Состояние преступности, связанной с фиктивным банкротством, в 1997-2005 гг.

 

┌──────────────┬────────────────┬────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────┬─────────────┐

│ Годы │ Количество │ В % ко всем │ Количество │ В % ко всем │В % к 1997 г.│

│ │ преступлений │ зарегистрированным │ привлеченных к │ привлеченным к │ │

│ │ │ посягательствамв │ ответственности │ ответственности за │ │

│ │ │сфере экономической │ │ преступления в сфере │ │

│ │ │ деятельности │ │ экономической │ │

│ │ │ │ │ деятельности │ │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 1997 │ 1 │ 0,002 │ 0 │ 0 │ - │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 1998 │ 2 │ 0,002 │ 1 │ 0,002 │ 100 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 1999 │ 4 │ 0,003 │ 0 │ 0 │ 0 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2000 │ 5 │ 0,003 │ 1 │ 0,00008 │ 100 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2001 │ 9 │ 0,005 │ 9 │ 0,007 │ 900 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2002 │ 8 │ 0,006 │ 2 │ 0,002 │ 200 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2003 │ 7 │ 0,006 │ 0 │ 0 │ 0 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2004 │ 9 │ 0,02 │ 0 │ 0 │ 0 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ 2005 │ 6 │ 0,007 │ 0 │ 0 │ 0 │

├──────────────┼────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┼─────────────┤

│ Итого │ 51 │ │ 13 │ │ │

└──────────────┴────────────────┴────────────────────┴─────────────────┴───────────────────────┴─────────────┘

 

"Диаграмма 43. Динамика преступности и привлечения к ответственности за фиктивное банкротство в 1997-2005 гг."

 

2. Объект преступления - общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности.

Общественная опасность деяния состоит в нарушении принципов осуществления экономической деятельности, в нечистоплотности ее отдельных субъектов, в причинении ущерба правоохраняемым интересам.

3. Нормативный материал к статье указан при рассмотрении ст. 195, 196 УК РФ.

4. Объективная сторона преступления заключается в фиктивном банкротстве.

Под ним понимают заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.

5. Объявление должно быть ложным, т.е. не соответствовать действительности. Лицо, объявившее себя несостоятельным, на самом деле должно быть платежеспособным.

6. При расследовании дела по анализируемой статье необходимо проведение бухгалтерской или комплексной экспертизы.

7. Согласно Методическим рекомендациям по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

8. Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами.

Обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей.

При определении обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами в составе краткосрочных обязательств следует учитывать, помимо величины основного долга, величину признанных штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций, а также (по возможности) степень ликвидности соответствующих оборотных активов.

На основании рассчитанной величины обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами делаются следующие выводы:

- если величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами равна единице или больше ее, то признаки фиктивного банкротства усматриваются;

- если величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами меньше единицы, то признаки фиктивного банкрот-ства отсутствуют.

9. Заведомо ложное объявление о банкротстве может сопровождаться фальсификацией бухгалтерских документов; она требует дополнительной квалификации по ст. 327, 292 УК РФ.

10. Состав преступления - материальный; в результате совершения деяния должен быть причинен крупный ущерб. Его понятие дано в примечании к ст. 169 УК РФ.

11. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

12. После внесения изменений в статью не имеют значения цели, которыми руководствовался виновный. В том числе это могут быть и цели введения в заблуждение кредиторов, чтобы получить отсрочку или рассрочку причитающихся им платежей или скидки с долгов; или избежания уплаты долгов.

13. Если виновный преследует цель присвоения имущества предприятия, он может быть привлечен к уголовной ответственности за хищение.

14. Фактическая неуплата виновным налогов и (или) сборов требует дополнительной квалификации по ст. 198, 199, 199.1 УК РФ.

15. Субъектом преступления может быть руководитель или учредитель (участник) юридического лица или индивидуальный предприниматель.

 

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица *(369)

 

1. О распространенности в России такого налогового преступления, как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, свидетельствуют нижеследующие данные.

 

Таблица 49