Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налога.

Налогоплательщиками являются физические лица (в т.ч. иностранцы), получающие доходы от источников в РФ, а также россияне, получающие доход за пределами РФ. Не подлежат налогообложению: государственные пособия; государственные пенсии; все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), и т.п.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной и натуральной формах, так и виде материальной выгоды. Налоговый агент исчисляет налоговую базу отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Налогоплательщик при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеет право на следующие налоговые вычеты:

Стандартные налоговые вычеты: 1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется: лицам участвовавшим в ликвидации и пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, инвалидам Великой Отечественной войны; лицам, участвовавшим в испытании ядерного оружия и др.; 2) 500 рублей за каждый месяц налогового предоставляется: Героям Советского Союза и РФ; участникам ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; и др.; 3) 1400 рублей за каждый месяц распространяется на первого и второго ребенка у налогоплательщика в возрасте до 18 лет, или до 24 лет, если ребенок обучается на дневном отделении, и по 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка. Этот вычет действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом не превысит 280 тыс.рублей. С месяца, в котором произошло превышение, вычет не применяется. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты предоставляются: 1) в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, а также обучение своих детей - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, а также по лечению супруга, своих родителей и своих детей до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом; и др. Общая сумма данного вычета не может превышать 120 тыс.руб. (за исключением расходов на благотворительность)

Инвестиционные налоговые вычеты: 1) в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет; 2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет; 3) в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Имущественные налоговые вычеты: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли в нем; 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд; 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, приобретение земельных участков; 4) имущественный вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим авторские.

Налог исчисляется в полных рублях. Налоговый период - календарный год. Базовая налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.