Комплексная практическая работа

Для выполнения практической работы предлагается использовать упрощенную форму счетоводства «Журнал-Главная», регистром синтетического учета при которой является Книга учета хозяйственных операций (таблица 21).

 

Таблица 21. Книга учета хозяйственных операций

Номер операции	Счет 01	…	Счет 99
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Сальдо начальное
…
Обороты
Сальдо конечное

 

Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников их образования, приведенных в таблице 22, открыть Книгу учета хозяйственных операций, т.е. записать остатки на начало отчетного периода по каждому счету. Заполните Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 23), т.е. в соответствующих графах проставьте недостающие суммы и укажите корреспонденцию счетов. По каждой операции в Книге учета хозяйственных операций записываются ее порядковый номер и суммарные изменения на счетах бухгалтерского учета, которые произошли под влиянием данной операции, т.е. бухгалтерская проводка. По окончании отражения в Книге учета хозяйственных операций всех операций необходимо подсчитать дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо.

Составить бухгалтерский баланс на 31.12.200_, используя данные о начальных и конечных сальдо по каждому синтетическому счету Книги учета хозяйственных операций.

Таблица 22. Остатки хозяйственных средств и источников их образования на 01.12.200_г.

Номер счета	Название счета (субсчета)	Дебет (руб.)	Кредит (руб.)
	Основные средства, в том числе:	450 000	-
здание завода	321 000	-
здание склада	4 000	-
оборудование	109 000	-
вычислительная техника	16 000	-
	Амортизация основных средств	-	35 553
02-1	Амортизация собственных основных средств, в том числе:	-	35 553
Здания завода	-	26 964
здания склада	-
оборудования	-	1 853
вычислительной техники	-	6 400
	Нематериальные активы	20 000	-
	Амортизация нематериальных активов	-	-
	Материалы, в том числе:	15 000	-
10-1	Сырье и материалы (сталь СИ-100 – 400 кг)	8 000	-
10-6	Прочие материалы, в том числе:	7 000	-
смазочные материалы (30 кг)	3 000	-
краска (100 кг)	4 000	-
	НДС по приобретенным ценностям		-
	Касса	1 500	-
	Расчетные счета	547 300	-
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (с АТП-2)	-	1 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками	42 553	-
	Краткосрочные кредиты и займы	-	5 000
	Расчеты по налогам и сборам	-	11 100
69/1	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе: - расчеты по социальному страхованию	-	3 400   3 400
	Расчеты с персоналом по оплате труда	--	8 400
	Расчеты с подотчетными лицами		-
	Уставный капитал	-	117 000
	Резервный капитал	-	15 000
	Добавочный капитал	-	120 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	433 700
	Продажи	-	-
90-1	Выручка от продаж		480 000
90-2	Себестоимость продаж	130 000	-
90-3	НДС	80 000	-
90-5	Коммерческие расходы	-	-
90-6	Управленческие расходы	16 500	-
90-9	Прибыль (убыток) от продаж	253 500	-
	Прочие доходы и расходы	-	-
91-1	Прочие доходы	-	156 000
91-2	Прочие расходы	83 000	-
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	73 000	-
	Прибыли и убытки	-	326 500
99-1	Налог на прибыль	-	-
99-2	Прибыль (убыток) от продаж	-	253 500
99-3	Сальдо прочих доходов и расходов	-	73 000

Таблица 23. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 200_г.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
Учет основных средств
	Акцептован счет ОАО «Интерквадро» за поступивший на предприятие комплекс вычислительной техники: - договорная цена - НДС (18%) (Основание: счет №803 от 01.12.200_г., договор №10 от 11.09.200_г.)	164 000 ?
	Начислено ОАО «Интерквадро» за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники: - стоимость оказанных услуг и работ - НДС (18%) (Основание: счет №804 от 03.12.200_г., договор №12 от 13.09.200_г.)	?
	Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию (Основание: акт приемки-передачи основных средств №3 от 15.12.200_г.)	?
	Оплачен счет №803 ОАО «Интерквадро» за поставленный комплекс вычислительной техники (Основание: платежное поручение №251 от 15.12.200_г.)	?
	Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченному и принятому в эксплуатацию комплексу вычислительной техники	?
	Начислена амортизация основных средств, в том числе: - здание завода (годовая норма амортизации – 4,2%; общепроизводственные расходы) - здание склада (годовая норма амортизации – 4,2%; общепроизводственные расходы) - оборудование (годовая норма амортизации – 10,2%; общепроизводственные расходы) - вычислительная техника (годовая норма амортизации – 20%; общехозяйственные расходы) (Основание: расчет бухгалтерии линейным методом по нормам, определенным предприятием исходя из сроков полезного использования основных средств)	?   ?   ?   ?
	Отгружена ООО «Проба» вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату: - общая сумма счета, включая НДС - НДС (18%) (Основание: договор №14 от 10.12.200_г.,товарно-транспортная накладная №76 от 19.12.200_г., счет №306 от 19.12.200_г.)	23 040 ?
	Списана с баланса отгруженная ООО «Проба» вычислительная техника: - списана накопленная амортизация - списана остаточная стоимость (Основание: акт списания основных средств №10 от 19.12.200_г.)	? ?

Продолжение таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	На расчетный счет от ООО «Проба» поступили денежные средства в оплату отгруженной вычислительной техники (Основание: выписка банка от 25.12.200_г.)	23 040
	По причине невозможности дальнейшего использования списано с баланса здание склада: - списана накопленная амортизация - списана остаточная стоимость (Основание: акт ликвидации основных средств №12 от 26.12.200_г.)	?
	Оприходованы на склад по цене возможного использования материалы, полученные в результате ликвидации здания склада (Основание: приходный ордер №407 от 28.12.200_г.)
	Акцептован счет ООО «Максим» за выполнение работ по ликвидации здания склада (Основание: счет-фактура №160 от 26.12.200_г)
	Списан финансовый результат от ликвидации здания склада (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Начислена амортизация нематериальных активов (годовая норма амортизации – 50%; общехозяйственные расходы) (Основание: расчет бухгалтерии линейным методом)	?
Учет материалов (в соответствии с учетной политикой материально-производственные запасы отражаются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости)
	Акцептован счет завода «Серп и молот» за поступившую и принятую на склад сталь марки СИ-100 (1500 кг), в том числе: - договорная цена - НДС (18%) (Основание: счет №1427 от 02.12.200_г., приходная накладная №401 от 03.12.200_г.)	30 000 ?
	Отпущена со склада и израсходована в производстве сталь СИ-100: - на изготовление продукции по договору №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» (300 кг) (Основание: лимитно-заборная карта №1092 от 02.12.200_г.) - на изготовление продукции по договору №36 от 10.11.200_г. с ООО «Диалог» (200 кг) (Основание: лимитно-заборная карта №1093 от 02.12.200_г.)	6 000     4 000

Продолжение таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Акцептован счет-фактура завода «Каучук» за поступившую и принятую на склад техническую резину (1260 кг), в том числе: - договорная цена - НДС (18%) (Основание: счет-фактура №36/19 от 04.12.200_г.)	12 600 ?
	Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Смирнову А.С. на командировочные расходы. Командировка связана с получением и экспедированием лесоматериалов (тарные материалы) (Основание: приказ руководителя предприятия №236к от 14.12.200_г.; расходный кассовый ордер №903 от 15.12.200_г.)
	Оплачен счет завода «Серп и молот» №1427 от 02.12.200_г. (Основание: платежное поручение №370 от 15.12.200_г.; выписка банка от 16.12.200_г.)	?
	Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченной и поступившей от завода «Серп и молот» стали-100	?
	Утвержден авансовый отчет Смирнова А.С.по произведенным командировочным расходам. Расходы включены в фактическую себестоимость приобретения лесоматериалов (Основание: авансовый отчет №236 от 19.12.200_г.)
	Получен в кассу от Смирнова А.С. остаток неизрасходованных подотчетных сумм (Основание: авансовый отчет №236 от 19.12.200_г.; приходный кассовый ордер №96 от 19.12.200_г.)	?
	Акцептован счет лесоторговой базы №3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб.м.), в том числе: - договорная цена - НДС (18%) (Основание: счет №402 от 19.12.200_г., счет №618 от 17.12.200_г.)	4 000 ?
	Отпущена в производство со склада и израсходована на изготовление продукции по договору №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» техническая резина (320 кг) (Основание: лимитно-заборная карта №1094 от 22.12.200_г.)	3 200
	Отпущены со склада для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0,5 куб.м.) (Основание: лимитно-заборная карта №16 от 24.12.200_г.)
	Отпущены со склада и израсходованы на текущий ремонт оборудования материалы (8 кг) (Основание: требование №17 от 24.12.200_г.; смета затрат на текущий ремонт оборудования от 12.06.200_г.)

Продолжение таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Отпущена со склада и израсходована на ремонт помещения дирекции организации краска (7 кг) (Основание: требование №18 от 26.12.200_г.; смета затрат на ремонт помещения дирекции от 02.11.200_г.)
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
	Начислена заработная плата рабочим основного производства за декабрь, в том числе: - за изготовление продукции по договору №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» (Основание: наряд №158 от 30.12.200_г.; расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.)   - за изготовление продукции по договору №36 от 10.11.200_г. с ООО «Диалог» (Основание: наряд №159 от 30.12.200_г.; расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.)	20 000   10 000
	Начислена заработная плата за декабрь административно-управленческому персоналу (АУП) цехов (Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.)	13 000
	Начислена заработная плата за декабрь административно-управленческому персоналу организации (Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.)	9 000
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации (Основание: больничные листы и расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.)	3 700
	Начислен ЕСН в федеральный бюджет (20% от начисленной заработной платы), в том числе: - рабочим основного производства, в том числе: на заказ по договору №28 на заказ по договору №36 - АУП цехов - АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии)	? ? ? ?
	Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшена на величину страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии) (14% от начисленной заработной платы), в том числе: - рабочим основного производства, в том числе: на заказ по договору №28 на заказ по договору №36 - АУП цехов - АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии)	? ? ? ?

Продолжение таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Начислен ЕСН в части взносов в ФСС (2,9% от начисленной заработной платы), в том числе: - рабочим основного производства, в том числе: на заказ по договору №28 на заказ по договору №36 - АУП цехов - АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии)	? ? ? ?
	Начислен ЕСН в части взносов в ФФОМС (1,1% от начисленной заработной платы), в том числе: - рабочим основного производства, в том числе: на заказ по договору №28 на заказ по договору №36 - АУП цехов - АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии)	? ? ? ?
	Начислен ЕСН в части взносов в ТФОМС (2,0% от начисленной заработной платы), в том числе: - рабочим основного производства, в том числе: на заказ по договору №28 на заказ по договору №36 - АУП цехов - АУП организации (Основание: расчет бухгалтерии)	? ? ? ?
	Из начисленной заработной платы и пособия по нетрудоспособности удержан НДФЛ 13% (вычеты сотрудникам не предоставляются) (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ (Основание: платежное поручение №393 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.)	?
	С расчетного счета перечислен ЕСН в: - Федеральный бюджет в части взносов на пенсионное страхование (Основание: платежное поручение №394 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.) - Пенсионный фонд (Основание: платежное поручение №395 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.) - ФСС (с учетом задолженности на 01.12) (Основание: платежное поручение №396 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.) - ФФОМС (Основание: платежное поручение №397 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.) - ТФОМС (Основание: платежное поручение №398 от 30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.)	?     ?   ?     ?     ?
	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за декабрь, пособий по временной нетрудоспособности персоналу, начисленных в декабре (Основание: чек №21 от 30.12.200_г.; приходный кассовый ордер №115 от30.12.200_г.; выписка банка от 30.12.200_г.)	?

Продолжение таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Из кассы выдана заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за декабрь (Основание: расчетно-платежная ведомость за декабрь 200_г.; отчет кассира за 30.12.200_г.)	?
Учет выпуска и продажи готовой продукции (учет выпуска ведется по плановой (нормативной) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)
	Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция по плановой производственной себестоимости, произведенная в соответствии с договором №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» (Основание: накладная №317 от 24.12.200_г.)	56 000
	Отгружена ОАО «АРС» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату на общую сумму 118 080 рублей: - общая сумма счета - в том числе НДС (Основание: товарно-транспортная накладная №931 от 26.12.200_г., счет №317 от 26.12.200_г.)	118 080 ?
	Списана со склада отгруженная ОАО «АРС» по договору №28 от 08.10.200_г. продукция по плановой производственной себестоимости (Основание: товарно-транспортная накладная №931 от 26.12.200_г.)	56 000
	Акцептован счет автотранспортного предприятия №2 от 26.12.200_г. на общую сумму 1180 рублей за услуги по перевозке отгруженной продукции, в том числе: - договорная цена - НДС (18%) (Основание: счет №2 от 26.12.200_г.)	? ?
	Оплачен счет автотранспортного предприятия №2 от 26.12.200_г. (Основание: платежное поручение №387 от 27.12.200_г.; выписка банка от 28.12.200_г.)	?
	Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченным транспортным услугам (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Поступила на расчетный счет выручка за продукцию, отгруженную ОАО «АРС» в ноябре 200_г. (Основание: выписка банка от 28.12.200_г.)	42 553
	Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам продукции прямо пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, в том числе: - на заказ по договору №28 - на заказ по договору №36 (Основание: расчет бухгалтерии)	? ?
	Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж (Основание: расчет бухгалтерии)	?

 

Окончание таблицы 23

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной по договору №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» продукции (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Списано на счет учета продаж отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной по договору №28 от 08.10.200_г. с ОАО «АРС» продукции от плановой себестоимости (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Списаны на счет учета продаж расходы на продажу (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Списан финансовый результат от продажи продукции по договору №28 от 08.10.200_г. (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Поступили на расчетный счет денежные средства за продукцию, проданную по договору №28 от 08.10.200_г. ОАО «АРС» (Основание: выписка банка от 30.12.200_г.)	118 080
Учет прочих хозяйственных операций
	На расчетный счет поступил аванс от ООО «Диалог», в том числе НДС (Основание: договор №36 от 10.11.200_г.; выписка банка от 10.12.200_г.)	14 400 ?
	За нарушения условий хозяйственного договора выплачен штраф АТП-2 (Основание: договор №7 от 20.11.200_г.; платежное поручение №368 от 17.12.200_г.)
	На расчетный счет поступили проценты, начисленные банком на остаток хозяйственных средств предприятия на расчетном счете (Основание: договор банковского счета; выписка банка от 30.12.200_г.)
	Списано сальдо прочих доходов и расходов (Основание: расчет бухгалтерии)	?
	Начислен налог на прибыль (24% от прибыли, подлежащей налогообложению) (Основание: расчет бухгалтерии)	?
Заключительные операции отчетного года
	Реформация баланса: закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 90 «Продажи»	? ? ? ? ?
	Реформация баланса: закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	? ?
	Реформация баланса: списана нераспределенная прибыль отчетного года	?
	Произведены отчисления в резервный капитал (5% от чистой прибыли отчетного гола) (Основание: решение собрания акционеров)	?
	Начислены дивиденды ОАО «Сатурн» (Основание: решение собрания акционеров)	3 000
	Начислен налог на дивиденды (для юридических лиц – 6% от суммы дивидендов) (Основание: расчет бухгалтерии)

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

План счетов бухгалтерского учета