рублей.

Отразить операции в учёте по осуществлённым платежам. Какой срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту «Расчётные документы неоплаченные в срок»? Могут ли документы, находящиеся в картотеке оплачиваться частично?

 

Решение:

Остаток денежных средств на текущем счёте ООО «Волна» составляет 12600000 рублей. Сумма денежных средств, которую необходимо оплатить по расчётным документам, представленным к оплате, составляет 4425000 + 3894200 + 5260000 = 13579200 рублей. Средств для исполнения всех платёжных инструкций недостаточно. Платежи необходимо осуществить с учётом их очерёдности. Устанавливаем очерёдность оплаты документов:

- платёжное поручение №65 , относится к первой группе очерёдности;

- платёжное поручение №64, относится ко второй группе очерёдности,

- платёжное требование №48, четвёртая группа очерёдности, оплачивается с

учётом остатка средств на счёте плательщика.

 

В банке отправителе будут составлены следующие проводки:

- по платёжному поручению №65

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 3604 (лицевой счёт ФСЗН ) - 3894200 рублей

- по платёжному поручению №64

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 3012 (лицевой счёт ОАО «Горгаз») - 4425000 рублей

- по платёжному требованию №48

Расход 99812 «Расчётные документы, ожидающие акцепта» - 5260000 рублей

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 6110 - 4280800 рублей, частичная оплата на основании мемориального

ордера

Приход 99814 «Расчётные документы, не оплаченные в срок» -979200 рублей,

не исполненная сумма платёжного требования №48.

 

Срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту 99814 установлен один месяц. Документы из этой картотеки могут оплачиваться частично при поступлении денежных средств на текущий счёт. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер.

 

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-07; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.237.52.11 (0.022 с.)