Тема 6. Учет денежных средств

6.1. Учет денежных средств в кассе

Задание 1.

1. Заполнить первичные документы:

а) по поступлению и выбытию денежных средств в кассе (операции 1, 2)

 

Задание 2.

На основании заполненных документов и приведенных данных (табл.1) произвести записи в кассовую книгу с 1 марта по 3 марта. (1-5 опер.). Остаток денежных средств в кассе на 1.03.200 г. составил - 5700 руб.

Для ОАО «Кедр» установлен лимит кассы 4000 рублей.

Задание 3.

На основании отчета кассира за 1-3 марта и других отчетов по кассе за март составить журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость по дебету счета 50 «Касса».

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	№ операций	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
		Отчет кассира с 1 по 3 марта
		Денежный чек №235379
		Приходный кассовы1 ордер №305 от 1 марта
		Выписка с расчетного счета
		Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
		Платежные ведомости №10-12.
		Расходный кассовый ордер №275 от 1 марта
		Выдана заработная плата за февраль
		Платежная ведомость
		Расходный кассовый ордер №276 от 2 марта
		Выдана депонированная заработная плата
		Расходный кассовый ордер №277 от 2 марта
		Выдано на командировочные расходы инженеру Малыхину И.Ф.
		Расходный кассовый ордер №278 от 30 марта
		Выдано в подотчет Калинину С.И. начальнику цеха №1 на приобретение щитов по пожарной безопасности
		Отчет кассира с 5 по 31 марта условно
		Приходный кассовый ордер №306 от 5 марта
1. 7		Объявление на взнос наличными
		Расходный кассовый ордер №279 от 11 марта
		Внесен излишек денежных средств из кассы на расчетный счет
		Расходный кассовый ордер №280 от 12 марта 200 г.
		Выдано в подотчет Иголкину Ф.И. на командировочные расходы
		Расходный кассовый ордер №281 от 13 марта 200 г.
		Выдано в подотчет гл.бухгалтеру Каширских М.И. на командировочные расходы
		Приходный кассовый ордер №307 от 20 марта 200 г.
		Возвращен в кассу неиспользуемый остаток подотчетных сумм гл.бух. Каширских М.И.
		Расходный кассовый ордер №282 от 21 марта 200 г.
		Выдано Иголкину Ф.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету

6.2. Учет денежных средств на расчетном счете

Заполнить банковские документы на перечисление и зачисление денежных средств по расчетному счету.

Исходные данные:

1. 5.03. текущего года принят к оплате счет №35 ЗАО «Автосервис». За ремонт коробки передач автомобиля ГАЗ-53А инв. № 5344. С ЗАО «Автосервис» был заключен договор №184 на выполнение ремонтных работ от 24.02.200 г.

Счет-фактуру №35 подписали: директор ЗАО «Автосервис» Светлов И.И. и гл. бухгалтер Рудова М.В..

Р/счет ЗАО «Автосервис» 40702810108000102582

ИНН 31230457503

БИК 042007864

Ремонт произведен на сумму 3541 руб.

НДС 18% от стоимости ремонта 637 руб.

Итого к оплате 4178 руб.

Денежные средства в сумме одна тысяча сто семьдесят восемь рублей были перечислены 5 марта текущего года ЗАО «Сервис»

Требуется: составить платежное поручение №16 на перечисление денежных средств.

2. Сверить Выписку банка с данными первичных документов, представленными в журнале регистрации хозяйственных операций. Составить расшифровку Выписки банка за 1.03.-4.03.

Выписка банка по расчетному счету

 

Выписка из лицевого счета №4070281050000055 ОАО «Кедр»

Входящее сальдо на 1.03.200 г. 32185
РОП	№ док-та	БИК	Счет	Оборот Дт	Оборот Кт
	И т.д.
*
Исходящее сальдо на 5.03.200 г.

 

3. В журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов.

4. На основании составленной расшифровки Выписки банка за 1.03-4.03 и выписок за 5.03-31.03 (см.журнал регистрации) произвести записи в журнал-ордер №2 и ведомость №2 по сч.51 «Расчетный счет» и в журнал-ордер №5 по счету 58 «Финансовые вложения».

Журнал регистрации хозяйственных операций

пп	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
	Выписки банка по расчетному счету 1.03-4.03 Поступили денежные средства на расчетный счет:
	Платежное поручение №032
	Получен краткосрочный заем от ООО «Стрела» и зачислен на расчетный счет
	Денежный чек №131092
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за прошлый месяц
	Заявление на аккредитив №016
	Выставлен аккредитив с расчетного счета ЗАО «Лесное хозяйство»
	Платежное поручение №033
	Зачислена на лицевые счета работников предприятия в сбербанке заработная плата
	Выписки банка за 5.03-31.03, платежные документы:
	Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей:
	Оптовой базы «Лада»
	Оптовой базы «Уют»
	Итого
	Зачислено на расчетный счет бюджетное финансирование
	Возвращена неиспользованная сумма аккредитива
	Погашен ранее полученный краткосрочный кредит и % по нему
	Внесены на расчетный счет учредителями взносы в уставный капитал
	Перечислено: ООО «Автосервис» согласно счета-фактуры №58
	ООО «Электросеть» по счету-фактуре №42 за электроэнергию
	АО «Ремонт-1» за выполненный ремонт швейных машин по счету №17
	«Юкос-21» за горюче-смазочные материалы по счету-фактуре №39
	АО «Водоканал» за воду по счету-фактуре №51
	ЗАО «Вита» за вспомогательные материалы по счету-фактуре №127
	ЗАО «Ткани» за поставленные ткани по счету-фактуре №131
	Перечислены страховые платежи страховой компании «Астарта» согласно договора страхования №253
	Перечислено ООО «Связь» за услуги связи согласно счета №85
	Перечислено РОМВД за охрану имущества согласно счета №102
	Перечислено фирме «Фара» за автомобиль согласно счета-фактуры №139
	Перечислено с расчетного счета германской фирме Zito
	Оплачено ООО «Метис» за аренду шлифовальной машины
	Перечислены с расчетного счета налоги:
	а) налоги на доходы физических лиц
	б) налог на прибыль
	в) налог на добавленную стоимость
	г) налог на землю
	д) за загрязнение окружающей среды
	е) единый социальный налог
	Объявление на взнос наличными.
	Внесен излишек денежных средств из кассы на расчетный счет

6.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Задание:

1. Составить заявление на аккредитив №6

2. В журнале регистрации составить корреспонденцию.

3. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал-ордер №3 и ведомость аналитического учета по счету 55 «Специальные счета в банках».

Исходные данные:

25 марта 200 г. выставлен аккредитив ЗАО «Лесное хозяйство» за поставку бруса в сумме 60000 рублей.

Договор на поставку №25 от 5.03.200 г.

Платеж против счетов-фактур.

Реквизиты ЗАО «Лесное хозяйство»

ИНН 3601001798

БИК 042008835

Номер расчетного счета 4070281050000031

Корреспондентский счет 30201810500000000012

 

Требуется: заполнить заявление №6 на аккредитив

Журнал регистрации хозяйственных операций

№пп	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
	Заявление на аккредитив №6
	С реального счета выставлен аккредитив ЗАО «Лесное хозяйство» согласно договора №2 от 5.03.200 г.
	За счет аккредитива погашена задолженность ЗАО «Лесное хозяйство» за брус
	Зачислен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива

 

Тема 7. Учет расчетов

7.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, по краткосрочным кредитам и займам

Задание

1. В журнале хозяйственных операций указать корреспонденцию счетов.

2. Составить журнал-ордер №6 по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и журнал-ордер №8 по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами им кредиторами», журнал-ордер №4 по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Исходные данные

2 марта предприятием приобретена ткань шенил у ЗАО «Ткани».

Адрес ЗАО «Ткани»:

308023 г. Воронеж, пр-т Б.Хмельницкого, 135.

Р/счет 40702810107000101634 в КБ «Строитель»

ИНН ЗАО «Ткани» 3123054604

С ЗАО «Ткани» был заключен договор № 2/01 от 20.02.200 г. Груз отправлен автотранспортом покупателя 2 марта текущего года.

Поступили следующие материалы:

шкань-шенил 2000 м на сумму 180000 руб. по цене 90 руб.

ткань-велюр 16000 м на сумму 96000 по цене 60 руб.

НДС 18% от покупной стоимости 49680 руб.

Итого к оплате 325680 рублей.

Груз получен по доверенности №12 экспедитором Иголкиным Ф.И.

 

Требуется: 1) составить счет-фактуру №35 от 18.03.текущего года.

Счет-фактуру подписали: директор ЗАО «Ткани» Ветров П.М. и гл.бухгалтер Звягин С.А.

Журнал хозяйственных операций

№№ пп	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
	Счет-фактура №39
	Поступили на склад от ООО «Юкос-21» горюче-смазочные материалы
	НДС
	Итого
	Счет-фактура №42
	Выставлен счет ООО «Электросети» за электроэнергию
	НДС
	Итого
	Счет-фактура №51
	Принят к оплате счет АО «Водоканал» за воду
	НДС
	Итого
	Счет-фактура №58 от 5.03.200 г.
	Принят к оплате счет ЗАО «Автосервис» за ремонт автотранспорта
	НДС
	Итого
	Счет-фактура №86 от 16.03. ПО «Металлоизделия»
	Приобретены металлоизделия для сборки диванов, кресел. Оприходованные по приходному ордеру №10 от 5 марта
	Покупная стоимость
	НДС
	Всего
	Счет-фактура №35 от 18.03.
	Платежное требование-поручение №41 от 18.03.200 г.
	Поступил к оплате счет №18 от ЗАО «Ткани» за материал шенил 2000 м по 90 руб. за 1 м
	велюр 1600 м по 60 руб. за 1 м
	НДС
	Итого
	Поступил счет от ЗАО «Вита» за вспомогательные материалы по покупной стоимости
	НДС
	Итого
	Выставлен счет №137 АО «Ремонт-1» за оказанные услуги:
	По ремонту швейных машин
	НДС
	Итого
	Счет-фактура №58 от 5 марта
	Принят счет ООО «Метис» за аренду шлифовальной машины:
	на стоимость арендной платы
	НДС
	Итого
	Счет №207 от 12.03.200 г.
	Начислены страховые платежи: страховой компании «Астарта»
	а) по оборудованию и зданию мебельного цеха
	б) по автомобильному транспорту
	Итого
	Счет-фактура №218 от 13.03.200 г. ООО «Связь»
	Начислены платежи за телефон, телефакс
	НДС 18%
	Итого
	Счет-фактура №219 от 14.03.200 г.
	Центрального РОМВД за ведомственную охрану имущества предприятия
	НДС 18%
	Итого
	Счет-фактура ЗАО «Лесное хозяйство». Поступил брус по покупной стоимости
	НДС
	Итого
	Оплачено ЗАО «Лесное хозяйство» за счет аккредитива
	Перечислено с расчетного счета Германской фирме «Zito» в погашение задолженности
	Принят к оплате счет СМУ №5 за выполненный этап работы по строительству гаража
	НДС
	Итого
	Принят к оплате счет фирмы «Фара» за купленный автомобиль
	НДС
	Итого
	Получен краткосрочный заем от ООО «Стрела» в размере 70000 руб. и зачислен на расчетный счет
	Начислены проценты по договору займа
	Погашен ранее полученный краткосрочный заем и проценты по нему
	Депонирована заработная плата

 

 

Примечание: операции по перечислению денежных средств см. тему «Учет денежных средств».

7.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Задание:

Счета-фактуры

1. Начислена задолженность с покупателей по цене реализации с НДС за проданную продукцию

 

Покупатели	Диваны	Кресла	Всего
К-во, шт.	Цена	Сумма	НДС		Цена	Сумма	НДС
Опт «Лада»
Опт «Уют»
Всего

 

Корреспонденция счетов: Дт_____ Кт_____

3. Начислена задолженность с покупателей за автоуслуги:

	К-во, м/час	Цена	Сумма	НДС	Всего
Опт «Лада»		5,5
Опт «Уют»		5,5
Всего

 

Корреспонденция счетов: Дт___ Кт____

3. Поступила на расчетный счет выручка за мебель и автоуслуги от

Опт.базы «Лада» 1119640

Опт. Базы «Уют» 1021511

Итого 2141151

Корреспонденция счетов Дт___ Кт____

7.3. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом

по прочим операциям.

Задание 1.

1. Составить авансовый отчет №15 от 18 марта текущего года.

Исходные данные

Директор Миляков Анатолий Федорович совершил поездку в г. Москва для заключения хозяйственных договоров на поставку металлоизделий для сборки диванов и кресел и приобретения за наличный расчет специальной литературы. Командировка состоялась с 15 марта по 17 марта 200 г.

В подтверждение произведенных расходов Миляков А.Ф. представил: проездные документы на проезд до г. Москва 780 рублей и обратно 678 рублей, кассовые и товарные чеки на приобретенную специальную литературу на 820 рублей. За Миляковым А.Ф. числится остаток предыдущего аванса 2000 рублей.

 

2. Составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций.

3. На основании авансового отчета №15 Милякова А.Ф. от 18 марта и журнала регистрации составить журнал-ордер №7.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

№пп	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
	Выдано в подотчет экспедитору Иголкину Ф.И. на командировочные расходы
	Выдано в подотчет гл.бухгалтеру Каширских М.И. на командировочные расходы
	Авансовый отчет №18 от 5 марта 200 г.
	Произведены командировочные расходы экспедитору Иголкину Ф.И. на сумму
	Приобретены ножницы
	Итого
	Авансовый отчет №15
	Произведены командировочные расходы директором Миляковым А.Ф.
	Авансовый отчет №20 от 16 марта 200 г.
	Произведены командировочные расходы главным бухгалтером Каширских М.И.
	Возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм Каширских М.И.
	Выдано из кассы Иголкину Ф.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету №18 от 5 марта 200 г.
	Выдано из кассы инженеру Малыхину И.Ф. на командировочные расходы
	Выдано в подотчет нач.цеха Калинину С.И.

 

Задание 3. На основании данных, представленных в теме №7 «Учет расчетов» заполнить журнал-ордер №8 по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

7.4. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

Задание

1. Составить корреспонденцию по учету расчетов с бюджетом.

2. Отразить операции в журнале-ордере №8 по сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Журнал хозяйственных операций

№№ пп	Содержание операций	Сумма	Корреспондируюшие счета
Дебет	Кредит
	Налоговые расчеты
	Начислен налог на доходы физических лиц
	Начислен налог с дивидендов учредителей:
	а) работающих на предприятии
	б) не работающих на предприятии
	Начислен НДС с продажи (см.ведомость по сч.90)	?
	Начислены: земельный налог
	за загрязнение окружающей среды
	Приняты к зачету оплаченные суммы НДС
	Начислен налог на прибыль	?

 

7.5. Учет расчетов с учредителями

Задание 1. На основании данных по учету расчетов с учредителями произвести записи в журнал-ордер №8 по сч.75 «Расчеты с учредителями».

* Операции по перечислению налогов см. в теме № 6 «Учет денежных средств на расчетном счете»

Журнал регистрации хозяйственных операций