Положение об управлении финансовыми потоками

 

Эффективно управлять сельскохозяйственным предприятием в рыночных условиях невозможно, если в хозяйстве не составляются ежемесячные планы поступления и расходования денежных средств, если руководитель хозяйства не отслеживает доходы и расходы предприятия ежедневно. Это его главная задача в новых условиях.

Сложившаяся система планирования, учета и отчетности не обеспечивает решения этой задачи. Для контроля над доходами и расходами, оперативного управления финансовыми потоками (УФП) необходимо создать специальную службу (или вменить эти обязанности действующим службам) и принять положение об УФП.

Основная цель управления финансовыми потоками заключается в бюджетировании (составлении бюджетов расходов и доходов) каждого ЦФУ и всего предприятия по определенным выбранным временным периодам (день, неделя, декада, месяц, квартал, год) и организации контроля за выполнением принятых бюджетов и за реальными потоками денежных средств по ЦФУ. На первых этапах рекомендуется организовать управление финансовыми потоками на уровне предприятия в целом для нужд его руководства. Отчеты о движении денежных средств должны поступать ежедневно и обобщаться по неделям, месяцам и т.д.

Положение об управлении финансовыми потоками состоит из следующих разделов:

1. Общие положения. Вводится порядок утверждения данного положения и его использования.

2. Создание специальной службы УФП. Эта служба должна отвечать за удовлетворение всех информационных запросов руководителей и специалистов сельскохозяйственных предприятий. Фактически она должна играть роль внутреннего аудита. В этих целях она создается в рамках бухгалтерии, экономического отдела и службы снабжения и сбыта.

3. Определение должностных обязанностей работников. Все функции работников, задействованных в системе УФП, обязательно закрепляются в их должностных инструкциях. Для этого разрабатывается примерный порядок взаимодействия работников в процессе управления финансовыми потоками. Все распределение обязанностей работников бухгалтерии следует основывать на том, какие участки бухгалтерского учета они ведут.

4. Документооборот при УФП и обязанности отдельных работников. В данном разделе регламентируются порядок составления основных документов в системе УФП и личная ответственность работников предприятия за заполнение и прохождение этих документов.

5. Способ отражения доходов и расходов. В бюджете доходов и расходов суммы доходов и расходов отражаются двумя способами: по начислению и по фактической оплате. Сальдо доходов и расходов по начислению показывает, каким был бы финансовый результат при условии полной и своевременной оплаты реализуемой продукции и приобретаемых ресурсов. Сведения о фактической оплате введены для того, чтобы выяснить, какие существуют приоритеты у предприятия в платежах, а также для контроля за движением наличности в отчете о движении денежных средств. Все доходы в отчете о движении денежных средств показываются развернуто. Расходы также отражаются с указанием “кому” и “за что”.

6. Определение сроков составления отчетов. Если бюджет доходов и расходов составляется в целом по хозяйству, то периодичность его составления по возможности должна быть ежедневной. Отчет о движении денежных средств в любом из случаев должен составляться ежедневно. В идеале руководитель и специалисты сельскохозяйственных предприятий должны видеть текущее состояние финансов в любой момент времени.

7. Создание учетной аналитической базы данных. Для того чтобы вести работы по созданию учетной базы данных, в которой бы применялись все вышеизложенные принципы, на первом этапе достаточно создания простейших аналитических систем с использованием электронных таблиц типа Excel. В положении даются сведения о принятых способах ведения базы и персональной ответственности за ее заполнение и поддержание.

8. Планирование доходов и расходов сводится к разработке плана ликвидности, который представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, то есть его формат соответствует бюджету доходов и расходов системы УФП, что позволяет контролировать его исполнение и принимать оперативные управленческие решения.