Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Особенности проведения допросов при расследовании налоговых преступлений.
Особенность допроса по уголовным делам о налоговых преступлениях состоит в необходимости установления обстоятельств уклонения от уплаты налога, фальсификации данных о доходах и (или) расходах либо сокрытия других объектов налогообложения, механизма и способов совершения преступления. Подготовку к допросам и допросы, особенно допрос налогоплательщика, рекомендуется производить с участием специалистов в области экономики, бухгалтерского и налогового учета. Это обеспечит правильность формулировки вопросов, задаваемых допрашиваемому, оптимальное использование изъятых документов и точность записей в протоколе. Допрос производят на основании предварительно составленного письменного плана. Надлежит подробно определить последовательность выяснения обстоятельств совершения преступления, перечень документов и иных доказательств, предъявляемых допрашиваемому, порядок задаваемых вопросов. Обязательно надо учесть обстоятельства, на которые ссылался в своих предварительных возражениях налогоплательщик. В ходе допроса следует конкретизировать действия по уклонению от уплаты налогов (сборов) с указанием документов, в которых они нашли отражение. Как правило, первыми допрашивают свидетелей из числа лиц, выявивших нарушения во время проверки деятельности налогоплательщика: сотрудников налоговых органов, ревизоров, аудиторов. Полученные сведения позволят установить обстоятельства выявления уклонения от уплаты налогов, способ совершения преступления, а зачастую также возможные мотивы преступления. Эти следственные действия обычно не представляют особой сложности, так как допрашиваемые не заинтересованы в исходе дела и, как правило, дают правдивые показания. Следователю целесообразно использовать контакты с данной категорией допрашиваемых для лучшего уяснения допущенных налогоплательщиком нарушений и установления причинной связи этих нарушений с действиями по уклонению от уплаты налогов (сборов) или совершению других налоговых преступлений. При допросе сотрудников налоговых органов необходимо выяснять, в частности, следующие вопросы: период работы в занимаемой должности; должностные обязанности; основания проведения выездной либо камеральной налоговой проверки;
за какой период проводилась проверка и по каким вопросам; место проведения проверки; какие документы представлены налогоплательщиком для проверки; какие нарушения законодательства о налогах и сборах выявлены в ходе проверки; какие пояснения дали работники организации (либо налогоплательщик - физическое лицо) по поводу выявленных нарушений; не допущены ли выявленные нарушения в результате неумышленных действий (ошибок); какое решение принято налоговым органом по итогам проверки; представлялись ли налогоплательщиком возражения по акту проверки; каков результат их рассмотрения налоговым органом; как обосновывается отказ в удовлетворении представленных возражений; приняты ли налогоплательщиком меры к уплате доначисленных налогов в бюджет; если да, то какие; какие меры приняты налоговым органом для обеспечения уплаты в бюджет доначисленных налогов. Далее подлежат допросу бухгалтерские работники, занимавшиеся непосредственным учетом произведенных финансово- хозяйственных операций и составлением отчетности, кассиры, кладовщики, экспедиторы, оформлявшие различные первичные документы, продавцы и иные лица, непосредственно участвовавшие в хозяйственных операциях, представители предприятий-партнеров. Так, бухгалтерские работники, кассиры, кладовщики и экспедиторы могут дать показания о порядке ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) бухгалтерского учета, о представлении отчетности, порядке оприходования, хранения, сбыта товарно-материальных ценностей, сдаче денежной выручки в кассу, местах возможного нахождения неофициальных документов. В обязательном порядке производят допросы лиц, составивших первичные учетные документы с ложными сведениями об объектах налогообложения или вносивших в них отдельные ложные сведения (например, работников бухгалтерии), по вопросам о том, какие ложные сведения и в какие документы ими внесены, об обстоятельствах внесения ложных сведений, причинах этих действий. Важные сведения могут быть получены и при допросе иных лиц, не имеющих непосредственное отношение к ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности. Во-первых, это участники предпринимательской деятельности налогоплательщика (налогового агента) или причастные к ней лица: секретари, водители, грузчики, работники промышленного производства и охраны, иные лица. С их помощью устанавливаются фактические обстоятельства проведения хозяйственных операций (количество реализованного товара, обстоятельства его погрузки, транспортировки, разгрузки), возможные места хранения неоприходованных товаров, сырья и т.д. Во-вторых, это представители деловых партнеров налогоплательщика: менеджеры, руководители отделов продаж, коммерческие директоры и т.д. Эти лица могут дать ценные показания о заключенных договорах и механизме взаиморасчетов, произведенных закупках, продажах, транспортировках и т.д.
При допросе любого свидетеля рекомендуется применять такой тактический прием, как предъявление соответствующего документа или его копии с отражением этого в протоколе допроса, например: «Вам для обозрения предъявляется ксерокопия (название документа). Что Вы можете сообщить по поводу его содержания?» Суть приема состоит в том, что допрос о проведенных финансово-хозяйственных операциях производится спустя значительное время после их осуществления. Поэтому многие лишь приблизительно помнят обстоятельства этих операций и с трудом восстанавливают интересующие следователя подробности. Могут быть и иные причины «забывчивости». Предъявление документа позволяет получить конкретные показания, помогает допрашиваемому вспомнить иные относящиеся к делу события, сопутствовавшие совершению хозяйственных операций. На ксерокопии предъявленного документа делается пояснительная надпись (например: «Ксерокопия накладной № 1 на отпуск со склада упаковочной тары, предъявленная свидетелю Петрову И.И. при допросе 21 сентября 2050 г.»), после чего она заверяется подписями лиц, участвовавших в производстве допроса, в том числе следователя, и приобщается к протоколу следственного действия. Допросы подозреваемых (обвиняемых) в совершении налоговых преступлений производят с учетом их предполагаемой или реальной роли в преступном деянии, уровня их профессиональной подготовки, заранее обдуманного, а значит, тщательно подготовленного и реализованного умысла на уклонение от уплаты налогов (сборов). При этом следует предполагать, что подозреваемый (обвиняемый) в совершении налогового преступления заранее готов к реабилитирующему его объяснению своих противоправных действий и детально продумал линию поведения на допросе. Поэтому следователь обязан тщательно изучить систему документооборота налогоплательщика (налогового агента) и хорошо знать налоговое законодательство. Первый допрос налогоплательщика - индивидуального предпринимателя целесообразно начать с вопросов о том, каким видом деятельности допрашиваемый занимался ранее, при каких обстоятельствах принял решение заняться предпринимательской деятельностью, по каким причинам, почему выбрал данную отрасль предпринимательства. В процессе допроса выясняют, какими были доходы и расходы налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды, из каких источников складывались доходы, на какие цели производились расходы.
При необходимости в зависимости от обстоятельств дела должны быть допрошены также другие работники налогоплательщика (налогового агента): продавцы, кассиры, водители, перевозившие товары, экспедиторы, сотрудники организаций-контрагентов и т.д. Тщательной проверке подлежат расходы налогоплательщика - физического лица и членов его семьи. Расходы могут быть установлены в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий, производства допросов и направления запросов в кредитно- банковские учреждения, а также в иные соответствующие организации. О них могут знать друзья, знакомые, родственники, основные клиенты, деловые партнеры, банкиры, соседи. Целесообразно составить «реестры» личных расходов и недвижимого имущества налогоплательщика и приобщить их к материалам уголовного дела (на покупку и содержание квартир, домов, автомобилей, в том числе оформленных на членов семьи и близких родственников, предметов роскоши и т.д.). Они наглядно продемонстрируют прокурору и суду наличие у налогоплательщика доходов, которые тот мог и обязан был направить на уплату налогов (сборов), однако предпочел совершить преступление, чтобы обеспечить в первую очередь личные интересы. Кроме того, «реестры» помогут определить реальную сумму дохода, подлежавшего налогообложению, и, соответственно, сумму налогов (сборов), от уплаты которой уклонился налогоплательщик. Производство очной ставки по делам о налоговых преступлениях требует не менее тщательной подготовки, чем допрос, поскольку противоречия в показаниях допрошенных лиц зачастую являются частью тактики защиты, то есть результатом умышленных действий, иногда тщательно продуманных. Эти обстоятельства обязательно учитывают при расследовании налоговых преступлений.
|
|||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-21; просмотров: 751; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.144.96.159 (0.008 с.) |