Учет операций по валютным счетам.

Нормативные документы:

· Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

· ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной» (ПБУ 3/2006).

Расчеты в иностранной валюте:

· Разрешены между резидентами и нерезидентами;

· Запрещены между резидентами;

Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета».

Субсчета:

· 52-1-1 «Текущий валютный счет» предназначен для счета валюты, находящийся в распоряжении предприятия.

· 52-1-2 «Специальный валютный счет» используется для учета валюты при предоставлении или получении кредитов и займов в иностранной валюте.

Открытие валютного счета означает, что банк откроет:

1). Текущий валютный счет- счет для учета валюты, остающейся в распоряжении организации после продажи части валютной выручки, а также для оплаты счетов иностранных партнеров.

2). Транзитный валютный счет - счет, на котором учитывается поступившая валютная выручка до ее продажи, из которой будут спиваться суммы оплаты расходов, учитываемых при определении валютной выручки (страхование грузов, ввозные таможенные пошлины и т.д.)

Пересчет валюты в рубли осуществляется на основании валютных курсов(несколько):

· Курс ЦБ РФ

· Курс коммерческих банков

Для учета денежных средств на валютном счете выбирается курс ЦБ РФ, остальные курсы формируют доходы и расходы валюты.

Пересчет валюты в рубли осуществляется:

1). При совершении валютных операций

2). На дату составления отчётности.

Содержание хозяйственно операции	Дебет	Кредит	Сумма
1). 2 декабря: Поступление денежных средств от покупателя (экспортная выручка).			174.000/3.000
2). 31 декабря: Налоговая курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса рубля (3.000*(59-58))		91-1	3.000

 

При пересчете валюты в рубли образуется курсовая разница - разница между рублевой оценкой на разные даты активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается на счете 01 и может быть положительной (увеличивать доходы) и отрицательной уменьшать доходы).

Проводка: Д91-2 К52

При составлении отчетности переоцениваются:

1). Валюта в кассе и на счетах

2). Ценные бумаги (кроме акций).

3). Дебиторская и кредиторская задолженности.

Содержание хозяйственно операции	Дебет	Кредит
1). Поступление денежных средств от покупателей.
2). Зачислены на валютный счет денежные средства из валютной кассы.
3). Поступление на валютный счет денежных средств, числящихся в пути.
4). Поступление денежных средств по предоставленным кредитам банка.		66,67
5). Отражена положительная курсовая разница, возникающая в связи с изменением курса рубля.		91-1
6). В валютную кассу сняты с валютного счета деньги.
7). Погашена задолженность перед поставщиками.
8). Погашен кредит банка.	66,67
9). Отражена отрицательная курсовая разница, в связи с изменением курса рубля.		91-1

 

Операции по валюте:

1). Перечислены денежные средства банку на валютный счет по коммерческому курсу

Д57 К51

2). Зачислена на валютный счет приобретенная валюта по курсу ЦБ РФ.

Д52 К57

3). Списывается превышение курса покупки валют над курсом ЦБ РФ.

Д91-2 К57

4). Начислено комиссионное вознаграждение банку.

Д91-2 К76

Перечислено: Д76 К51

 

Учет расчетов.

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также физическими лицами. Под расчетами понимают возникновение обязательств контрагентов или погашение обязательств в результате каких-либо сделок. В результате проведения расчетов у сторон возникают взаимные обязательства в виде дебиторской или кредиторскойзадолженностей.

Для учета расчетов предназначаются счета: 60, 62, 66, 69, 70, 78, 79 и т.п.