Учётная политика для целей налогообложения 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учётная политика для целей налогообложения



Учётная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет ведётся лично.

Возможен вариант:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.

 

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

  • услуги общественного питания;
  • сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

 

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.Минфина России № 86н

 

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

 

Налог на доходы физических лиц

 

6. Профессиональный налоговый вычет признаётся в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в размере ___ процентов от суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

 

7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

 

8. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

 

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

 

ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог 2016 Скачать Документы

ЕСХН ЕНВД Новое УСН Изменения ИП Патентная Система Налоговые Новости

 

Единый сельскохозяйственный налог

Скачать РСВ-2.XLS

Скачать Форму ЕСХН 26.1-1.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-2.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-3.pdf

Скачать Форму ЕСХН 26.1-4.docx Скачать Форму ЕСХН 26.1-5.docx Скачать Форму ЕСХН 26.1-6.docx

Скачать Форму ЕСХН 26.1-7.pdf

Наименование платежа КБК для налога КБК для пеней КБК для штрафов
ЕСХН   182 1 05 03010 01 1000 110 182 1 05 03010 01 2000 110 182 1 05 03010 01 3000 110

Наценка

Торговые наценки на продовольственные товары могут ограничить.

Для производителей и переработчиков, организаций торговли могут установить предельные значения торговых наценок на продукты питания.

В первую очередь это касается продуктов первой необходимости: хлеб, макаронные изделия, молочные продукты, мясо, рыба, подсолнечное масло, сахар, овощи, фрукты и др.

Не планируется ограничивать размер надбавок для сельскохозяйственных потребительских кооперативов, осуществляющих торгово-закупочную деятельность и организаций потребительской кооперации.

Определяется уровень предельных значений торговых наценок, которые не могут превышать:

- для производителей первичного сырья (зерно, молоко, овощи и т.д.) – 45% от себестоимости их производства;

- для переработчиков – 15% от отпускной цены производителя сырья;

- для организаций оптовой торговли – 10% от отпускной цены производителя продовольственных товаров;

- для организаций розничной торговли и рынки – 15% от отпускной цены производителя продовольственных товаров или оптовой цены.

Региональным органам и органам местного самоуправления могут разрешить дополнять перечень видов продуктов, на которые устанавливаются предельные значения торговых наценок с учетом местных особенностей.

Предусматривается уплата пени в размере 1% за каждый день просрочки оплаты хозяйствующими субъектами сельхозпродукции и продовольствия, передаваемых для последующей их продажи.

Товары Торговый Сбор

.

.

.

 

Налоговые Льготы при ЕСХН

НК РФ предусмотрены различные налоговые льготы в отношении с/х товаропроизводителей.

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции.

Объектом налогообложения по налогу на имущество не является движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям, используемых для с/х производства, земельных участков для личного подсобного хозяйства, осуществляется по пониженным налоговым ставкам в пределах до 0,3 процента.

В условиях рыночных отношений ценообразование зависит от спроса и предложения на товары. Снижение размера ставки НДС не обеспечивает соответствующего снижения цен.

Для с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕНВД, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 0 процентов.

Мерой поддержки крестьянских хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса является предусмотренный гл. 26.1 единый сельскохозяйственный налог, который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций.

Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу для данных налогоплательщиков установлена в размере 6 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-01-11/56851

Организация, применяющая ЕСХН, включает в расходы на оплату труда удерживаемые из доходов работников суммы НДФЛ, алиментов и прочих выплат по исполнительным листам и заявлениям сотрудников в момент их списания с расчетного счета организации (выплаты из кассы).

Порядок перехода на ЕСХН


Уведомление о переходе на уплату ЕСХН подается в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП по 31 декабря.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

В п. 3 ст. 346.3 НК РФ прописаны последствия нарушения сроков подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН.

Если установленные сроки не соблюдены, то организации и предприниматели не признаются плательщиками ЕСХН. Ранее подобного положения в Налоговом кодексе РФ не содержалось.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти с/х товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

 

Сроки уплаты налога

Основные Изменения

 

1. Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

3. Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).

5. При возврате покупателю (заказчику) ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

6. При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

7. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

8. Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ).

 

ЕСХН

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном гл. 26.1 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 346.2 Кодекса в целях применения единого сельскохозяйственного налога доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 248 и 249 Кодекса, а доходы, указанные в ст. 251 Кодекса, не учитываются.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

В случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.1 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

.

УСН Скачать Декларацию УСН

УСН Изменения Скачать Уведомление 26.2-1.xlsx УСН Отчетность ЕНВД ЕСХН ИП

Скачать Новый Патент Бухучёт при УСН Упрощённая Форма Бухучёта ТСЖ на УСН


Упрощённая Система Налогообложения

УСН - Основные Изменения

УСН - Расчет Налога

Налоговая Декларация при УСН.XLS Порядок Заполнения.docx

Срок сдачи декларации по УСН раз в год – после каждого налогового периода.

Однако ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи.

Срок сдачи декларации по УСН:

- для ИП – 30 апреля следующего года;

- для организаций – 31 марта следующего года.

Подача декларации УСН

Декларация предоставляется в налоговый орган:

У ИП – по месту своего жительства;

Для ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Подробно - Расчет Налога при УСН

.

.

.

Увеличен лимит доходов для УСН с 2016 года

Лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн) и для применения упрощенной системы (60 млн) надо умножить на новый коэффициент 1,329.

Для перехода на УСН с 2017 года доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн рублей (45 × 1,329).

Чтобы остаться на УСН в 2016 году, необходимо соблюдать лимит в 79,74 млн рублей (60 × 1,329).

Приказ Минэкономразвития № 772

Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1268 определена форма заявления об исключении субъекта малого предпринимательства из плана проверок и порядок его подачи.

Это определено во исполнение статьи 26.1 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Введен мораторий на проведение в 2016 - 2018 годах плановых проверок отдельных категорий субъектов малого предпринимательства.

Правила определяют:

· порядок подачи заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, ИП из ежегодного плана проведения плановых проверок, форму такого заявления;

· перечень прилагаемых к заявлению документов, подтверждающих отнесение юридического лица, ИП к субъектам малого предпринимательства;

· порядок рассмотрения заявления, обжалование включения проверки в ежегодный план;

· исключения соответствующей проверки из ежегодного плана.

Заявление и прилагаемые к нему документы могут быть поданы в утвердивший ежегодный план орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Внесены поправки в ГК РФ.

Организации, которые за последние 12 месяцев не сдавали отчетность и не проводили операции по банковским счетам, исключают из ЕГРЮЛ и приравниваются к ликвидированным.

Недавно зарегистрированная организация (даже при отсутствии работников) должна подать сведения о среднесписочной численности в течение 20 дней после месяца, в котором она была создана, в налоговую инспекцию.

Кодекс не освобождает организации при отсутствии работников от сдачи сведений о ССЧ.

ИП без работников сведения о ССЧ не сдают (п.3 ст. 80 НК РФ).

Если налогоплательщик отработал неполный год,то сведения тоже подаются.

Письмо Минфина № 03−02−07/1/4390 Расчет ССЧ Примеры

 

Организации на УСН (Доходы) и ИП должны оформлять документы, подтверждающие командировочные расходы и произведенные расходы, а также оформлять авансовые отчеты.

При УСН (Доходы) при определении налоговой базы расходы не учитываются.

Однако на данном спецрежиме обязан соблюдаться порядок ведения кассовых операций согласно положению ЦБ от 12.10.11 г. №373-П.

Поэтому для целей соблюдения порядка кассовых операций организации на УСН (Доходы) и ИП, должны оформлять авансовые отчеты на основании документов, которые подтверждают:

· расходы по проезду;

· расходы по найму жилого помещения;

· суточные;

· другие расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Исходя из этого, авансовые отчеты должны составляться в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина N 03-11-11/46198

 

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В связи с тем что средства, полученные от территориального органа ФСС РФ в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не являются экономической выгодой налогоплательщика, они не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-11/98

Страховые Взносы при УСН

 

Организации на УСН не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

В случае выставления организациями, применяющими УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, то вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Об этом напомнил Минфин в письме N 03-07-11/11247

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с других режимов налогообложения определены ст. 346.25 Кодекса.

Данной статьёй не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-06/2/02

 

ТСЖ, применяющее УСН (Доходы), при определении налоговой базы не учитывает:

· вступительные взносы;

· членские взносы,

· паевые взносы,

· пожертвования,

· отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

ТСЖ на УСН имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-11/1653 ТСЖ на УСН

 

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать материальные расходы.

Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

Подробней - в Письме Минфина N 03-11-11/366

 

Заверение в налоговом органе Новой Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по окончании отчетных периодов на бумажные носители не предусмотрено.

Подробнее - в Письме Минфина России № 03-11-11/339

 

Правила перехода на ЕНВД

Организации или ИП, желающие перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на другой режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня со дня перехода на другой режим налогообложения. Подробнее

В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС налогоплательщик, применяющий УСН, перечисляет налог в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента. Подробнее

Как рассчитать лимит кассы?

Бухгалтерскую отчетность в Росстат нужно представлять по новым правилам.

 

УСН - Расчет Налога

Достаточно много компаний считают для себя выгодным платить налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15 процентов. Перечень трат, которые можно учесть при расчете налога, конечно, ограничен, но все же он достаточно широкий.

 

ПОКУПКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Эти затраты можно учесть только при условии, что компания ввела основное средство в эксплуатацию. К примеру, организация оплатила имущество в 2015 году.

Ввести в эксплуатацию планирует только в следующем году и учесть стоимость основного средства в расходах можно только в 2016 г.

Если имущество компания оплачивает в рассрочку, списать можно только оплаченную часть.

Списывать стоимость основного средства необходимо равными частями до конца года.

Сумма НДС включается в стоимость данного имущества (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Если компания провела реконструкцию или модернизацию основного средства., то в бухучете эти затраты увеличивают первоначальную стоимость.

В налоговом учете их можно списать в том же порядке, как и расходы на покупку основных средств - равными долями в течение года при условии, что работы по реконструкции или модернизации оплачены.

Организация, применяющая УСН (Доходы - Расходы), учитывает расходы на приобретение основного средства в том налоговом периоде, в котором она ввела это средство в эксплуатацию.

Расходы на приобретение основного средства при УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Письмо Минфина N 03-11-06/2/49385

 

Приобретение Основных Средств при УСН

Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

· ввод в эксплуатацию объекта основных средств;

· подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств,

· оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Письмо Минфина N 03-11-06/2/53652

 

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

Компании на УСН вправе списывать материальные расходы. Порядок их учета при упрощенной системе такой же, как и при расчете налога на прибыль. То есть компания имеет возможность использовать весь перечень затрат, установленный в статье 254 НК РФ.

К ним относится не только оплата сырья, материалов, комплектующих, но и услуги или работы сторонних организаций производственного характера. К примеру, подрядчик на этом основании может отнести на затраты оплату услуг субподрядчиков.

Учитывают материальные расходы по мере получения МПЗ (оказания услуг) и их оплаты.

Подробнее - Здесь


ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ

Для товаров, закупленных с целью перепродажи, действует особый порядок.

Торговая компания должна не только оплатить приобретенные товары поставщику, но и реализовать их покупателю. Это означает, что к покупателю должно перейти право собственности на товары. Только после этого их стоимость можно отнести на расходы.

 

ПРОВОДКИ:

Компания получила предоплату от покупателя:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– на сумму поступившей предоплаты.

В этом периоде возникает доход, который нужно отразить в налоговом учете.

В следующем квартале компания отгрузила товары в счет ранее полученного аванса:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– признана выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.

Поскольку товары реализованы, их стоимость можно учесть в расходах, если компания перечислила оплату поставщику.

Возьмем другую ситуацию. Компания отгрузила товары покупателю:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– реализованы товары;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.

Доход отражать пока не нужно. Однако стоимость реализованной продукции уже можно учесть в расходах.

Фасовка и Упаковка Товаров при УСН

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Если компания применяет объект «доходы минус расходы», по результатам года необходимо посчитать сумму минимального налога по формуле:

(Доходы от реализации + Внереализационные доходы) 1% = Минимальный налог

Минимальный налог получился больше той суммы налога, которую компания определила по обычным правилам с разницы между доходами и расходами? Тогда именно минимальный налог и нужно перечислить в бюджет.

Пример.

Предположим, в течение года компания уплатила авансовые платежи на сумму 15 ед. Налог по итогам года составил 16 000 ед. А минимальный налог равен 17 ед. В данном случае можно поступить следующим образом.

1. Перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 2 ед. (17 – 15). Кроме того, подать контролерам заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.

2. Либо уплатить весь минимальный налог в размере 17 ед. Что касается авансов, то их сумма является переплатой, которая будет зачтена в счет текущих платежей.

Разницу между минимальным и «фактическим» налогом можно учесть в расходах в следующем году.

Лучше избегать ситуации, когда возникает необходимость перечислять в бюджет минимальный налог. Старайтесь, чтобы фактический налог был хотя бы немного больше минимального.

Уплата минимального налога в течение двух-трех лет скорее всего привлечет внимание налоговиков, которые могут назначить проверку.

КБК УСН


ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– восстановлен НДС по основным средствам.

Суммы восстановленного НДС можно отнести на расходы.

Обязанность восстановить налог есть в отношении материалов и товаров, которые компания будет использовать на упрощенной системе.

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ

Ситуация 1.

В период применения упрощенки компания получила предоплату от покупателей. Отгрузили товары на общем режиме.

Выручку нужно было отразить при расчете упрощенного налога. Так что на общем режиме дохода не возникает. А вот НДС при отгрузке продукции придется начислить. Поскольку момент отгрузки приходится на период, когда компания применяет общую систему.

Ситуация 2.

Находясь на упрощенке, компания отгрузила товары. Оплату за них покупатель перечисляет в период, когда компания применяет общую систему.

На конец квартала перед переходом на общий режим проведите инвентаризацию задолженности. В результате стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров включите в доход при расчете налога на прибыль. НДС на реализованные товары в данном случае начислять не нужно.

Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.

Письмо Минфина № 03-11-09/6275

РАСХОДЫ

Если компания применяет объект «доходы минус расходы», необходимо разобраться также с «переходными» затратами.Если расходы оплачены и учтены в период упрощенки, отражать их при расчете налога на прибыль не нужно.

Если какие-то суммы не включены в расходы при упрощенке из-за того, что они не были оплачены, то их можно будет учесть на общем режиме.

НДС по данным расходам можно принять к вычету.

При переходе на УСН стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима, можно включить в расходы.
Этот процесс может растянуться до десяти лет.Так что вполне возможно, что ваша компания не успела полностью учесть эти затраты в период применения упрощенки. Тогда после возврата на общий режим неучтенная часть сформирует остаточную стоимость основных средств. По ним начисляется амортизация в обычном порядке.

 

 

Учётная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет ведётся лично.

Возможен вариант:

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.

 

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

  • услуги общественного питания;
  • сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

 

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.Минфина России № 86н

 

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-22; просмотров: 179; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.81.23.50 (0.132 с.)