Классификация аналитических показателей

Предмет и задачи АДФХД

 

Под анализом в широком смысле понимается изучение предметов и явлений на основе разделения целого на составные части. АДФХД изучает экономические результаты деятельности предприятия и причины их формирования, поэтому большинство экономистов к предмету анализа относят экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности предприятия. Объектом АДФХД является экономические результаты деятельности. Например: на промышленном предприятии к объектам анализа относят: производство продукции, ее реализацию, себестоимость, использование материальных и трудовых ресурсов, финансовое состояние предприятия. Для того чтобы охарактеризовать содержание АДФХД необходимо ознакомиться с его функциями: 1) Изучение действия экономических законов: установление причинно-следственных связей, экономических процессов на каждом конкретном предприятии. Например: на каждом предприятии должен выполняться закон опережающего роста производительности труда по сравнению с уровнем зарплаты. 2) Научное обоснование бизнес-планов: без анализа деятельности предприятия за предыдущие годы невозможно планирование наиболее эффективного развития предприятия. 3) Контроль за выполнением управленческих решений и экономным использованием ресурсов. 4) Поиск резервов повышения эффективности производства с использованием новейших достижений науки. 5) Оценка результатов деятельности предприятия. 6) Разработка мероприятий по применению выявленных резервов. Т.о АДФХДП – это система специальных знаний по изучению экономических законов деятельности предприятия, обоснованию планов и управленческих решений, контролю за их выполнением, по оценке достигнутых результатов и разработке мероприятий по применению выявленных резервов.

Виды анализа

 

Существует ряд признаков, по которым классифицируется анализ: 1. По отраслевому признаку: а) Отраслевой – применяется к отдельной отрасли экономики; б) Межотраслевой является базой для всех отраслей национальной экономики. 2. По временному признаку: а) Предварительный (перспективный); б) Последующий (ретроспективный): Оперативный (ситуационный) проводится сразу после совершения хозяйственных операций за короткий промежуток времени (например: сутки) с целью оперативного выявления и устранения недостатков. Итоговый (заключительный) проводится за отчетный период времени (например: квартал) с целью комплексного и всестороннего изучения деятельности предприятия за соответствующий период. 3. По пространственному признаку: а) Внутрихозяйственный изучает деятельность определенного предприятия. б) Межхозяйственный сравнивает результаты деятельности нескольких предприятий. 4. По субъектам / пользователям анализа: а) внутренний проводится работниками предприятия с целью управления и контроля за его деятельностью; б) внешний проводится банками, акционерами, инвесторами на основе отчетности предприятия с целью определения его платежеспособности и финансовой устойчивости. Общехозяйственная деятельность состоит из следующих процессов: материально-техническое снабжение, организация производства, производственный процесс, реализация продукции, техническое и технологическое развитие, социальное развитие, экологическое развитие.

Способы анализа

К основным способам, применяемым в АДФХДП относят: 1) Способ сравнения – это научный метод. Сопоставляются 2 явления с целью определения общих черт / различий между ними. При сравнении данных бух. баланса всегда конец года сравнивается с началом: Горизонтальное сравнение предполагает сравнение данных в конце года с началом по каждой статье бухбаланса. Вертикальное сравнение – это сравнение доли / уд. веса статей бухбаланса в конце года по сравнению с началом года. Трендовый анализ (сравнение) – это сравнение данных предприятия за ряд лет, на основе которого строится прогноз. 2) Использование относительных и средних величин позволяет обеспечить более наглядную оценку результатов деятельности предприятия: Относительные величины – соотношение к/л двух показателей, которые выражаются в форме коэффициентов / %. Средние величины применяются для характеристики однородных явлений (с помощью показателя средней оплаты труда можно сравнивать различные п/п по уровню), но слишком обобщают явления и не отражают действительной картины. 3) Балансовый способ служит д/отражения соотношений 2-х групп взаимосвязанных показателей итоги которых д.б. =. Применяется при анализе обеспеченности п/п оборотными и ОС, трудовыми и фин. реурсами. Д/анализа обеспеченности п/п трудовыми ресурсами составляется баланс, кот. с одной стороны отражает потребность в трудовых ресурсах, а с др. – фактическое обеспеение п/п трудовыми ресурсами.

Анализ оборот-х активов

Понятие собств-х средств и методы их определения. Оборотный капитал (тек. активы) – наиболее мобильный капитал, от V оборота кот. зависит величина ПР. Состоит из сл. эл-в: МПЗ, дебиторская задолжность, ден-е ср-ва, кр/ср фин. влож-я (инв-и > 1г.). В процессе анализа Об кап-ла изучается его структура (вертикальный а-з), потребность в нем, его оборачиваемость. ОбС на п/п м. формир-ся за счет собст-х источников и кр/ср кредитов и займов. Величина обеспеченности собств-ми ОбС-ми отражает долю ср-в, принадлежащих п/п в его оборотных активах и яв-ся одной из характеристик фин. устойчивости. Уплотненный аналитический баланс (УАБ): АКТИВ: 1. Оборотный капитал: ликвидные активы, МПЗ. 2. Внеоборотые активы. Баланс. ПАССИВ: 1. Кр/ср обяз-ва, 2. Д/ср обяз-ва, 3. Собственный капитал. Баланс. В УАБ сначала зап-ся статья внеоборотные активы, затем МПЗ, оставшаяся часть учитывается в качестве ликвидных активов. МПЗ уч-ся вместе с НДС. В составе ликвидных активов отражается ден. ср-ва и дебиторская задолженность, т.е. то, что мы не будем продавать. На основе УАБ опр-ся величина собственных оборотных средств (СОС, кот. опр-ся 2-мя методами: 1. =Об кап-л - кр/ср обяз-ва – д/ср обяз-ва. 2. =Собств. кап-л – внеоборот. активы. Из мето. рекомендаций федер. управления по делам несостоят-ти и банкротства вытекает, что д/ср обяз-ва приравниваются к источникам собств-х ср-в, поэтому величина СОС м. опр-ся с. образом: 1.= обор-й кп-л – кр/ср обяз-ва. 2. =собств. кап-л + д/ср обяз-ва – внеобор-е активы. Величина собственных оборот. ср-в п/п в кон.г. по сравнению с нач. ув-ся (хорошо). Рассчит-ся только СОС т.к. п/п мы можем арендовать, а сырье – нет. Д/общей оценки оборачиваемости Обс исп-ся сл. коэф-ты: 1. К. оборачиваемости = Выручка/среднегод-ю вел-ну Об-х активов. К.об-ти хар-т ск-ко руб. выручки получено с 1 руб. об-го кап-ла. 2. Продолжительность оборота = 360/Коб [дни]. 3. К. закрепления оборотных ср-в=среднегодовая вел-на обор-х активов/выручка. Д. коэф-т хар-т ск-ко руб об-х активов необходимо привлечь, чтобы получить руб. выручки. Он исп-ся при бюджетир-и.

Маржинальный анализ

Маржинальный анализ – предполагает изучение фин. рез-в на основе деления затрат на постоянный и переем-е, при этом меняется методика расчета Пр п/п. М.доход учит-т лишь перем-е затраты, → он выше прибыи на веичину пост-х затрат. Можно выделить с. методы опр-я МД:1) МД на ед. продукции = (цена/ед)-(переем/ед), 2)МД на весь V выпуска=выручка-(переем.затр./весь V выпуска). 3)МД на весь V выпуска=пост.зат-ты+Пр. Опр-ся веичина Пр. кот. будет получена п/п при снятии отд-х изделий с произ-ва д/этого опр-ся величина пост. расходов. МR=Н+Пр, Н-пост. затр-ты на весь V выпуска. На п/п пост. з-ты распред-ся согл-но Vвып-й прод-ции. В связи с этим необходимо на п/п проводить МА, кот. позволяет учесть лишь переем. с/с относящуюся непоср-но к изделию. МА учит-т пост. затр-ты обособенно и поэтому поз-т выявить именно те изд. кот. яв-ся действительно предпочт-ми д/ п/п.

Эффект финансового рычага

Эф-т фин-го рычага. ЭФР=(R-%)×ЗК/СК; R-рентабельность инв. кап-ла после уплаты нал. на пр., %-на заемный кп-л. Разность м/у R соб-го кап-ла и инв-го кап-ла после уплаты налога на ПР, обр-ся за счет ЭФР, кот. пок-т на ск-ко % ув-ся R. «+» ЭФР возн-т в том случае, если Rинв.к-ла после уплаты налогов на ПР>% за кредит. В таких случаях сл-т ув-ть плечо фин. рычага или долю заемного кап-ла. ПлечоФР=ЗК/СК. Если же Rинв. кап-ла после упл-ты налога на ПР<%, то возникает отриц.ЭФР, последствия кот. м.б. разрушительными д/п/п.

Так же роль ЭФР закл-ся в след-м: по дан. формуле м. определить выгоден ли кредит по % ставке, предлагаемой банком, достаточно подсчитать скобку в формуле ЭФР. если знач «+», то % выгодны.

Леверидж и его виды

Пр-сс упр-я активами, нап-ый на возр-е Пр, хар-ся категорией левериджа, т.е. некоторого фактора, небольшое изм-е кот. м. привести к сущ-му изм-ю результирующих пок-й. Сущ-т 3 вида л-жа, опр-е путем перекомпановки и детализации статей «Отчета о п/у» п/п: Произв-й л-ж; Фин-й л-ж; Пр-но фин-й л-ж. Логика такой групп-ки зак-ся в сл: ЧП –это разница м/у выручкой и расходами двух типов – произ-го и фин-го хар-ра. Они не взаимосвязаны, но вел-й и долей каждого из них м. управлять. Вел-на ЧП зависит от многих фак-в. С позиции фин-го упр-я деят-ю п/п на нее ок-ют влияние: то, насколько рационально использованы предост-е п/п фин-е рес-сы; стр-ра ист-в ср-в. Первый момент находит отр-е в стр-ре ОС и ОбС и эф-ти их исп-я. Осн-ми эл-ми с/с прод-и яв-ся пост-е и пер-е расходы, причем соот-е м/у ними м. б. различным. Изм-е стр-ры себ-ти может сущ-но повлиять на вел-ну прибыли. Инв-е в ОС сопровождается ув-м пост-х расходов и теорет-ки, ум-ем пере-ых расходов. Но зав-ть носит нелинейный хар-р, поэтому найти опт-е соот-е пер-х и пос-х расходов нелегко. Эта взаимосвязь и хар-ся кат-ей произв-го лев-жа – это потенциальная воз-ть влиять на валовый доход путем изм-я стр-ы с/с и V выпуска. Второй момент находит отр-е в соот-и соб-х и заемных ср-в как ист-в д/ср фин-я и эф-ти их исп-я. Исп-е заемных ср-в связано для п/п с определенными, порой значительными изд-ми. Каково д.б. опт-е сочет-е соб-х и прив-х д/ср фин-х рес-в, как оно повлияет на Пр? Эта взаимосвязь хар-ся категорией фин-го л-жа -это потенциальная воз-ть влиять на Пр п/п путем из-я V и стр-ры д/ср пассивов. Исх-м яв-ся произв-й л-ж, пред-й взаимосвязь м/у сов-й выручкой п/п, его валовым дох-м и рас-ми произ-го хар-ра. К ним отн-ся сов-е расходы п/п, ум-е на вел-у расх-в по обсл-ю внешних долгов. Фин-й л-ж хар-т взаимосвязь м/у ЧП и вел-й дох-в до выплаты % и налогов, т.е. валовым доходом. Обобщающим критерием яв-ся приз-но-фин-й л-ж, для кот. хар-на взаимосвязь трех пок-й: выручка, расходы произ-го и фин-го хар-ра и ЧП.

Анализ использования ОС

Фондоотдача основных производственных фондов - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоотдача активной части основных производственных фондов - отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Факторная модель фондоотдачи:

 

ФО^м=(К×Тед×ЧВ)/ОПФ^м;

 

К - среднегод-е кол-во действующего об-я; Тед – отработано за год ед. об-я[часов]; ЧВ – выработка продукции за 1 машино-час [руб]; ОПФ^м- среднегодовая стоимость машин и об-я [тыс. руб].

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Кем) и средней продолжительности смены (П).

Предмет и задачи АДФХД

 

Под анализом в широком смысле понимается изучение предметов и явлений на основе разделения целого на составные части. АДФХД изучает экономические результаты деятельности предприятия и причины их формирования, поэтому большинство экономистов к предмету анализа относят экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности предприятия. Объектом АДФХД является экономические результаты деятельности. Например: на промышленном предприятии к объектам анализа относят: производство продукции, ее реализацию, себестоимость, использование материальных и трудовых ресурсов, финансовое состояние предприятия. Для того чтобы охарактеризовать содержание АДФХД необходимо ознакомиться с его функциями: 1) Изучение действия экономических законов: установление причинно-следственных связей, экономических процессов на каждом конкретном предприятии. Например: на каждом предприятии должен выполняться закон опережающего роста производительности труда по сравнению с уровнем зарплаты. 2) Научное обоснование бизнес-планов: без анализа деятельности предприятия за предыдущие годы невозможно планирование наиболее эффективного развития предприятия. 3) Контроль за выполнением управленческих решений и экономным использованием ресурсов. 4) Поиск резервов повышения эффективности производства с использованием новейших достижений науки. 5) Оценка результатов деятельности предприятия. 6) Разработка мероприятий по применению выявленных резервов. Т.о АДФХДП – это система специальных знаний по изучению экономических законов деятельности предприятия, обоснованию планов и управленческих решений, контролю за их выполнением, по оценке достигнутых результатов и разработке мероприятий по применению выявленных резервов.

Виды анализа

 

Существует ряд признаков, по которым классифицируется анализ: 1. По отраслевому признаку: а) Отраслевой – применяется к отдельной отрасли экономики; б) Межотраслевой является базой для всех отраслей национальной экономики. 2. По временному признаку: а) Предварительный (перспективный); б) Последующий (ретроспективный): Оперативный (ситуационный) проводится сразу после совершения хозяйственных операций за короткий промежуток времени (например: сутки) с целью оперативного выявления и устранения недостатков. Итоговый (заключительный) проводится за отчетный период времени (например: квартал) с целью комплексного и всестороннего изучения деятельности предприятия за соответствующий период. 3. По пространственному признаку: а) Внутрихозяйственный изучает деятельность определенного предприятия. б) Межхозяйственный сравнивает результаты деятельности нескольких предприятий. 4. По субъектам / пользователям анализа: а) внутренний проводится работниками предприятия с целью управления и контроля за его деятельностью; б) внешний проводится банками, акционерами, инвесторами на основе отчетности предприятия с целью определения его платежеспособности и финансовой устойчивости. Общехозяйственная деятельность состоит из следующих процессов: материально-техническое снабжение, организация производства, производственный процесс, реализация продукции, техническое и технологическое развитие, социальное развитие, экологическое развитие.

Классификация аналитических показателей

Каждый процесс, каждое явление характеризующее финансово-хозяйственную деятельность предприятия определяется комплексом показателей: 1. Показатели анализа по своему содержанию: а) количественные характеризуют величину исследуемых объектов объем произведенной продукции, численность персонала); б) качественные отображают особенности / свойства объекта (производительность труда, себестоимость). Эти показатели связаны между собой и взаимообуславливают друг друга (рост производительности труда непременно приведет к росту объема выпускаемой продукции). 2. а) абсолютные: стоимостные, натуральные. б) аналитические: результативные, если показатель является результатом воздействия каких-либо причин; факторные, если показатель сам выступает в качестве изменения результативного показателя. На-р: при увеличении производительности труда увеличивается объем произведенной продукции, в данном случае объем продукции является результативным, а производительность труда – факторным показателем. Аналитические показатели, применяемые на предприятии классифицируются в зависимости от объекта анализа: 1) показатели организационно-технического уровня развития предприятия, которые характеризуют структуру управления, уровень автоматизации, специализацию производства. 2) показатели снабжения, отражающие обеспеченность предприятия основными средствами и материальными ресурсами. 3) показатели производства (объем продукции в натуральном и стоимостном выражении, качество продукции). 4) показатели сбыта (данные об объеме реализованной продукции и остатках готовой продукции на складах). 5) показатели использования средств производства (фондо -отдача, -емкость, амортизация). 6) Показатели использования предметов труда (материало -емкость, -отдча, стоимость использованных материалов). 7) Показатели использования трудовых ресурсов (производительность труда, трудоемкость продукции). 8) Показатели себестоимости продукции характеризуют затраты на рубль продукции, себестоимость отдельных изделий, постоянные и переменные расходы. 9) Показатели прибыли и рентабельности определяют разницу между ценой реализации и себестоимостью, отношение прибыли к затратам. 10) Показатели финансового состояния предприятия отражают эффективность использования собственных и заемных средств, использование прибыли, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Классификация аналитических показателей необходима для проведения комплексного анализа и диагностики АДФХДП.

Способы анализа

К основным способам, применяемым в АДФХДП относят: 1) Способ сравнения – это научный метод. Сопоставляются 2 явления с целью определения общих черт / различий между ними. При сравнении данных бух. баланса всегда конец года сравнивается с началом: Горизонтальное сравнение предполагает сравнение данных в конце года с началом по каждой статье бухбаланса. Вертикальное сравнение – это сравнение доли / уд. веса статей бухбаланса в конце года по сравнению с началом года. Трендовый анализ (сравнение) – это сравнение данных предприятия за ряд лет, на основе которого строится прогноз. 2) Использование относительных и средних величин позволяет обеспечить более наглядную оценку результатов деятельности предприятия: Относительные величины – соотношение к/л двух показателей, которые выражаются в форме коэффициентов / %. Средние величины применяются для характеристики однородных явлений (с помощью показателя средней оплаты труда можно сравнивать различные п/п по уровню), но слишком обобщают явления и не отражают действительной картины. 3) Балансовый способ служит д/отражения соотношений 2-х групп взаимосвязанных показателей итоги которых д.б. =. Применяется при анализе обеспеченности п/п оборотными и ОС, трудовыми и фин. реурсами. Д/анализа обеспеченности п/п трудовыми ресурсами составляется баланс, кот. с одной стороны отражает потребность в трудовых ресурсах, а с др. – фактическое обеспеение п/п трудовыми ресурсами.