Деятельности можно продолжать применять есхн

 

Вновь созданная организация, ИП вправе продолжать применять ЕСХН, если в первом налоговом периоде у нее отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности (ст. 346.3 НК РФ пунктом 4.1).

При этом необходимо, чтобы в указанном периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.

Это является важным и сложным вопросом об утрате права на применение данного спецрежима при отсутствии доходов в первом налоговом периоде, поскольку в это время налогоплательщики создают необходимые условия для осуществления основного вида деятельности и обычно не получают доходов.

Важно это не только для вновь созданных организаций (предпринимателей), но и для налогоплательщиков, которые переходят на уплату ЕСХН.

 

Сроки уплаты налога

И представления декларации в случае прекращения

Деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя

 

Для прекращения деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, предусмотрен обязательный уведомительный порядок. Уведомление с указанием даты окончания такой деятельности нужно подать в инспекцию не позднее 15 дней с даты ее прекращения (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН. И то и другое нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

 

Основные Изменения

 

1. Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

3. Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).

5. При возврате покупателю (заказчику) ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

6. При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

7. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

8. Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ).

 

ЕСХН

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 346.2 Кодекса в целях применения единого сельскохозяйственного налога доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 248 и 249 Кодекса, а доходы, указанные в ст. 251 Кодекса, не учитываются.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.1 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

.

УСН Скачать Декларацию УСН

УСН Изменения Скачать Уведомление 26.2-1.xlsx УСН Отчетность ЕНВД ЕСХН ИП

Скачать Новый Патент Бухучёт при УСН Упрощённая Форма Бухучёта ТСЖ на УСН

Упрощённая Система Налогообложения

УСН - Основные Изменения

УСН - Расчет Налога

Налоговая Декларация при УСН.XLS Порядок Заполнения.docx

Срок сдачи декларации по УСН раз в год – после каждого налогового периода.

Однако ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи.

Срок сдачи декларации по УСН:

- для ИП – 30 апреля следующего года;

- для организаций – 31 марта следующего года.

Подача декларации УСН

Декларация предоставляется в налоговый орган:

У ИП – по месту своего жительства;

Для ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Подробно - Расчет Налога при УСН

.

.

.

Увеличен лимит доходов для УСН с 2016 года

Лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн) и для применения упрощенной системы (60 млн) надо умножить на новый коэффициент 1,329.

Для перехода на УСН с 2017 года доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн рублей (45 × 1,329).

Чтобы остаться на УСН в 2016 году, необходимо соблюдать лимит в 79,74 млн рублей (60 × 1,329).

Приказ Минэкономразвития № 772

Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1268 определена форма заявления об исключении субъекта малого предпринимательства из плана проверок и порядок его подачи.

Это определено во исполнение статьи 26.1 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Введен мораторий на проведение в 2016 - 2018 годах плановых проверок отдельных категорий субъектов малого предпринимательства.

Правила определяют:

· порядок подачи заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, ИП из ежегодного плана проведения плановых проверок, форму такого заявления;

· перечень прилагаемых к заявлению документов, подтверждающих отнесение юридического лица, ИП к субъектам малого предпринимательства;

· порядок рассмотрения заявления, обжалование включения проверки в ежегодный план;

· исключения соответствующей проверки из ежегодного плана.

Заявление и прилагаемые к нему документы могут быть поданы в утвердивший ежегодный план орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Внесены поправки в ГК РФ.

Организации, которые за последние 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операции по банковским счетам, исключают из ЕГРЮЛ и приравниваются к ликвидированным.

Недавно зарегистрированная организация (даже при отсутствии работников) должна подать сведения о среднесписочной численности в течение 20 дней после месяца, в котором она была создана, в налоговую инспекцию.

Кодекс не освобождает организации при отсутствии работников от сдачи сведений о ССЧ.

ИП без работников сведения о ССЧ не сдают (п.3 ст. 80 НК РФ).

Если налогоплательщик отработал неполный год,то сведения тоже подаются.

Письмо Минфина № 03−02−07/1/4390 Расчет ССЧ Примеры

 

Организации на УСН (Доходы) и ИП должны оформлять документы, подтверждающие командировочные расходы и произведенные расходы, а также оформлять авансовые отчеты.

При УСН (Доходы) при определении налоговой базы расходы не учитываются.

Однако на данном спецрежиме обязан соблюдаться порядок ведения кассовых операций согласно положению ЦБ от 12.10.11 г. №373-П.

Поэтому для целей соблюдения порядка кассовых операций организации на УСН (Доходы) и ИП, должны оформлять авансовые отчеты на основании документов, которые подтверждают:

· расходы по проезду;

· расходы по найму жилого помещения;

· суточные;

· другие расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Исходя из этого, авансовые отчеты должны составляться в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина N 03-11-11/46198

 

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В связи с тем что средства, полученные от территориального органа ФСС РФ в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не являются экономической выгодой налогоплательщика, они не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-11/98

Страховые Взносы при УСН

 

Организации на УСН не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

В случае выставления организациями, применяющими УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, то вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Об этом напомнил Минфин в письме N 03-07-11/11247

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с других режимов налогообложения определены ст. 346.25 Кодекса.

Данной статьёй не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-06/2/02

 

ТСЖ, применяющее УСН (Доходы), при определении налоговой базы не учитывает:

· вступительные взносы;

· членские взносы,

· паевые взносы,

· пожертвования,

· отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

ТСЖ на УСН имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-11/1653 ТСЖ на УСН

 

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать материальные расходы.

Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

Подробней - в Письме Минфина N 03-11-11/366

 

Заверение в налоговом органе Новой Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по окончании отчетных периодов на бумажные носители не предусмотрено.

Подробнее - в Письме Минфина России № 03-11-11/339

 

Правила перехода на ЕНВД

Организации или ИП, желающие перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на другой режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня со дня перехода на другой режим налогообложения. Подробнее

В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС налогоплательщик, применяющий УСН, перечисляет налог в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента. Подробнее

Как рассчитать лимит кассы?

Бухгалтерскую отчетность в Росстат нужно представлять по новым правилам.