Реализация Товаров и Основных Средств 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Реализация Товаров и Основных Средств



Ситуации, когда отгрузка и оплата товаров приходятся на разные периоды.

Будем исходить из того, что на общей системе компания применяла метод начисления, т.к. кассовый метод на практике почти не используется.

Ситуация 1. Компания отгрузила покупателям продукцию, находясь на общем режиме. Оплата поступила в период применения упрощенки.

В момент отгрузки возникает доход от реализации товаров. Его компания покажет в налоговом учете на общем режиме. При получении оплаты от покупателей доход повторно отражать не нужно.

Ситуация 2. Предоплату от покупателей получили в период применения общей системы. Поставка будет произведена после перехода на упрощенку.

Суммы полученных авансов на 1 января нужно включить в доходы при упрощенке.

С полученной предоплаты компания рассчитала НДС. Поскольку отгрузка товаров в счет аванса планируется уже на спецрежиме, необходимо внести изменения в договор с покупателем. В нем нужно указать стоимость товаров без учета НДС. Затем возвратить налог контрагенту. При выполнении этого условия данную сумму налога можно принять к вычету.

Реализация Основных Средств при УСН

Если налогоплательщик, применяющий УСН (Доходы - Расходы), реализует основные средства или НМА, срок полезного использования у которых больше 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, то он должен пересчитать базу за весь период пользования этими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Еще на эту тему - в Письме Минфина N 03-11-06/2/8060

 

РАСХОДЫ

На дату перехода на упрощенку определяется остаточная стоимость основных средств, которые числятся на балансе компании.

Затем распределите их на три группы в зависимости от срока полезного использования. Для каждой из групп установлен свой порядок учета расходов при применении упрощенки. Это показано в таблице.

Как списать на расходы стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку:

 

Группа основных средств Порядок учета остаточной стоимости основных средств в период применения упрощенки
Cо сроком полезного использования от 1 до 3 лет включительно* Остаточную стоимость этой группы списывают на расходы равными долями в течение года
Cо сроком использования свыше 3 до 15 лет включительно В первом году применения упрощенки можно учесть 50 процентов стоимости основных средств, во втором году – 30 процентов, в третьем году – 20 процентов
Cо сроком использования свыше 15 лет Стоимость основных средств включают в расходы в течение десяти лет применения упрощенной системы

* Имеется ввиду срок полезного использования, который компания изначально определила на дату принятия имущества к учету.

В последнем периоде применения общей системы нужно восстановить НДС по основным средствам с их остаточной стоимости:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– восстановлен НДС по основным средствам.

Суммы восстановленного НДС можно отнести на расходы.

Обязанность восстановить налог есть в отношении материалов и товаров, которые компания будет использовать на упрощенной системе.

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ

Ситуация 1.

В период применения упрощенки компания получила предоплату от покупателей. Отгрузили товары на общем режиме.

Выручку нужно было отразить при расчете упрощенного налога. Так что на общем режиме дохода не возникает. А вот НДС при отгрузке продукции придется начислить. Поскольку момент отгрузки приходится на период, когда компания применяет общую систему.

Ситуация 2.

Находясь на упрощенке, компания отгрузила товары. Оплату за них покупатель перечисляет в период, когда компания применяет общую систему.

На конец квартала перед переходом на общий режим проведите инвентаризацию задолженности. В результате стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров включите в доход при расчете налога на прибыль. НДС на реализованные товары в данном случае начислять не нужно.

Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.

Письмо Минфина № 03-11-09/6275

РАСХОДЫ

Если компания применяет объект «доходы минус расходы», необходимо разобраться также с «переходными» затратами.Если расходы оплачены и учтены в период упрощенки, отражать их при расчете налога на прибыль не нужно.

Если какие-то суммы не включены в расходы при упрощенке из-за того, что они не были оплачены, то их можно будет учесть на общем режиме.

НДС по данным расходам можно принять к вычету.

При переходе на УСН стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима, можно включить в расходы.
Этот процесс может растянуться до десяти лет.Так что вполне возможно, что ваша компания не успела полностью учесть эти затраты в период применения упрощенки. Тогда после возврата на общий режим неучтенная часть сформирует остаточную стоимость основных средств. По ним начисляется амортизация в обычном порядке.

 

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-22; просмотров: 180; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 35.172.193.238 (0.005 с.)