С истекшим сроком исковой давности

 

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется по результатам инвентаризации при наличии письменного обоснования и приказа руководителя организации, в следующем порядке:

- кредиторская (в том числе депонентская) задолженность с истекшим сроком исковой давности относится на прочие доходы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 7, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов);

- дебиторская задолженность списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам или относится на прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99).

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся записи по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если по выявленной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не был создан резерв по сомнительным долгам, то производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета учета расчетов с дебиторами в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (в том числе НДС) (п. 14.3 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Аналогичным образом списывается дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, если срок исковой давности не истек.

При этом списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" (Инструкция по применению Плана счетов).

Обоснование для списания дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности, может содержаться в протоколе заседания инвентаризационной комиссии либо прилагаться к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, составленному, например, по унифицированной форме N ИНВ-17.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
При инвентаризации выявлена дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
Отражено списание дебиторской задолженности, по которой был создан резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности		60, 62, 68, 69, 71, 73, 75,	Акт инвентаризации расчетов, Письменное обоснование, Приказ об утверждении результатов инвентаризации
Отражено списание дебиторской задолженности, по которой не создавался резерв по сомнительным долгам, в связи с истечением срока исковой давности	91-2	60, 62, 68, 69, 71, 73, 75,
Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом		-	Бухгалтерская справка
При инвентаризации выявлена кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности	60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75,	91-1	Акт инвентаризации расчетов, Письменное обоснование, Приказ об утверждении результатов инвентаризации

 

См. дополнительно:

- как проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами;

- как проводится инвентаризация резерва по сомнительным долгам;

- ситуации из практики.