Функції Державного казначейства в процесі касового виконання державного бюджету за доходами

Тема 4. Казначейське обслуговування державного і місцевих бюджетів за доходами

1. Функції Державного казначейства в процесі касового виконання державного та місцевих бюджетів за доходами.

2. Організація роботи та операції по зарахуванню платежів.

3. Облік доходів державного бюджету: податків, зборів (обов'язкових платежів).

4. Порядок відшкодування з бюджету ПДВ та повернення зайво внесених платежів.

5. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахування міжбюджетних трансфертів

 

Основні терміни та поняття: державні доходи, централізовані та децентралізовані доходи, обов'язкові платежі, добровільні надходження, облік доходів, нез'ясовані надходження, розрахункові документи на сплату податків і зборів, реєстр про доходи, розмежування доходів, зарахування податків і зборів у негрошовій формі.

 

Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету

 

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які аправляються на спеціальні видатки".

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в головних управліннях Державного казначейства України відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки".

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Державному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122.

 

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахування міжбюджетних трансфертів

Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів: від 04 листопада 2002р. № 205 / Державне казначейство України, Наказ.

Тема 4. Казначейське обслуговування державного і місцевих бюджетів за доходами

1. Функції Державного казначейства в процесі касового виконання державного та місцевих бюджетів за доходами.

2. Організація роботи та операції по зарахуванню платежів.

3. Облік доходів державного бюджету: податків, зборів (обов'язкових платежів).

4. Порядок відшкодування з бюджету ПДВ та повернення зайво внесених платежів.

5. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами та перерахування міжбюджетних трансфертів

 

Основні терміни та поняття: державні доходи, централізовані та децентралізовані доходи, обов'язкові платежі, добровільні надходження, облік доходів, нез'ясовані надходження, розрахункові документи на сплату податків і зборів, реєстр про доходи, розмежування доходів, зарахування податків і зборів у негрошовій формі.

 

Функції Державного казначейства в процесі касового виконання державного бюджету за доходами

Відповідно до статті 43 Бюджетного кодексу України бухгал­терський облік всіх надходжень, що належать Державному бюдже­ту України, та повернення коштів, що були помилково або надмір­но зараховані до бюджету, здійснює Державне казначейство Украї­ни. Органи стягнення забезпечують і відповідають за своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів відповідно до за­конодавства та надають висновки органам Держказначейства про платежі, помилково сплачені до бюджету.

У зв'язку з набуттям Державним казначейством України ста­тусу учасника системи електронних платежів Національного банку України і розгортанням роботи розрахункових палат Держказначейства змінилися функції органів Державного казначейства в час­тині виконання державного бюджету за доходами і порядок від­криття рахунків для обліку доходів бюджету. Адаптований до них умов Порядок виконання державного бюджету за доходами затвер­джено наказом Державного казначейства України від 19 грудня 2000 року за № 131 і зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24 січня 2001 року за № 67/5258.

Відповідно до цього Порядку в процесі виконання державного бюджету за доходами органи Державного казначейства ЗДІЙСНЮЮТЬ такі функції:

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в національній валюті в головних управліннях Державного казначейства України та Державному казначействі України (центральний апарат) для зарахування до доходів та інших надходжень державного бюджету (далі - платежі);
• здійснюють розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством, та перераховують за належністю розподілені кошти;
• формують розрахункові документи і здійснюють повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету. У разі надходження до органів Державного казначейства України судових рішень про повернення коштів з бюджету органи Державного казначейства України виконують ці рішення відповідно до вимог нормативно-правових актів;
• формують розрахункові документи і проводять відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби або судових рішень;
• здійснюють перерахування дотації вирівнювання відповідним місцевим бюджетам;
• ведуть бухгалтерський облік платежів відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 у розрізі кодів бюджетної класифікації;
• установлюють порядок складання та складають оперативну, місячну, квартальну та річну звітність про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету відповідно до кодів бюджетної класифікації та подають її відповідним органам, визначеним законодавством, у встановлені терміни за формами, затвердженими в установленому порядку;
• надають інформацію про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету органам, що контролюють справляння надходжень бюджету.

У процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів органи Державного казначейства України здійснюють такі функції:

- обслуговують місцеві бюджети за доходами, видатками, кредитуванням та фінансуванням дефіциту бюджету;

- установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в органах Державного казначейства України;

- для зарахування доходів місцевих бюджетів та інших надходжень, передбачених законодавством;

- розпорядникам та одержувачам коштів місцевих бюджетів у розрізі місцевих бюджетів та кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів;

- здійснюють розподіл платежів між рівнями місцевих бюджетів, розподіл інших платежів, що зараховуються до місцевих бюджетів згідно з вимогами Бюджетного кодексу України

- формують розрахункові документи і проводять повернення помилково та/або надмірно зарахованих до місцевих бюджетів платежів на підставі відповідних документів органів;

- здійснюють розрахунки за міжбюджетними трансфертами;

- щоденно перераховують залишки надходжень на рахунки загального та спеціального фондів місцевих бюджетів;

- здійснюють операції на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України;

- надають фінансовим органам виписки з рахунків для обліку руху коштів відповідних місцевих бюджетів;

- установлюють порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій щодо виконання місцевих бюджетів;

- ведуть бухгалтерський облік усіх операцій щодо виконання місцевих бюджетів; здійснюють попередній та поточний контроль за цільовим спрямуванням бюджетних коштів;

Рахунки для зарахування платежів до державного бюджету відкриваються на балансі головних управлінь Державного казначейства України та Державного казначейства України (центральний апарат). Зазначені рахунки відкриваються відповідно до Плану рахунків та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Державного казначейства України затверджених наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119, зі змінами, у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Платники перераховують платежі до державного бюджету на бюджетні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України, за місцезнаходженням (місцем проживання) платника.

Платежі здійснюються платниками у безготівковій або готівковій формі через банки або підприємства поштового зв'язку. Розрахункові документи про сплату платежів до державного бюджету мають бути оформлені платниками згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України.

При зарахуванні платежів на бюджетні рахунки в органах Державного казначейства України здійснюються такі операції:

- повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів;

- відшкодування платникам податку на додану вартість;

- розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та державними цільовими фондами відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством;

- перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам.

Регламент перерахування коштів до Державного казначейства України (центральний рівень) і складання щоденної форми «Звіт про виконання державного бюджету за доходами» встановлено Державним казначейством України за погодженням з Національ­ним банком України, проте регламент опрацювання платежів до бюджету, зокрема терміни перерахування коштів з обласного рівня на центральний, може змінюватися Державним казначейством України.