Порядок перехода на упрощенку

Чтобы сменить общий режим на упрощенку, нужно подавать налоговикам не заявление, а уведомление.

Скачать Уведомление 26.2-1.xlsx

В нем должны быть показатели, подтверждающие право компании применять упрощенную систему: остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября.

Сообщить налоговикам о том, что компания будет применять спецрежим, нужно не позднее 31 декабря. В этот же срок отныне можно известить и о смене объекта налогообложения.

Для вновь созданных организаций есть свои особенности. По действующим правилам новым компаниям нужно заявить о применении упрощенки не позднее пяти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Этот срок продлили до 30 календарных дней.

Перед подачей уведомления проверьте, соответствует ли ваша организация критериям, установленным в статье 346.12 НК РФ. Многие из этих требований остались прежними. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале может составлять не более 25 процентов.

У компаний на упрощенке остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн руб. Раньше в этот лимит входили также нематериальные активы. Теперь же стоимость НМА не ограничена.

 

Налоговый учет для компаний с объектом «доходы»

Ставка составляет 6 процентов. Сами доходы учитываются по кассовому методу. Поэтому в их число обязательно входят авансы, поступившие от покупателей.

Еще одно следствие кассового метода. Налоговики при проверке в первую очередь запрашивают данные по расчетному счету. Хотя далеко не все поступившие на счет суммы обязательно должны быть включены в состав доходов (кредит или заем).

Налог (либо аванс по нему) можно уменьшить на взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и на пособия по временной нетрудоспособности.

Вычесть можно больничные только в той части, которую оплачивает компания. Это указано в п. 15 ст. 2 Закона № 94-ФЗ.

Список вычетов немного расширили: снизить налог можно еще на взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Однако страховая выплата по данному договору не должна превышать сумму пособия, выплачиваемую за счет компании.

Подробней о Страховых Взносах ЗДЕСЬ

.

.

Особенности для организаций с объектом «доходы минус расходы»

УСН - Расчет Налога

Достаточно много компаний считают для себя выгодным платить налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов. Перечень трат, которые можно учесть при расчете налога, конечно, ограничен, но все же он достаточно широкий.

 

ПОКУПКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Эти затраты можно учесть только при условии, что компания ввела основное средство в эксплуатацию. К примеру, организация оплатила имущество в 2015 году.

Ввести в эксплуатацию планирует только в следующем году и учесть стоимость основного средства в расходах можно только в 2016 г.

Если имущество компания оплачивает в рассрочку, списать можно только оплаченную часть.

Списывать стоимость основного средства необходимо равными частями до конца года.

Сумма НДС включается в стоимость данного имущества (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Если компания провела реконструкцию или модернизацию основного средства., то в бухучете эти затраты увеличивают первоначальную стоимость.

В налоговом учете их можно списать в том же порядке, как и расходы на покупку основных средств - равными долями в течение года при условии, что работы по реконструкции или модернизации оплачены.

Организация, применяющая УСН (Доходы - Расходы), учитывает расходы на приобретение основного средства в том налоговом периоде, в котором она ввела это средство в эксплуатацию.

Расходы на приобретение основного средства при УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Письмо Минфина N 03-11-06/2/49385

 

Приобретение Основных Средств при УСН

Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

· ввод в эксплуатацию объекта основных средств;

· подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств,

· оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Письмо Минфина N 03-11-06/2/53652

 

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

Компании на УСН вправе списывать материальные расходы. Порядок их учета при упрощенной системе такой же, как и при расчете налога на прибыль. То есть компания имеет возможность использовать весь перечень затрат, установленный в статье 254 НК РФ.

К ним относится не только оплата сырья, материалов, комплектующих, но и услуги или работы сторонних организаций производственного характера. К примеру, подрядчик на этом основании может отнести на затраты оплату услуг субподрядчиков.

Учитывают материальные расходы по мере получения МПЗ (оказания услуг) и их оплаты.

Подробнее - Здесь

ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ

Для товаров, закупленных с целью перепродажи, действует особый порядок.

Торговая компания должна не только оплатить приобретенные товары поставщику, но и реализовать их покупателю. Это означает, что к покупателю должно перейти право собственности на товары. Только после этого их стоимость можно отнести на расходы.

 

ПРОВОДКИ:

Компания получила предоплату от покупателя:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– на сумму поступившей предоплаты.

В этом периоде возникает доход, который нужно отразить в налоговом учете.

В следующем квартале компания отгрузила товары в счет ранее полученного аванса:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– признана выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.

Поскольку товары реализованы, их стоимость можно учесть в расходах, если компания перечислила оплату поставщику.

Возьмем другую ситуацию. Компания отгрузила товары покупателю:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– реализованы товары;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.

Доход отражать пока не нужно. Однако стоимость реализованной продукции уже можно учесть в расходах.

Фасовка и Упаковка Товаров при УСН

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Если компания применяет объект «доходы минус расходы», по результатам года необходимо посчитать сумму минимального налога по формуле:

(Доходы от реализации + Внереализационные доходы) 1% = Минимальный налог

Минимальный налог получился больше той суммы налога, которую компания определила по обычным правилам с разницы между доходами и расходами? Тогда именно минимальный налог и нужно перечислить в бюджет.

Пример.

Предположим, в течение года компания уплатила авансовые платежи на сумму 15 ед. Налог по итогам года составил 16 000 ед. А минимальный налог равен 17 ед. В данном случае можно поступить следующим образом.

1. Перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 2 ед. (17 – 15). Кроме того, подать контролерам заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.

2. Либо уплатить весь минимальный налог в размере 17 ед. Что касается авансов, то их сумма является переплатой, которая будет зачтена в счет текущих платежей.

Разницу между минимальным и «фактическим» налогом можно учесть в расходах в следующем году.

Лучше избегать ситуации, когда возникает необходимость перечислять в бюджет минимальный налог. Старайтесь, чтобы фактический налог был хотя бы немного больше минимального.

Уплата минимального налога в течение двух-трех лет скорее всего привлечет внимание налоговиков, которые могут назначить проверку.

КБК УСН