Предмет и метод бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств и источников.

Предмет и метод бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств и источников.

Предмет бу – хоз.деят-сть организации состоящая в наличие и движение имущества м обязательств,а также хоз-ых процессов

Классификация средств по видам и источников их образования: для осуществления хоз.деят-ти орг-ции необходимы средства к-ые подразделяются на внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают виды средств имеющих длительный период оборачиваемости(более 12мес).

К НИМ ВКЛЮЧАЮТ:

- Основные средства(ОС)- часть имущества использующиеся в процессе производства управления или сдача в пользовании сроком более 12мес переносящая свою стоимость на себестоимость ГП по частя по мере износа(амортизация), (здания сооружения)

- нематериальные активы(НМА)-объекты не имеющие материально вещественные структуры к-ые используются более 1г. И приносят доход (ноухау,товарный знак)

- капитальные вложения – вложение средств приобретенияи создания внеоборотных активов до момента ввода их в эксплуатацию(незавершенное строительство)

Оборотные активы включают запасы и затраты отключенные из оборотных средств и деньги. Период их оборота не более 12мес: это: материалы(топливо,зачасти)незавершенное пр-во(затраты) гп,товары, дебеторская задолж-сть – это обязательства или долги др.ор-ций и лиц конкретному п/п, фин.вложения,ден.средства.

Все средства образованы за счет каких лиюо источников.

Источники образования средств подразделяются на:

- собственные:

1)УК – сумма вкладов учредителей в ден.выражение,зарегистрированное в момент образования юр.лица

2)РК – образуется за счет чистой прибыли для покрытия чрезвычайности расходов

3)Добавочный К – образ.за счет прироста стоимости имущества при переоценке

4)прибыль – разница м/у Д и Р (Д>Р)

- заемные: кредиты банка, займы, кредиторская задолж-ть(эт обязательства конкретного п/п перед др организациями и лицами)

Метод БУ это совокупность приемов и способов отражения хоз.деят п/п в б.у.

Элементы:- документация(регистрация фактов хоз.деят на материальных носителях)

-инвентаризация(сопоставление данных БУ отраженных в док-тах с фактическим наличием имущества и обяз-в)

-оценка(способ с помощью к-ого имваи обяз-ва получают ден.выражения)

- калькуляция(способ сбора и группировки затрат на пр-во продукции и определение с/с хоз.процессов)

- счета(текущая группировка объектов БУ однородных по эконом.содержанию)

- двойная запись (способ взаимосвязанного отражения операции на БУ в одинаковой сумме)

- баланс

- отчетность(система показателей хара-щих фин.деят-ть орг,за определ.период в ден.выражение)

 

Виды балансов. Содержание и структура бухгалтерского баланса.

Баланс – способ обобщенного отражения и группировки средств п/п по их видам и источникам образования на определ.дату в ден.выражение.

Баланс состоит из двух частей: А и П

В активе отражается состав средств по видам. В пассиве источники образования этих средств. Итог А всегда равен итогу П.

Итог статей А и П называют валютой баланса.

Каждый рядовой показатель баланса – это статья. В каждой статье баланса соответствует остаток определ.счета или счетов.

Остатки по Д счетов в активе баланса. Остатки по К счетов в пассиве баланса.

Периодичность составления баланса ежеквартально. В конце года – годовой баланс.

Баланс состоит из 5ти разделов: 1)внеоборотн.активы (А) 2) оборотные а (А) 3)капитал и резервы (П) 4)долгосроч.обяз-ва(п) 5)краткосроч.обяз-ва(п)

 

 

Оборотные ведомости, их виды и строение.

Оборотная ведомость – документ в котором обобщаются текущие л=данные по счетам БУ за отчетный период.

Об.ведомость может быть простой или шахматной формой.

Простая:

Счет	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Д	К	Д	К	Д	К
Итог	ДиК равны	суммы	=	=	=	=

Шахматная:

Д К			..	Итого по Д
..
Итого по К

 

Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету

- Организации ведут б.у.имущества, обязательств и хоз.операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах

- б.у. ведется в валюте рф в рублях

- документы составленные на иностр.зыках должны иметь построчный перевод на русс.яз

- для введения б.у. в орг=иях д/б сформирована учетная политика

- в б.у. орг-ии текущие затраты на производство продукции выполнение работ и услуг и затраты связанные с капитальными финан-ыми вложениями учитываются раздельно.

 

Учет кассовых операций.

Правило ведения кассовых операций установлено инструкцией ЦБ РФ Порядок ведения кассовых операций РФ №18 от24,10,93г.

Остаток наличных денег в кассе лимитируется. Лимит устанавливается обслуживающим банком по согласованию с п/п.

Сверхлимита м\б храниться деньги в дни выдачи зп и пособий в теч.3х раб.дней.

Ден.средства поступившие в кассу д/б сданы в банк.

Документы по учету кассовых операций:

1)приходно-кассовый ордер(ПКО) состоит из 2х частей:ордер и квитанция к нему к-ые вырезаются вносителю денег,подписывает гл.бухгалтер и кассир. На обоих частях ставится печать.

2)Расходный кассовый ордер – выдача денег с кассы,подписываетруководитель,гл.бух. кассир и получатель денег.

3)кассовая книга – д/б пронумерована прошнурована кол-во листов заверено подписями руководителей и гл.буха и опечатано на посл.странице. лист касс.книги состоит из 2х одинак.частей. 2я часть лита- отчет кассира.Орг-ция имеет только 1 кассовую книгу.

Синтетич.учет касс.операций ведется в журнале ордере №1 по К50 и в ведомости №1 по Д50. Счет 50 – касса. А. Сальдо показывает остаток наличных в кассе. ОД – поступление в кассу, ОК-выдача из кассы.

 

Классификация бух счетов.

1По,степени,обобщения(синтетические,аналитические,субсчета)

2По отношению к бух балансу:(балансовые-остатки по счету отражаются в А и П баланса, может быть А,П, и А-П),(операционные-каждый месяц закрываются и остатков в балансе не имеют((90,91)),(забалансовые)

3По назначению и структуре 1- ОСНОВНЫЕ СЧЕТА-для учета наличия и движения ср-в и их источников(А,П,А-П)),2- РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА- для уточнения оценки объектов учтенных на основных счетах.Подразделяются на: контарные -уменьшают оценку им-ва на основных счетах(05,02) дополнительные -увеличивают остаток им-ва на основных счетах(42), контарно-дополнительные (16)3- РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА-для контроля за отдельными затратами и правильном их распределении. Подразделяются на: собирательно распределительные(25,26)и бюджетно-распределительные(97,98,96)КАЛЬКУЛЯЦИОННЫЕ,СЧЕТА-для,определения,фактич себестоимости хоз процессов(20,29,08)СОПОСТАВЛЯЮЩИЕ СЧЕТА- выявляется результат от тех или иных операций(90,91)

 

31.Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетные лица- это работники организации получившие авансом наличные денежные средства на административные, хозяйственные или командировачные расходы. Выдача денег по отчет производится из кассы: Д 71 К 50.Работник должен отчитаться за израсходованные средства в течении 3х рабочих дней после получения денег или возвращения из командировки. Если работник не отчитался за предыдущий аванс он не имеет права получать под отчет след сумму. Сумма долга может быть удержана из з/п. Об израсходованных суммах подотчетное лицо заполняет авансовый отчет с приложением оправдательных документов. После утверждения авансового отчета произведенные отчеты списываются: Д 10,41 К 71 - на сумму приобретенных товаров или материалов. Д 26 К 71 – на административно-хозяйственные расходы или командировочные расходы. Д 50 К 71 – возвращены в кассу неизрасходованные деньги. Д 71 К 51 – перерасход выдан из кассы. Командировачные расходы включаются в себестоимость в полной сумме за вычетом НДС. После утверждения авансовых отчетов в учете составляют запись: Д 26 К 71- на сумму фактических расходов без НДС. Д 19 К 71 – на сумму НДС выделенных в расчетных документах. Д 68 К 19- НДС принят к налоговому вычету. Расходы на командировки для целей налогообложения НДФЛ нормируется: 1- суточные не более 700 рублей за каждый день пребывания в командировки по России и 2500 рублей по загран командировкам. Синтетический учет расчета с подотчетными лицами ведется на А-П счете 71. Сальдо по Дту 71 – задолженность подотчетного лица организации по Кту это сумма невозмещенного перерасхода. Оборот по Дту 71- выдача подотчет, по Кту 71- на сумму утвержденных авансовых отчетов или возвращенных в кассу неипользованных сумм. Пример: выдан из кассы подотчет Д 71 Кт 50 НДС

Активные и Пассивные счета.

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета. Счета более удобны для текущего учета, чем баланс предприятия, потому что они не столь трудоемки. В зависимости от вида объекта наблюдения счета делят на активные и пассивные. На активных счетах отражается имущество предприятия, а на пассивных отражаются обязательства организации. Например, к активным счетам можно отнести счета «Основные средства», «Касса», «Материалы», а к пассивным счетам «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на счетах начинается отражением начального остатка (начального сальдо). На активных счетах этот остаток записывается в дебет, на пассивных - в кредит.

Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению остатка. Операции, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие - на противоположной стороне. То есть на активных счетах увеличение отражают по дебету, уменьшение - по кредиту. На пассивных счетах наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение - по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета - кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета, на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной стороне. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена сумма большего оборота.

Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и источников его формирования (пассивных), в бухгалтерском учете существуют также счета, на которых одновременно отражаются и имущество, и источники его формирования. Такие счета называются активно-пассивными, которые предназначены в основном для расчетов с разными дебиторами и кредиторами. В зависимости от состояния этих расчетов может быть три случая:

либо нашему предприятию должны другие предприятия, т.е. являются нашими дебиторами, -- в этом случае сальдо по таким счетам будет дебетовым, будет отражаться в активе баланса, сам счет соответственно будет выступать активным;

либо наше предприятие является должником какого-нибудь другого предприятия, которое будет являться нашим кредитором, -- в этом случае сальдо будет кредитовым, отразится в пассиве баланса, сам счет соответственно будет выступать пассивным;

однако на практике чаще всего встречается следующая ситуация, когда нашему предприятию должны другие хозорганы, и наше предприятие является должником каких-либо хозорганов, -- в этом случае сальдо будет одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо), отразится и в активе, и в пассиве баланса.

Для того чтобы определить конечное сальдо по активно-пассивному счету используют следующее правило: к начальному сальдо прибавляют месячный оборот по той стороне счета, где отражено начальное сальдо, и вычитают месячный оборот по противоположной стороне счета. Положительная разность составит конечное сальдо, которое будет отражено на той же стороне счета, где и начальное; а отрицательная разность -- что сальдо перейдет на противоположную сторону счета по отношению к начальному. Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.

 

Бухгалтерский баланс.

Схематично бухгалтерский баланс можно представить в виде двухсторонней таблицы: левая часть именуется «Актив», правая часть — «Пассив».

Актив	Пассив
Код счета	Наи-ие счета	сумма	Код счета	Наи-ие счета	сумма
итого				итого

Отчетная форма баланса имеет пять разделов:

1 раздел: ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ;

2 раздел: ОБОРОТНЫЕ активы;

3 раздел: капиталы и резервы;

4 раздел: долгосрочные обязательства;

5 раздел: краткосрочные обязательства.

Каждый рядовой показатель раздела баланса именуется статьей баланса. Все статьи баланса моментные, т.е. характери­зуют состояние хозяйственных средств предприятия и источ­ников их образования на определенный момент времени.

В первом разделе актива баланса «внеоборотные активы» находятся такие статьи, как: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; прочие внеоборотные активы.

Во втором разделе актива баланса «оборотные активы» отражаются такие статьи, как: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финан­совые вложения, денежные средства предприятия, прочие обо­ротные активы.

В третьем разделе ПАССИВА баланса «капиталы и резервы» показываются статьи: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, целевые финансирования и поступления.

В четвертом разделе пассива баланса «ДОЛГОСРОЧНЫЕ обя­зательства» отражаются статьи: займы и кредиты, прочие дол­госрочные обязательства.

В пятом разделе пассива баланса «краткосрочные обя­зательства» имеют место следующие статьи: займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность учредителям, до­ходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и пла­тежей, прочие краткосрочные обязательства.

В РФ бухгалтерский баланс это официальная отчетная фор­ма № 1. В отчетной форме баланса помещают данные на нача­ло и коней отчетного периода, т.е. в отчетной форме содержится два баланса.

Актив=пассиву.

 

Классификация имущества предпр-я по экон. признаку (АКТИВ)

Осуществляя хоз. деятельность, предприятие располагает различными видами имущества: здания, оборудования, м/о, материалы и инструменты, ден. ср-ва и т.д.

Для правильной организации БУ все имущество предприятия классифицируется по двум признакам:

1. по функциональной роли

2. по источникам образования и назначения

Классификацияимущества по функциональной роли

Имущество предпр. и организаций классифицируется на:

1. необоротные активы, кот. подразделяются на

– собственные

– арендованные

К ним относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, производственный и хоз. инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения (земля при частной собственности).

2. оборотные активы

- Предметы труда: запасы сырья, материалы, топливо, (МБП), запасные части, тара.

- Предметы обращения: незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

3. финансовые активы

- Денежные средства: касса, р/с, валютный счет, текущий счет.

- ЦБ: акции, векселя, облигация, сертификаты.

- Средства в расчетах являются имуществом предприятия: п/лица, прочие дебиторы, покупатели (предприятия, преобрит. продукцию), аванс выданный.

- Финансовые вложения: долгосрочное – более 1 года краткосрочное – менее 1 года

4. нематериальные активы

Право пользования землей, водой и другими природными ресурсами, право на интеллектуальную собственность, патенты, лицензии и др.

Классификация по источникам образования и назначению:

1. источники собственных средств

- Капитал: уставной, добавочный, резервный

- Фонды: спец. назначения (накопления и потребления), резервный фонд, амортизационный фонд

- Бюджетн. финансир. – целевое финансир.

- Резервы: резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам, гарантийный резерв.

- Прибыль: прибыль отчетн. года, нераспред. прибыль отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов.

2. источники заемных средств

- кредиты банка (долгосрочные, краткосрочные)

- Заемные ср-ва (краткосрочные, долгосрочные)

- Кредиторская задолженность – обязательства перед поставщиками, перед прочими кредиторами, арендные обязательства

- Обязательства по распределению общест. продукта (перед работниками по оплате труда, по социальному страхованию, перед бюджетом, по имуществу и личному страхованию и т.д.)

 

 

Предмет и метод бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств и источников.

Предмет бу – хоз.деят-сть организации состоящая в наличие и движение имущества м обязательств,а также хоз-ых процессов

Классификация средств по видам и источников их образования: для осуществления хоз.деят-ти орг-ции необходимы средства к-ые подразделяются на внеоборотные и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают виды средств имеющих длительный период оборачиваемости(более 12мес).

К НИМ ВКЛЮЧАЮТ:

- Основные средства(ОС)- часть имущества использующиеся в процессе производства управления или сдача в пользовании сроком более 12мес переносящая свою стоимость на себестоимость ГП по частя по мере износа(амортизация), (здания сооружения)

- нематериальные активы(НМА)-объекты не имеющие материально вещественные структуры к-ые используются более 1г. И приносят доход (ноухау,товарный знак)

- капитальные вложения – вложение средств приобретенияи создания внеоборотных активов до момента ввода их в эксплуатацию(незавершенное строительство)

Оборотные активы включают запасы и затраты отключенные из оборотных средств и деньги. Период их оборота не более 12мес: это: материалы(топливо,зачасти)незавершенное пр-во(затраты) гп,товары, дебеторская задолж-сть – это обязательства или долги др.ор-ций и лиц конкретному п/п, фин.вложения,ден.средства.

Все средства образованы за счет каких лиюо источников.

Источники образования средств подразделяются на:

- собственные:

1)УК – сумма вкладов учредителей в ден.выражение,зарегистрированное в момент образования юр.лица

2)РК – образуется за счет чистой прибыли для покрытия чрезвычайности расходов

3)Добавочный К – образ.за счет прироста стоимости имущества при переоценке

4)прибыль – разница м/у Д и Р (Д>Р)

- заемные: кредиты банка, займы, кредиторская задолж-ть(эт обязательства конкретного п/п перед др организациями и лицами)

Метод БУ это совокупность приемов и способов отражения хоз.деят п/п в б.у.

Элементы:- документация(регистрация фактов хоз.деят на материальных носителях)

-инвентаризация(сопоставление данных БУ отраженных в док-тах с фактическим наличием имущества и обяз-в)

-оценка(способ с помощью к-ого имваи обяз-ва получают ден.выражения)

- калькуляция(способ сбора и группировки затрат на пр-во продукции и определение с/с хоз.процессов)

- счета(текущая группировка объектов БУ однородных по эконом.содержанию)

- двойная запись (способ взаимосвязанного отражения операции на БУ в одинаковой сумме)

- баланс

- отчетность(система показателей хара-щих фин.деят-ть орг,за определ.период в ден.выражение)

 

Виды балансов. Содержание и структура бухгалтерского баланса.

Баланс – способ обобщенного отражения и группировки средств п/п по их видам и источникам образования на определ.дату в ден.выражение.

Баланс состоит из двух частей: А и П

В активе отражается состав средств по видам. В пассиве источники образования этих средств. Итог А всегда равен итогу П.

Итог статей А и П называют валютой баланса.

Каждый рядовой показатель баланса – это статья. В каждой статье баланса соответствует остаток определ.счета или счетов.

Остатки по Д счетов в активе баланса. Остатки по К счетов в пассиве баланса.

Периодичность составления баланса ежеквартально. В конце года – годовой баланс.

Баланс состоит из 5ти разделов: 1)внеоборотн.активы (А) 2) оборотные а (А) 3)капитал и резервы (П) 4)долгосроч.обяз-ва(п) 5)краткосроч.обяз-ва(п)