Порядок начисления и способы удержания налогов.

В зависимости от порядка начисления выделяют:

1) регулируемые налоги – это налоги, кот могут поступать в различные бюджеты, т.е. гос-во распред-т их м/у уровнями бюджетной сист (в основном это – общегос налоги)

2) закрепленные (директивные) налоги – это налоги, кот полностью поступают в опред бюджет (ими могут быть как общегос, так и местн налоги).

Способы удержания налогов:

1) у источника получения дох – исп-ся в процессе взимания нал и сборов с з/п и доходов граждан от осущ-ния трудовых обязанностей.

2) на основании декларации – предусм предоставление плательщиками данных о фактич размерах объекта НО. При этом сущ значит возможности для уклонения от уплаты налогов.

3) на основании платежного поручения – осущ-ся лишь в случаях, когда плательщик должен уплатить сумму начисленных ему соответствующими органами налогов (напр, расчет сумм земельного налога в сельской местности осущ-ся специалистами сельских Советов нар депутатов).

39.

Налоговая сист и налог политика.

Нал политика – деят гос-ва в сфере учреждения, правового регулирования и организации поступлений налогов в централизов. фонды ден ср-в гос-ва. Она должна оптимально соединять интересы гос-ва и плательщиков налогов.

Принципы нал пол: 1) фискальной достаточности, 2) эк-кой эф-ти 3) соц справедливости 4) стабильности 5) гибкости.

Проявлением нал политики го-ва на практике явл налог система.

Нал сист – совокупн общегос и местн налогов, сборов и др обязат платежей в бюджеты всех уровней, форм и методов их устан-ия, изменения, отмены, начисления, уплаты и взыскания, а также обеспечения ответств-ти за правонар в сфере НО. Налог система – это продукт деятельности государства, ее важнейший атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом состояния экономики, развития рыночных отношений, национальных особенностей, необходимости выполнения конкретных экономических и социальных заданий, опыта других стран.

Взаимосвязь м/у нал политикой и нал сист может быть определен так: целью НО явл изъятие рес-в из сферы частного исп-ния; нал пол направлена на то, чтобы провести это изъятие с наименьшим вредом для эк-ки страны и соц сферы.

 

40.

Налоговая сист Укр.

Нал сист Укр установлена ЗУ «О сист НО Укр» от 18.02.1997. Структура нал сист Укр:

I. Общегос налоги и обязат платежи:

а) прямые налоги:

– нал на приб П-ий

– нал на дох физ лиц

– нал с собственников трансп ср-в и иных самоходн машин и механ-в.

– нал на недвиж имущ-во

– плата (нал) за землю

– нал на промысел.

б) непрямые налоги:

– НДС

– акцизный сбор

– пошлина.

в) платежи за ресурсы и др обязат платежи:

– сбор за спец-ное исп-е прир рес-в

– сбор за геологоразведочн работы, выполненные за счет бюджета

– отчислен и сборы на строит-во, ремонт и содержание автом дорог

– гос пошлина

– плата за торгов патент на некот виды виды предприн деят-ти

г) взносы в целевые фонды:

– сбор в Фонд для осущ мероприятий по ликвидации последствий Черноб катастрофы и соц защиты населения

– сбор на обязат соц страх

– сбор на обязат гос пенсион страх

– сбор на страх на случ безработ

– сбор в Гос инновац фонд

– сбор за загряз-е окруж прир среды

II. Местные налоги и сборы:

– налог с рекламы

– коммун налог

– гостиничный сбор

– рыночн сбор

– курортн сбор

– сбор с владельцев собак

– сбор за парковку автотранспорта

– сбор за выдачу ордера на квартиру

– сбор за право проведения кино- и телесъемок

– сбор за право исп-ния местной символики и др.

41.

Прямые налоги в Укр.

1. Налог на прибыль предприятий. Плательщики: из числа резидентов – субъекты хоз деят, бюджетные, обществен и др П,У,О, кот осущ деят, направлен на получение прибыли, на террит Укр и за ее пределами; из числа нерез – физ и юр лица, кот получ доходы, источником происхожден кот явл Укр. Объект НО: НО-я прибыль = вал дох – вал расх – амортизац. Ставка: 25%(для страх комп – 3 и 6% от вал дох)

2. Нал с дох физ лиц. Плательщ: резиденты, получающие как дох с источн происхождения с террит Укр, так и иностран дох; нерез, получ дох с источн с территУкр. Объект НО: 1) общий месячный НО-ый доход 2) чистый годовой НО-ый дох (общ годов НО-ый дох – сумма налог кредита) 3) доходы с источником их происхождения из Укр, подлежащие окончат НО при их выплате, 4) иностранные дох. Ставка: 13% (5 и 26%)

3. Налог с влад трансп ср-в и иных самоходн маш и механ. Плательщ: собственники зарегистр трансп ср-в. Объект: объем двигателя автотр-та и длина корпуса ср-в водного трансп-та. Ставки: со 100см³ объема движка, с 1КВт мощности движка, со 100см длины надводного трансп.

4. Плата за землю. Плательщ: собственники земли, землепользователи. Объект НО: земел участок, кот нах в собственности или пользовании. Ставки: устан-ся с 1га земел участка в % от их ден оценки.

5. Нал на небвижимое имущво. Плательщ: собственники строений и сооружений. Объект НО: площадь строения * средн тек ст-ть или совокуп балансовая ст-ть сооружения. Ставка: опр-ся законом о бюджете на тек год в % от базы НО.

6 Нал на промысел. Плательщ: физ лица. Объект НО: суммарная ст-ть товаров. Ставки: 10% и 20%.

 

43.

НО дох населения.

Нал с дох физ лиц. Плательщ: резиденты, получающие как дох с источн происхождения с террит Укр, так и иностран дох; нерез, получ дох с источн с территУкр. Объект НО: 1) общий месячный НО-ый доход 2) чистый годовой НО-ый дох (общ годов НО-ый дох – сумма налог кредита) 3) доходы с источником их происхождения из Укр, подлежащие окончат НО при их выплате, 4) иностранные дох.

Налогоплательщик им право на налог кредит, в состав кот вход фактически понесенные расх, подтвержденные докум-но.

Ставки: 13% (5% на % по депозитам, инвест дох и некот др дох; 26% от дох, начислен как выигрыш или приз)

Налогоплательщик до 1 марта года следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответств налог орган с просьбой заполнить годов налог декларацию.

44.

Взносы в целевые фонды Укр

1.Пенсионный фонд Укр – создан с целью страх на случай постоянной утраты трудосп-ти. Взносы работодателей – 31,8%; взносы работников – от 1 до 5% в завис от дохода (до 150 грн – 1%).

2. Фонд общегос соц страх на случ безработицы – созд с целью фин-ния затрат по обеспечению занятости. Взносы работодателей – 1,3%; взносы работников – 0,5%.

3. Фонд соц страх по врем утрате трудосп-ти – созд с целью защиты прав граждан на получение соц помощи в случае времен нетрудосп-ти (включая уход за больным ребенком, ребенком-инвалидом, больным членом семьи) беременности и родов, рождении ребенка, необходимостью надсмотра за малолетним ребенком, смерти гражданина или члена его семьи. Взносы работодателей – 2,5%; взносы работников – от 0,25 до 0,5%.

4. Фонд гос соц страх от несчаст случая на пр-ве и проф заболевания – созд с целью проведения прфилактич мероприятий по охр труда, восстановления здоровья и работосп-ти потерпевших на пр-ве от несчаст случаев, возмещения им причиненного мат и морал ущерба. Взносы работодателей – от 0,66 до 13,6%.

 

45.

Местные налоги и сборы в Ук

1. Налог с рекламы – от 1 или 0,5 % за размещение рекламы в завис от вр

2. Коммунал налог – 10% годового ФОТ.

3. Гостиничный сбор – 20% суточной ст-ти нанимаемого жилья без доп услуг

4. Сбор за парковку автотр-та – 3 или 1% необлаг мин дох граждан в завис от места.

5. Рыночн сбор – 20% от мин з/п для граждан и 3% от мин з/п для юр лиц (мес)

6. Сбор за выдачу ордера на квартиру – 30% необлаг мин дох граждан

7. Сбор с влад собак – 10% необлаг мин дох граждан (год)

8. Курортный сбор – 10% от необлаг мин дох граждан.

9. Сбор за участие в бегах на ипподроме – 3% от необлаг мин дох граждан.

10. Сбор за выигрыш в бегах на иппод – 6% от суммы выигрыша

11. Сбор за право исп-ния местной символики – 0,1% ст-ти изготовлен продукции для юр лиц и 5 необлаг мин дох граждан для физ лиц.

12. Сбор за право проведения кино- и телесъемок – фактич затраты органов местной власти на проведение мероприятий.

13. Сбор за право проведения мест аукционов, конк распродаж и лотерей – 0,1% ст-ти тех тов, кот реализ-ся.

14. Сбор за проезд по террит пригранич областей автотр-том, кот следует за границу – 0,5 от необлаг мин дох граждан для резид и от 5 до 50$ для нерезид.

15. Сбор за выдачу разрешений на размещение объектов торговли и сферы услуг – 20% от необлаг мин дох граждан (за постоян) и 1 необлаг мин дох граждан (за один раз).

16. Сбор с лиц, прин-щих участие в тотализаторе на ипподр – 5% платы за участие в игре

17. Налог с продаж импортных тов – 3% от выручки от реализац.

36.